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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2012

  Die Berücksichtigung von Leerkosten bei der Ermittlung der Herstellungskosten aus handels- und steuerrechtlicher Sicht – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …gekennzeichnet. Nachstehend werden die alten und die neuen gesetzlichen Regelungen im Überblick dargestellt. 1. Herstellungskosten nach § 255 HGB a.F. Begriff… …Wertuntergrenze nur die Einzelkos- 15 1. Grundsatz der Pagatorik-Unterscheidung „Herstellungsaufwand“ im Sinne der Bilanzierung und „Kosten“ im Sinne der… …für betriebliche Altersversorgung + Fremdkapitalzinsen (unter bestimmten Voraussetzungen, z.B. R 6.3 Abs. 4 Satz 1 EStR) = Aktivierungsfähige… …Beschäftigungsgrad von 70% der Normalbeschäftigung von Unterbeschäftigung auszugehen. 1 ) 1) Memento Bilanzrecht 2009, Nr. 10195; strittig, zustimmend HdR-E § 255 HGB… …begrenzen, soweit die Normalauslastung um 30% oder mehr unterschritten wird. 5 ) VI. Verfahren zur Ermittlung der Leerkosten 1. Bedeutung der… …§ 255 Abs. 2 und 3 HGB n.F. definiert und beschrieben. Die steuerrechtliche Begriffsbestimmung findet sich in R 6.3 Abs. 1 EStR. Handels- und…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2007

  Zuwendungen von Windkraftunternehmern als Betriebsausgaben abzugsfähig?

  Prof. Dr. iur. Erwin Quambusch

  …des RBB 1 ) ging hervor, Zahlungen an Gemeinden im Zusammenhang mit der Planung von Windkraftanlagen seien seitens der Winbranche seit Jahren üblich… …als nützliche Aufwen- 1) „WAS“ vom 27.2.2006. Die steuerliche Betriebsprüfung 7/07 dungen behandelt und als Betriebsausgaben geltend gemacht werden… …und einer späteren Darstellung vorbehalten bleiben. II. Die Zuwendung als strafbare Handlung 1. Die Ausgangssituation Der Abzug als Betriebsausgaben ist… …eines rechtswidrigen Kopplungsgeschäftes sind (vgl. § 11 Abs. 2 BauGB, § 56 Abs. 1 VwVfG). Zu sehen ist hier zunächst, dass seitens der Anlagenvermarkter… …können. Eine Abweichung von § 29 GewStG ließe sich zwar rechtfertigen, wenn das gefundene Ergebnis als „unbillig“ zu bewerten wäre (vgl. § 33 Abs. 1… …, so könnte man die Interpretation des Begriffs der Unbilligkeit (i.S.d. § 33 Abs. 1 GewStG) am Kyoto-Protokoll 7 ) orientieren und damit zu einer… …(namentlich ein Verstoß gegen die Pflicht zur gerechten Amtsführung, § 35 Abs. 1 Satz 2 BRRG); aber das sagt noch nichts darüber aus, ob die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2019

  Die Kasse in der Betriebsprüfung und der BFH – eine unendliche Geschichte mit gutem Ende?

  Rechtsanwalt (Syndikusrechtsanwalt), Fachanwalt für Steuerrecht Dr. Gottfried Wacker

  …fehlen in den kommenden Jahren fast 25 Milliarden Euro“ 1 oder „Milliardenfinanzloch: Warum die Kasse plötzlich leer ist“ 2 bzw. „Milliardenlücken im… …Ermittlung des Gewinns zu werfen, die sich (im Wesentlichen) wie folgt darstellen: 1. Externer Betriebsvergleich Bei einem externen Betriebsvergleich wird der… …Westfalen-Lippe, Münster. 1 https://www.zeit.de/wirtschaft/2019-02/bundeshaushalt-olaf-scholz -finanzministerium-sparkurs-geringere-steuereinnahmen, abgerufen am 23… …96 FGO i. V. m. § 162 Abs. 1 AO besteht. Aus seiner Sicht waren die Besteuerungsgrundlagen nicht zu ermitteln oder konnten nicht berechnet werden. Die… …199 Abs. 1 AO festgelegt und uneingeschränkte Bestätigung durch die herrschende Literatur erfahren 31 , auch wenn die Finanzverwaltung – zumindest in… …in § 147 Abs. 1 Nr. 1 AO genannten „sonstigen Organisationsunterlagen“ – zu denen auch die Dokumentation der Kassenprogrammierung zählt – auf…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2025

