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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2004

  Mietverträge zwischen nahen Angehörigen – Steuerliche Brennpunkte und Gestaltungsmöglichkeiten – Teil II –

  Hans Walter Schoor

  …, Kemmenau VII. Gestaltungsmissbrauch 1. Allgemeines Auch wenn ein Miet- oder Pachtverhältnis zwischen nahen Angehörigen bürgerlich-rechtlich wirksam wie unter… …rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten i. S. des § 42 Abs. 1 AO. Ein verständiger Eigentümer hätte sein Wohnhaus nicht – wie vorliegend die Eltern des A – mit dem… …absetzen (§ 10 Abs. 1 Nr. 1 a EStG). Bei einer Grundstücksübertragung unter Vereinbarung nur eines Wohnrechts ohne Mietvertrag bliebe dem Kind mangels… …einkommensteuerrechtlich um Zahlungen, die dem Bereich der Lebensführung zuzuordnen sind 134 ). IX. Zusammenfassung 1. Prinzipiell bestehen gegen die steuerliche Anerkennung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2014

  Die Grundzüge der Kosten- und Leistungsrechnung und ihre Stellung im betrieblichen Rechnungswesen – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Buchführung mit Bestands- und Erfolgskonten dient dabei als Grundlage. 1. Aufbau und Bedeutung von Kontenrahmen und Kontenplan Bereits die Zuordnung von Ziffern… …Industrie (GKR) und der Industriekontenrahmen (IKR) zu nennen. 1 ) 2. Gliederungsprinzipien von Kontenrahmen Im Hinblick auf die Kontensystematisierung… …. Hervorzuheben ist, dass bei diesem Prinzip die Kosten- und Leistungsrechnung („Betriebsabrechnung“) 5 ) nicht im Kon- 1) Grundlage des GKR ist der… …Controlling sowie die Auswertungen der Betriebsstatistik. 1. Kosten- und Leistungsrechnung Bereits aus der Bezeichnung der Kosten- und Leistungsrechnung geht… …verschiedener Bestandteile und damit der Umfang der Herstellungskosten variieren. Nachstehende Systeme der Kosten- und Leistungsrechnung werden unterschieden: 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2016

  Ein Konzept zum steuerlichen Risikomanagement im Erlösbereich – Teil 5

  Das Konzept – Ressourceneinsatz und das Nachhaltigkeitsprinzip (Umsetzung)
  

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …eine gewisse Menge zur Verfügung stehender Ressourcen. Mittels deren zielgerichteter Nutzung ist sie bestrebt 1 ihren Gesetzesauftrag bestmöglich… …Personal, Menschen verfügbare Zeit Know-how – organisationale Intelligenz Technik, Ausstattung Prüfungstaktik Selbstzweck und Aufgaben der BP Abbildung 1… …des ö. BMF. 1 Siehe Huber, Gedanken zur Zukunft des steuerlichen Risikomanagements im Erlösbereich – Teil I, Einleitung, StBp 2014, 121. 2 Eckhoff, StuW… …Risikoorientierung obliegt ausschließlich den Basiseinheiten. II. Nachhaltigkeit 1. Gedankensplitter eines Entwicklers als „Provokationsdialog“ zur Einstimmung • Alles… …für die Außenprüfung, StuW 1986, 1: Die BP ist kein Geschäftsbetrieb, der auf die Erzielung maximaler Mehrsteuern und die Erwirtschaftung eines…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2023

  Rechtssicherheit und Steuerrecht

  Zugleich eine Besprechung der Monografie „Theorie der Rechtssicherheit“ von Humberto Ávila
  

