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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2007

  Zum Problem der quantitativen Entdeckungswahrscheinlichkeit bei der Erlösrevision im Spannungsfeld von Aufzeichnungen, Schätzungsmethoden und mangelnder Compliance – Teil III

  Erich Huber

  …verwertbare, wohl oft absolute Dif ferenzen. Hier ist die Richtigkeit der Werte aber hinsichtlich der Zahlengrundlagen zu hinterfragen (z. B… …Besteuerungsgrundlagen tatsächlich zu erwirtschaften waren oder nicht. Hier ist absolute Objektivität oberste Richtschnur, welche nur im Zusammenspiel der gemeinsamen… …, erfordert in Fällen einfacher Systeme meist kaum Spezialwissen, im EDV-Bereich fällt es der Systemprüfungsabteilung anheim, hier undurchsichtige Verhältnisse… …Verhältnissen gleichgestellt werden. Voraussetzung muss hier aber sein, dass es der Behörde gelingt, die verborgen gebliebenen Verhältnisse in ihrem möglichst… …äußeren BV soll hier nicht eingegangen werden. 91) RFH v. 1.2.1929, Bd. 24, S. 350. 92) Stoll, BAO 1912. 93) Siehe Urteil des RFH v. 17.9.1925, RStBl. 1925… …angesetzt werden. Eine zentrale Bedeutung kommt hier der quantifizierenden Bewertung der Mangelhaftigkeit der Bücher und Aufzeichnungen zu. Dabei ist eine… …man das Rechenwerk als Gesamtheit, so gibt es hier Segmente, die wohl eine hohe Bedeutung für die formelle Qualität der Bücher haben, für die Erfüllung… …Ableitungen über die Richtigkeit der Aufwendungen möglich sind, stellen hier den aus dem Blickwinkel des fiskalischen Risikos prüfungstechnischen wichtigsten…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2016

  Bilanzberichtigung

  Neues und Problematisches
  

  Steuerberater Hans Walter Schoor

  …, dann besteht auch nach früherer Rechtsprechung die Möglichkeit einer Bilanzberichtigung nach § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG. Das ist aber hier wegen der… …objektiv fehlerhaft erscheinen lassen. Wendet man diese Rechtsprechungsgrundsätze hier an, war die ursprüngliche Bilanz zum 31.12.2015, in der die… …veröffentlicht. Ändert der BFH – wie hier – seine Rechtsprechung und ist die bisherige – günstigere – Rechtsprechung bei der bisherigen Steuerfestsetzung… …Bilanzberichtigung hier evtl. eine Korrektur der Gewerbesteuerrückstellung miteinschließt, obwohl die Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe ist (§ 4 Abs. 5b EStG)… …fortgeführt hat. Die Einkommensteuerbescheide 2013 bis 2015 sind unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ergangen (§ 164 Abs. 1 AO). Hier ist nicht nur die Bilanz… …einen Veräußerungsgewinn von 50.000 EUR erklärt. Die Veranlagung des Jahres 2014 ist bestandskräftig. Hier ist die Veranlagung des Jahres 2014 nach § 175… …Durchbrechung des formellen Bilanzenzusammenhangs. Wendet man diese Grundsätze hier an, so ist das Grundstück mit seinem Buchwert von 60.000 EUR in der… …bestandskräftig. Auch hier ist die Schlussbilanz des ersten noch offenen Jahres erfolgswirksam zu berichtigen. Dabei ist der Geschäftswert gewinnerhöhend im Wege…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2013

  Die Besteuerung des Komplementärs einer Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) – Teil II –

  Eine ertragsteuerliche und verfahrensrechtliche Analyse, dargestellt am Beispiel einer natürlichen Person
  