  Anforderungen an die Anordnung des Berufsverbots gemäß § 70 StGB

  Einordnung und Abgrenzung zu berufsrechtlichen Sanktionen und dem Widerruf der Zulassung
  

  Dario Arconada

  …Im vorliegenden Fall waren die Angeklagten wegen banden- und gewerbsmäßigen Subventionsbetrugs zu hohen Haftstrafen verurteilt worden. 1 Der Angeklagte… …. 6, 70 Abs. 1 StGB. Die Angeklagten M. A., A1 und A2 errichteten oder übernahmen gemeinsam mit weiteren Beteiligten Scheinfirmen und nicht aktive… …Prüfung des berufstypischen Zusammenhangs und eine fundierte Gefahrenprognose, nicht hinreichend dargelegt hatte. III. Das Berufsverbot gemäß § 70 StGB 1… …Gefährdung droht. Gemäß § 11 Abs. 1 Nr. 5 StGB ist die Begehung einer rechtswidrigen Tat erforderlich, wobei eine schuldhafte Tatbegehung nicht zwingend… …vorausgesetzt wird. Verjährte Taten können je- * Dr. Dario Arconada LL. M. ist Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht. 1 BGH, Beschluss vom 10. 04. 2024 – 5… …Steuerberater 1. Abgrenzung strafrechtlicher Maßnahmen von berufsrechtlichen Sanktionen Strafrechtliche Berufsverbote nach § 70 StGB sind von berufsrechtlichen… …Begründung 1. Gründe der Aufhebung des Berufsverbots Der BGH hob das Berufsverbot auf, weil das Landgericht den berufstypischen Zusammenhang der Taten des…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2005

  Buchbesprechungen/Impressum

  …GmbH & Co. KG, Freiburg. Seit dem 1. Juli 2005 greifen weit reichende Änderungen in der Sozialversicherung als Folge der Gesundheitsreform. Dadurch kommt… …bedeutet das: ab dem 1. Juli muss bei der Entgeltabrechnung der neue Zusatzbeitrag zur gesetzlichen Krankenversicherung berechnet werden. Ab dem gleichen… …Textausgabe „Aktuelle Steuertexte 2005“ – jährlich erscheinen. Als Jahreswerk berücksichtigt es stets den aktuellen Rechtsstand 1. Januar. Controller-Wörterbuch… …Zölle“, Heinrichstraße 1, 33790 Halle/Westf., Telefon: (0 52 01) 73 55 35, Telefax: (0 52 01) 73 52 44, E-Mail: J.Hille@ESVmedien. de, Dipl.-Finw. Ass. jur… …wird jährlich im Voraus erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. j. J. möglich. Keine Ersatz- oder Rückzahlungsansprüche bei… …Anzeigenleitung: Peter Taprogge. Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 31 vom 1. Januar 2005, die auf Wunsch zugesandt wird. Manuskripte: Von Text und Tabellen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2004

  Buchbesprechungen/Impressum

  …und Parallelen der entsprechenden Regelungen durch die umfassende Darstellung verdeutlicht. Der Band gliedert sich in acht Kapitel: In Kapitel 1 bis 7… …. Abgabenordnung Grundkurs des Steuerrechts, Band 1 Von Hans Helmschrott, Jürgen Schaeberle. 12. Auflage 2003, 470 Seiten, kartoniert, € 24,95/sfr 40,–… …, Markt 10, 53111 Bonn. Redaktion: ESV-Redaktion „Steuern und Zölle“, Heinrichstraße 1, 33790 Halle/Westf., Telefon: (0 52 01) 73 55 35, Telefax: (0 52 01)… …schließlich 7 % MwSt. und zuzüglich Versandkosten. Die Bezugsgebühr wird jährlich im Voraus erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1… …, Telefax: (089) 82 99 60-10, E-Mail: ESV.Muenchen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Peter Taprogge. Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 30 vom 1. 1. 2002, die auf…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2007