  Stefan Daniel Littnanski

  …der Zunahme von Rechtsunsicherheit gedenkt, die wir seit fast 50 Jahren erleben.“ 1 Eingedenk der staatlichen Verwerfungen in dem von Herschel in Bezug… …Anpassung an sich verändernde Lebenswirklichkeiten erschweren die gesetzgeberische Arbeit ebenso wie der Umstand, dass die Gesetze 1 Herschel… …Spannungsverhältnis zum Ideal der Normenstrenge. „Neue Mittel wurden erfunden.“ 26 Hierzu „gehören die rechtlichen Grundsätze des ‚Rechtsstaates‘ (Art. 28 Abs. 1 und 20… …Abs. 3 GG) mit Gesetzesvorrang und -vorbehalt, der richterlichen Gesetzesbindung (§ 1 GVG von 1877 und Art. 97 Abs. 1 GG) und der allgemeinen Gesetzes-…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2005

  Die entgeltliche und unentgeltliche Übertragung von Mitunternehmeranteilen und Anteilen an Einzelunternehmen – Teil III –

  Dipl.-Finanzwirt Bernhard Paus

  …Änderung des § 16 Abs. 1 Nr. 2 und Satz 2 EStG. 46) BFH, Urt. v. 12.4.2000, BStBl. 2001 II, 26. 47) § 52 Abs. 47 i.V. m. Abs. 4 a EStG. 48 Die steuerliche… …, 811. Die steuerliche Betriebsprüfung 2/05 49 den voll entgeltlichen Verkauf im Auge hatte und in § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG praktisch dieselben… …. 3 EStG57) § 7 Satz 2 GewStG. 57) § 7 Satz 2 GewStG. 58) § 8 b Abs. 6 Satz 1 KStG. 59) § 19 Abs. 4 Satz 3 UmwStG. 60) § 7 Satz 2 Nr. 2 GewStG. 50 Die… …der gewählten Rechtsform steuerlich zusätzlich zu belasten. XI. Zusammenfassung 1. Bei der unentgeltlichen Übertragung eines steuerlichen… …. Der Gewinn ist dann zwar im Sinne des Freibetrags für Betriebsveräußerungen begünstigt, nicht aber im Sinne der Tarifermäßigungen des § 34 Abs. 1 oder 3…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2012

  Strukturierte Bearbeitung des Einspruchs und richtige Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung (§ 366 AO) bei der Umsatzsteuer – Teil II –

  – Umsatzsteuerliche Probleme der GbR (Sozietät, ARGE, Gemeinschaft) –
  

  Richter am Finanzgericht Hermann Pump

  …Einspruchsführers gem. § 359 Nr. 1 AO in der EE ist nötig, da die EE nur gegenüber demjenigen ergehen darf, der den Einspruch eingelegt hat. 119 ) Hat die GbR den… …deshalb gegen die GbR erge- * ) Teil I ist in StBp Heft 6/12 erschienen. 118) AEAO zu § 366 AO Nr. 1. 119) BFH v. 25.1.2006 I R 52/05, BFH/NV 2006, 1243… …. 19.3.1991 1 K 336/90, n.v., Juris. 147) Fittkau, FN 2, S. 155. 148) BFH v. 24.3.1987 X R 28/80, BStBl. II 1988, 316. 149) Vgl. ausführlich Fittkau, FN 2, S… …gem. § 728 Abs. 1 BGB führt zu Problemen bei der Bekanntgabe der EE. Vorrangig ist zu prüfen, ob der Einspruch wegen der Insolvenz überhaupt zulässig… …GbR folgt allgemeinen Regeln. Dafür ist relevant, ob sie beendet oder vollbeendet ist. XIII. Einzelfragen der Bekanntgabe der EE für die GbR 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2024

  Anwendung statistischer Verfahren und künstlicher Intelligenz in der Betriebsprüfung