  Dipl.-Finanzwirt (FH) André Deutschländer

  …Einkünfteermittlung und des Rückgriffs der Gewerbeertragssteuer hierauf in § 7 GewStG dürften auch hier nur Nettogrößen zur Besteuerung herangezogen werden, so die… …§ 180 Abs. 1 Nr. 2a AO nicht dem Zweck diene, die steuerliche Erfassung von Einkünften sicherzustellen, die bei einem anderen Stpfl. (hier: KGaA)… …abgesetzt worden seien (hier: nach § 9 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 KStG bzw. § 4 Abs. 4 EStG). 103 ) Das FG München stellte klar, dass im Falle der KGaA keine… …abzugsfähig. Eine außerbilanzielle Korrektur bedarf es hier ebenfalls nicht! – Sowohl die Pacht i.H. von 30.000 € als auch der an JS gezahlte Aufwendungsersatz… …: – Gewinnanteil, Geschäftsführergehalt und Haftungsvergütung: 310.000 € – Vergütungen für die Tätigkeit im Dienste der Gesellschaft (hier… …: Aufwendungsersatz Geschäftsreisen) = Sonderbetriebseinnahmen: 1.500 € – Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern (hier: Pachteinnahmen für Grundstück) =… …Sonderbetriebseinnahmen: 30.000 € – abzüglich Sonderbetriebsausgaben (hier: Grundsteuer für das verpachtete Grundstück): 500 € Einkünfte gem. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3, § 15… …Rechtsverordnung (hier: Verordnung über die gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach § 180 Abs. 2 der Abgabenordnung [V zu § 180 Abs. 2 AO] vom…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  § 8c KStG und Organschaft bei unterjähriger Anteilsveräußerung

  – Zugleich Anmerkung zum BMF-Entwurf zur Anwendung des § 8c KStG –
  

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …zu Recht darauf hingewiesen, dass das BMF-Schreiben 16 ) den hier vorliegenden Fall nicht explizit regelte, da dort nur der Fall 1 (Verlust OG)… …KStG ist im Berechnungsschema an Position 13 aufgeführt, insbesondere also vor Hinzurechnung des Organeinkommens an Position 16, was ebenfalls die hier… …Kapitalgesellschaft schon aufgrund ihrer Rechtsform erzielt, nicht aber ihr Einkommen. Warum hier der „negative Gesamtbetrag der Einkünfte auf null korrigiert“ werden… …entsprechenden Anweisung im alten BMF-Erlass 30 ) widersprach. Für die hier interessierende Frage der zutreffenden Anwendung des § 8c KStG im Organschaftsfall sind… …Nichtnutzbarkeit von Verlusten nach Änderung der wirtschaftlichen Identität der Verlustkörperschaft gewährleisten. 40 ) M.E. führt ein Beteiligungserwerb in dem hier… …wird sogar befürchtet, die hier vertretene Ansicht der getrennten Betrachtung von OT und OG könne dazu führen, dass Verluste „abgeschnitten“ würden und… …Anteilen an einer OG ist im Gesetz nicht gesondert geregelt. 50 ) Ebenso wie bei den Problemfällen der ersten Gruppe 51 ) ist auch hier zu beachten, dass es… …hier angesprochenen Fällen entspreche nicht den Grundsätzen der Organschaft, ist diese Kritik m.E. insofern verfehlt, als die OG ganz allgemein nicht zum…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2015

  Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern gemäß § 160 AO – Risikoprofil in der Praxis

  Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm

  …160 AO sei rechtswidrig 30 . Auf die strafrechtlichen Konsequenzen bei Nichtbeantwortung eines Benennungsverlangens soll hier nicht eingegangen werden… …welcher Höhe die Versagung erfolgt32 . Die Praxis verfährt hier oftmals dahingehend fehlerhaft, dass bei Nichtbeantwortung des Benennungsverlangens der… …. 2 AO, so dass auch hier kein Anwendungsbereich für § 160 AO eröffnet ist 36 . Es ist aber möglich, Betriebsausgaben etc. gem. § 162 AO zu schätzen und… …Auskunftsverweigerungsrecht von Journalisten kommt zudem hinzu, dass § 102 Abs. 1 Nr. 4 letzter Halbsatz AO eigens anordnet, dass die Vorschrift des § 160 AO hier keine… …1263/10, Haufe-Index 2673480. 49 Von der Rspr. wird hier auf die subj. Sicht des Leistungsempfängers abgestellt – vgl. FG Düsseldorf, EFG 2001, 1340 – „ob… …. Ist dies gesetzeskonform? Die Frage der Bauabzugsteuer soll hier außen vor bleiben. Bei Einschaltung einer Domizilgesellschaft, ist/sind Empfänger der… …England tatsächlich ansässige Firma äußerst ungewöhnlich, so dass sich der A-GmbH als Leistungsempfängerin hätte aufdrängen müssen, dass hier nicht alles… …hier unter Umständen verwehrt, eine gänzliche Streichung der Betriebsausgaben vorzunehmen – wobei auch noch die Höhe des Körperschaftsteuersatzes des…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2007