  Buchung und Bilanzierung bei unfertigen Erzeugnissen und Leistungen und bei Anzahlungen – Teil II

  Buchmäßige Behandlung von „teilfertigen Arbeiten“ und Anzahlungen im Baugewerbe
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …je nach dem angewandten System. Nachstehende Systeme der Kosten- und Leistungsrechnung werden unterschieden: 1. Bewertung von Erzeugnisbeständen nach… …Begriff der Herstellungskosten nach Handels- und Steuerrecht 1. Herstellungskosten nach Handelsrecht Begriff, Inhalt und Umfang der Herstellungskosten sind… …Herstellungskosten (§ 255 Abs. 3 Satz 1 HGB). Sie dürfen angesetzt werden, soweit sie auf den Zeitraum der Herstellung entfallen. In diesem Fall gelten sie kraft der… …Einbeziehungswahlrechts auf die Handelsbilanz beschränkt bleibt, ist ggf. eine passive Steuerabgrenzung vorzunehmen (§ 274 Abs. 1 HGB). Das bedeutet, dass die günstigere… …sind zu den Herstellungskosten auch diejenigen Kosten zu rechnen, die zwangsläufig mit der Herstellung eines Wirtschaftsgutes angefallen sind. 1. Der… …Zuordnung der Kosten. Aus diesem Grunde sind Finanzierungskosten nicht zu den Herstellungskosten zu rechnen (§ 255 Abs. 3 Satz 1 HGB). Ist eine Zuordnung… …. 1. der Ermittlung von Preisuntergrenzen im Absatzbereich 2. der Ermittlung von Preisobergrenzen im Einkaufsbereich 3. als Grundlage zur kurzfristigen… …Zuschlagssätze und die Anwendung der so ermittelten Grundlagen im Rahmen der Kalkulation dargestellt. 1. Verrechnung der Gemeinkosten in der Form des BAB… …handelt. Kosten pro Periode Produkt A Kosten pro Stück Kosten pro Periode Produkt B Kosten pro Stück Gesamtkosten des Betriebes DM DM DM DM DM 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Hilfestellung bei der Kassenführung durch den steuerlichen Berater – Teil I –

  – Ärger wegen § 162 AO durch unzulängliche Kassenbuchführung –
  

  Richter am FG Hermann Pump, Rechtsanwalt und Wolfgang Heidl

  …Richter am FG Hermann Pump, Münster und Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Wolfgang Heidl, Feucht*) I. Allgemein Es wird weiterhin um Steuerreformen 1 )… …Fragestellung, warum Kassen häufig fehlerhaft geführt werden, fast vollständig vernachlässigt. 1. Problem der Kassenführung Bei Betriebsprüfungen in… …des Wirtschaftsstrafrechts, u. a. im Bereich der Steuerhinterziehungsdelikte, tätig. 1) Franz W. Wagner, Steuerreformen: Warum der „Große Wurf“ weder… …widerlegt. 23 ) Das wäre bei Durchsetzung korrekter Kassenführungen vermeidbar. II. Wirtschaftliche Bedeutung für den Mandanten und für den Berater 1. Risiken… …Kassenführung 1. Unerwünschte Beratung im Bereich der Kassenführung Der Mandant will nicht selten, dass sich sein Berater nicht um die Kassenführung kümmert. Dann… …Schutzbehauptung des sozial adäquaten Verhaltens. V. Beratung über die vorteilhafte Verwendung von Registrierkassen 1. Beratung gegen offene Ladenkassen Beratung… …das in die Steuererklärung eingeflossen? IX. Beweisvorsorge 1. Kontrolle der Umsetzung der Beratung in die tatsächliche Kassenführung Die beste Beratung… …Hinterziehungsmethoden als Risiken für Berater 1. Klassische Hinterziehungsmethoden Hinterziehungsmethoden bei Registrierkassen72 ) stellen – wie die… …Beratung versehen. XI. Vorbildliche Beratung muss die Kassenführung umfassen 1. Umfang der umfassenden Beratung bei der Kassenführung Die umfassende Beratung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2016