  Eine Untersuchung von Schätzungsmethoden und Prüfungsansätzen
  

  Thomas Schmallowsky, Katrin Schmallowsky

  …Außenprüfung darstellen. 1 II. Monetary Unit Sampling (MUS) Monetary Unit Sampling (MUS), auch bekannt als Wahrscheinlichkeitsproportional zur Größe (PPS), ist… …Unternehmensberaterin und Inhaberin einer Professur für Mathematik an der NBS Hamburg. 1 Vgl. weitergehend auch BMF, Schreiben v. 05. 09. 2023 – IV D3– S 1445/20/10007… …. Insbesondere erscheint die Ziffer 1 als erste Ziffer etwa 30 % der Zeit, während höhere Ziffern seltener als erste Ziffern in den Daten auftreten. Die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2008

  Analyse der Rechtsprechung zum Chi-Quadrat-Test in der Außenprüfung – Anwendung zur Prüfung von Erlösen und Fahrtenbüchern – Teil I –

  Leitender Regierungsdirektor Harald Gebbers

  …steuerliche Betriebsprüfung 8/08 II. Untersuchung gerichtlicher Entscheidungen 1. Chi-Quadrat-Test bei einer Eisdiele; Anzahl der untersuchten Einzelwerte… …Umsatzsteuer) und zu den Verkäufen im Eiscafe (Laden 1) FG Münster v. 14.8.2003 8 V 2651/03 E,U, EFG 2004, 9, Haufe-Index 1033205. 209 – 14% Umsatzsteuer) eine… …die Ziffer 1 alle anderen Ziffern vor oder nach dem Komma betroffen; bei der zweiten Ziffer vor dem Komma wurden dagegen bei keiner der Ziffern größere… …Zweifel, ob die genannte 95%-ige Wahrscheinlichkeit mit der nach § 96 Abs. 1 FGO erforderlichen Gewissheit für die hier notwendige Überzeugung der… …Ziffern von 1 bis 9 in Betracht. Bei Anwendung des Benfordschen Gesetzes dagegen bemisst sich der erwartete Anteil nach der Wahrscheinlichkeit des… …1 K 6384/03 E, EFG 2006, 652, HaufeIndex 1492769. Die steuerliche Betriebsprüfung 8/08 211 tionen untersuchter Ereignisse (hier z.B. des Auftretens…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  Motivation zur Kooperation oder Auf der Suche nach der „Sprache der Betriebsprüfung“

  Regierungsdirektor Andreas Kaiser

  …den Prüfer 1 und für den Geprüften bietet dies den Vorteil, während der Prüfung mehr Sicherheit und Akzeptanz zu erfahren als im früher – subjektiv –… …des Autors wieder. 1 Genderhinweis: Aus Gründen der leichteren Lesbarkeit wurde in der Regel die männliche Schreibweise verwendet bzw. auf die… …, dass besonders komplexe Fälle zu prüfen sind. Umso wichtiger ist, dass der Steuerpflichtige seiner Mitwirkungspflicht nach § 200 Abs. 1 Satz 1 AO… …ureigenen Bewertungsmuster (Landkarten) sind bedeutende Stellschrauben für oder gegen eine künftige Kooperation. 1. Keine Provokation durch den Prüfer Um die… …wie zuungunsten des Steuerpflichtigen zu prüfen (§ 199 Abs. 1 AO). b) Methoden aus der Transaktionsanalyse nach Eric Berne 10 Die Transaktionsanalyse…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2016

  Probleme bei der Dokumentation der Gewinnerzielungsabsicht bei sog. Leerstandsimmobilien

  Rechtsanwalt Dr. jur. Thomas Kaligin

  …leerstehende Immobilien (dazu später) 1 Siehe BFH-Urteil v. 30.9.1997 IX R 80/94, BStBl. II 1998, 771. 2 BFH-Urteil v. 20.7.2010 IX R 49/09, BStBl. II 2010, 1038… …BFH-Urteil v. 9.7.2013 IX R 48/12, BStBl. II 2013, 693. 7 FG München, Urteil v. 22.10.2008 1 K 77/07, EFG 2009, 250 rkr.; zu Praxisproblemen des Nachweises der…