  Digitaler Datenzugriff – Praxisbeispiel – Teil II

  Dipl.-Finanzwirt Wilfried Apitz

  …zwischen Vertretern des Unternehmens und des Finanzamts statt, die sich mit dem Thema des geforderten Datenzugriffs auseinander setzten. Auch hier vertrat… …Finanzamt habe, sofern ihm hier überhaupt Ermessen einzuräumen sei, jedenfalls in fehlerhafte Weise davon Gebrauch gemacht. Die Überlassung sämtlicher… …unmittelbare sowie der mittelbare Datenzugriff scheide hier aus, da das Unternehmen nach dessen Auskunft kein Auswertungsprogramm zur Verfügung stehe und somit… …diesem Gespräch darauf hingewiesen worden, dass die hier fragliche Betriebsprüfung schon längst hätte beendet sein können, wenn die auf Datenträger… …nach Ansicht des Finanzgerichts Rheinland-Pfalz 38 ) ebenfalls fehl. Das Unternehmen verkennt hier nach Meinung des Finanzgerichts Rheinland- Pfalz… …aber nicht dem gesetzgeberischen Willen, mit möglichst wenig Aufwand eine möglichst hohe Effizienz zu erreichen. Es ist hier zu sehen, dass die… …Daten besteht, erscheint dies jedoch bei vorhandener EDV- Buchführung als Ausnahmetatbestand. Hier muss auch gesehen werden, dass ein derartiger Ausdruck… …Bereiche tangiert werden (hier: Wahl der Datenträgerüberlassung als Zugriffsmethode). Der Umfang der Vorlagepflicht richtet sich grundsätzlich nach der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2012

  Bilanzsteuerliche Behandlung erhaltener und gezahlter Pfandgelder für individualisiertes Einheitsleergut („Brunneneinheitsflaschen“) bei Mineralbrunnen – Teil III –

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des Hessischen FG v. 23.3.2011 4 K 1065/07
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …positiven Salden. Bei der Bilanzierung des Abfüllers muss dieses zur Folge haben, dass auch hier der negative Saldo in vollem Umfang zu berücksichtigen ist… …als ordnungsgemäß anzusehen, liegt hier ebenfalls ein Indiz für den Verkauf des Leerguts vor. Denn die Herausgabe des Leerguts im Zusammenhang mit dem… …einen weiteren (zukünftigen) Erwerbsvorgang. Hier ist aber der Grundsatz bedeutsam, dass für diese zukünftigen Anschaffungskosten keine Rückstellungen… …Barmittel für eine jederzeitige Rückzahlung der Barkautionen in voller Höhe vorhanden sind. Ob hier eine Leihe versagt werden kann, entscheidet sich nach den… …ernsthaft durchgeführten Leihe nicht möglich ist, da sie dort nicht Gegenstand eines Leistungsaustausches sein können. Zu folgen ist hier der BFH-Entscheidung… …Sachverhaltsgestaltung u.U. bei Vermögenserwerben. Hier geht es in besonderer Weise um die Frage, wem das Eigentum an dem Leergut zuzurechnen ist, während dieses sich… …. Die hier dargestellte Auffassung der Verwaltung berechtigt, das Einheitsleergut dem Anlagevermögen zuzuordnen und für die Rücknahmeverpflichtung… …Pfandrückstellungen zu bilden. Nach der hier vorgenommenen Beurteilung ist es bei der Leihsituation offensichtlich unbeachtlich, wem das Eigentum zivilrechtlich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2013

  Eine aussagefähige Kosten- und Leistungsrechnung als Grundlage für die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …der externen Bilanzierung. Auch hier gilt es, den am Bilanzstichtag vorhandenen Wert zu bepreisen und für den Bilanzansatz zu bewerten. Da die… …die steuerliche Betriebsprüfung hat die Einhaltung des Belegprinzips zur Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen (hier: die Höhe der Herstellungskosten… …gleicher Weise wie bei der Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen. Auch hier ist der Tatbestand „Gewinnminderung“ für die gewerbesteuerliche… …dadurch geschaffene Rechtslage hat auch Bedeutung für die Hinzurechnungsvorschrift gem. § 8 Nr. 1 Buchst. d, e und f GewStG. Die Problematik dürfte hier in… …Einsatz von Fremdkapital Gebrauch. Beispielhaft werden hier Wohnungsbauunternehmen, Unternehmen aus dem Anlagenund Flugzeugbau sowie Werften genannt, also… …zugrunde gelegt. Im Rechnungswesen, hier in der Kosten- und Leistungsrechnung, werden Fremdkapitalzinsen nicht gesondert erfasst. Sie sind vielmehr Teil der… …. Es muss sich aber um ein Wirtschaftsgut des Anlagevermögens handeln. In der hier zu beurteilenden Frage bedeutet das, dass das Wirtschaftsgut zum… …Gesetzgebers. Hier liefert nur die Kosten- und Leistungsrechnung die Werte für die buchungsrelevanten Sachverhalte (Geschäftsvorfälle) der Finanzbuchhaltung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2017