  Logarithmische Normalverteilung als Prüfungsmittel für Wirtschaftsdaten

  Die Logik eines leistungsfähigen Verteilungsmusters
  

  Diplom-Finanzwirt Andreas Wähnert

  …Anforderungen an die Prüfung von Wirtschaftsdaten hat sogar der BFH in einem aktuellen Urteil thematisiert. 1 Aufgrund von Manipulationen, welche die… …Stichproben 9 kommen in der Wirtschaftsprüfung und professionellen Datenanalyse deshalb auch progressivere Ansätze zum Einsatz, wie 1 BFH v. 25.3.2015 X R 20/13… …376. 9 Z.B. Giezek, „Monetary Unit Sampling“, 2011, 1. Auflage. insbesondere muster- 10 und regelbasierte. 11 Unter Verknüpfung der digitalen… …ff., Wähnert, StBp 2007, 65, Gebbers, StBp 2007, 225 ff. u. a. Die steuerliche Betriebsprüfung 1/16 1 nisses 15 ist. 16 Dabei kann den beiden –… …(10) Normalverteilung (43) 9/36-39 10/40-43 Erfolge Abb. 1: Binomial- und Normalverteilungen für die Wahrscheinlichkeitsverhältnisse bei 10/43… …. 23 Als „Standardnormalverteilung“ ist die Normalverteilung mit dem Mittelwert „0“ und der Standardabweichung „1“ definiert. 24 Die Standardabweichung… …1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Teilungsvorgänge Abb. 3: Häufigkeitsentwicklung einer Lebensmittelkontamination nach n Teilungen (kontinuierliche Darstellung für… …Markteinflüsse und störender Gestaltungen. Andererseits fallen die abweichenden Klassen auch dem weniger geübten Auge auf: Anzahl Positionen 1.000 100 10 1… …und „Kapazitätslimit“ nachprüfbar dokumentieren können. 54 VI. Fazit 1. Das berechtigte Bedürfnis der Finanzverwaltung nach neuen, zeitgemäß wirksamen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2018

  Mathematisch-statistische Methoden in der Außenprüfung

  Über Pauschalisierungen, Widersprüchlichkeiten und zu hohe Anforderungen im Kontext des Zeitreihenvergleichs
  

  Svenja Schütt

  …Anforderungen an die herkömmlichen Methoden 1 in der Außenprüfung verglichen. Des Weiteren wird das Urteil des BFH v. 25. 3. 2015 2 über die Anwendung von… …Methoden“. 1 Eine Übersicht findet sich bei Seer in Tipke/Kruse, Abgabenordnung – Finanzgerichtsordnung: Kommentar zur AO und FGO, § 162 AO, 149. Lieferung… …statistischer Verfahren im Rahmen der Jahresabschlussprüfung, 2011, 1. Auflage oder Giezek/Wähnert/Becker, Anwendung des Monetary Unit Sampling (MUS) in der… …, 554 sowie FG Köln v. 27. 1. 2009 6 K 3954/07. 324 StBp 11.18 Schütt, Mathematisch-statistische Prüfungsmethoden hänge handelt. Steuerliche Unterlagen… …Kriminalistik zur sinnvollen Einordnung des Beanstandungsanlasses, BBK 2017, 237. 23 FG Köln v. 27. 1. 2009 6 K 3954/07. 24 FG Köln v. 27. 1. 2009 6 K 3954/07. 25… …Siehe FG Köln v. 27. 1. 2009 6 K 3954/07. 26 Der Begriff wird bspw. beim BFH-Urteil v. 25. 3. 2015 X R 20/13 verwendet. Eine andere Bezeichnung, die als… …anhand eines objektivierten Leistungsfähigkeitsmaßes, Stbg 2012, 537 ff. 31 Vgl. u. a. FG Berlin-Brandenburg v. 9. 1. 2017 4 V 4265/15, FG Berlin-… …Berlin-Brandenburg v. 24. 8. 2016 5 V 5089/16, 5. Senat der die Methode der Quantilsschätzung als nicht zulässig betitelt im Gegensatz zu FG Berlin-Brandenburg v. 9. 1…

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