  Der neue Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG

  Neukonzeption einer Vorschrift mit hohem Gestaltungspotential
  

  Steuerberater Bernd Meyer, Wirtschaftsprüfer/Steuerberater Jochen Ball

  …125.000 EUR) nach § 7g Abs. 1 EStG a. F. in Anspruch. U kann hier für die Wj. 2016 und/oder 2017 weitere Abzugsbeträge nach neuem Recht in Höhe von max… …rückwirkender Korrektur des Abzugsbetrags (hier für das Jahr 2017), ist in § 7g Abs. 4 Satz 1 EStG n. F. nicht mehr enthalten. Werden also die Nutzungskriterien… …vorzunehmen (Variante a), • den Abzugsbetrag freiwillig vorzeitig (Variante b) oder • erst nach Ablauf des dreijährigen Investitionszeitraums (hier: 31. 12… …. Rechtsprechung und Finanzverwaltung gehen hier zu § 7g EStG a. F. allerdings unterschiedliche Wege. Nach Auffassung des BFH 22 ist der Unternehmer nicht gezwungen… …Abzugsbetrags entgegen. 41 UE liegt hier auch keine widerstreitende Steuerfestsetzung gem. § 174 Abs. 2 AO (siehe dazu nachfolgend) vor. Zwar mindert sich die… …2017 zum Nachteil des U zu ändern wäre. Eine Reduzierung der Normal-AfA ist allerdings von der vorherigen – hier verfahrensrechtlich gerade unzulässigen… …. Eine andere verfahrensrechtliche Qualität hat die Abwandlung in Beispiel 8. U kann hier eine Hinzurechnung des 2016 gebildeten IAB gem. § 7g Abs. 2 Satz… …Mehrergebnisse nach einer Betriebsprüfung durch den IAB kompensieren will. Mit Blick auf die Gesetzesbegründung ist hier jedoch mit einer restriktiven 42 10 % von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebspr" Ausgabe 8/2024

  Schätzung – Problemfelder aus der Prüfungspraxis

  Ermittlungspflicht der Finanzbehörde, Schätzungsalternativen, Segmentierung, Gewichtung, Begründungstiefe, Sensitivitätsanalyse, Informationsasymmetrie
  

  Carl W. Barthel

  …(Buchführung nicht zugrunde gelegt) meint nach der hier vertretenen Auffassung den Fall einer Vollschätzung entsprechend des BMF-Schreibens v. 11. 03. 2024 6… …Rechtsfolgen normiert. Sind die Bücher und Aufzeichnungen physisch – bspw. wegen Hochwasser oder Brand – nicht mehr vorhanden, so erfolgt nach der hier… …Kassensystem die gesamte Buchführung „ergreifen“ würden. Infolgedessen muss jedoch nach dem Wortlaut dieser Vorschrift – nach der hier vertretenen… …Betrachtung ein. Will man aber Elemente (hier Mangel bzw. Mängel) gewichten, ist in jedem Fall die Kenntnis der Grundgesamtheit erforderlich, ansonsten ist die… …fasst nur die Bedeutung einer Einhaltung der Vorschriften der §§ 140–148 AO zusammen. Nach der hier vertretenen Auffassung ergibt sich eine… …Durchführung anderer Schätzungsmethoden reicht hier aus. Es sollte möglichst auf alle Schätzungsmethoden kurz eingegangen werden (z. B. Eine Geldverkehrsrechnung… …der Bp-Stelle von sich aus zu vermeiden. Der jetzige Rechtszustand, dass bezüglich komplexer Sachverhalte (hier Kenntnis der Kassenhardware und… …den Wareneinkauf zutreffend auf die einzelnen Kalenderwochen verteilt hat, noch ist – hier mit Ausnahme allenfalls des Biereinkaufs – erkennbar, ob sich…

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