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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2017

  II. Bewertung des geldwerten Vorteils aus dem Erwerb von Aktien im Rahmen eines Management-Beteiligungsprogramms

  Prof. Jürgen Brandt

  …Management-Beteiligungsprogramms 1. Der gemäß § 11 Abs. 2 BewG zu ermittelnde gemeine Wert nicht börsennotierter Aktien ist vorrangig aus der Wertbestätigung am Markt abzuleiten… …oder, wenn solche Verkäufe nicht feststellbar sind, möglichst in zeitlicher Nähe zum Bewertungsstichtag getätigt wurden. BewG § 9 Abs. 2 Satz 1, § 11 Abs… …. 1, § 11 Abs. 2 Satz 1, § 11 Abs. 2 Satz 2; BörsG § 57 Abs. 1; EStG § 8 Abs. 1, § 8 Abs. 2, § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, § 19a Abs. 1, § 19a Abs. 2 Satz 1… …, § 19a Abs. 2 Satz 2, § 19a Abs. 2 Satz 3, § 19a Abs. 2 Satz 4; 5. VermBG § 1 Abs. 3 Nr. 1, § 2 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a BFH-Urteil vom 1. September 2016… …– VI R 16/15 (FG Berlin- Brandenburg vom 15. Januar 2015 – 13 K 13142/12) Anmerkung: 1. Sachverhalt Die Kläger sind Eheleute, die für das Streitjahr… …mehr als 1 000 000 Aktien der A-AG mit der WKN X im so genannten „freien Verkehr, der etwa zwischen Banken stattfand“, gehandelt. Die Kaufpreise für die… …Arbeit nach § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 i. V. m. § 8 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) gehört auch der Vorteil aus der verbilligten Überlassung von… …Aktien, wenn der Vorteil dem Arbeitnehmer „ für“ seine Arbeitsleistung gewährt wird (BFH-Urteile v. 1. 2. 2007 VI R 72/05, BFH/NV 2007, 898, und v. 23. 6… …§ 19a EStG Die von der A-AG als Arbeitgeberin des Klägers ausgegebenen Aktien der Gesellschaft sind eine Vermögensbeteiligung i. S. von § 19a Abs. 1… …EStG in der im Streitjahr geltenden Fassung i. V. m. § 2 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a des Fünften Vermögensbildungsgesetzes (5. VermBG) in der Fassung des…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  Inhalt / Impressum

  …: Sibylle Böhler Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 41 vom 1. Januar 2017, die unter http://mediadaten.StBpdigital.de bereitsteht oder auf Wunsch zugesandt…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  Motivation zur Kooperation oder Auf der Suche nach der „Sprache der Betriebsprüfung“

  Regierungsdirektor Andreas Kaiser

  …den Prüfer 1 und für den Geprüften bietet dies den Vorteil, während der Prüfung mehr Sicherheit und Akzeptanz zu erfahren als im früher – subjektiv –… …des Autors wieder. 1 Genderhinweis: Aus Gründen der leichteren Lesbarkeit wurde in der Regel die männliche Schreibweise verwendet bzw. auf die… …, dass besonders komplexe Fälle zu prüfen sind. Umso wichtiger ist, dass der Steuerpflichtige seiner Mitwirkungspflicht nach § 200 Abs. 1 Satz 1 AO… …ureigenen Bewertungsmuster (Landkarten) sind bedeutende Stellschrauben für oder gegen eine künftige Kooperation. 1. Keine Provokation durch den Prüfer Um die… …wie zuungunsten des Steuerpflichtigen zu prüfen (§ 199 Abs. 1 AO). b) Methoden aus der Transaktionsanalyse nach Eric Berne 10 Die Transaktionsanalyse…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  Die vermögensverwaltende Personengesellschaft

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Rainer Bierenstiel

  …nicht abschließend definiert. § 18 EStG befasst sich in Absatz 1 Nr. 4 mit dem Begriff der Vermögensverwaltung, allerdings werden hier Einkünfte aus der… …oder Kapitalvermögen durchaus vorsieht. So findet sich in § 21 Abs. 1 Satz 2 EStG ein Hinweis auf die sinngemäße Anwendung des für gewerblich tätige… …. Abzugsbeschränkung. Auch § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG verweist auf § 15a EStG. Letztlich findet sich in den Übergangsvorschriften des § 52 Abs. 4 Satz 8 u. 9 EStG… …. III. Abgrenzung der Vermögensverwaltung zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb Nach § 15 Abs. 2 Satz 1 EStG ist Gewerbebetrieb eine selbständige… …überschreitet. Diese Grundsätze gelten auch für Personengesellschaften. 1 Die Grenze der privaten Vermögensverwaltung zum Gewerbebetrieb wird überschritten, wenn… …verpflichtet, Bücher zu führen 1 BFH v. 25. 6. 1984 GrS 4/82, BStBl. II 1984, 751. 2 BFH v. 11. 10. 2012 IV R 32/10, BStBl. II 2013, 538. 3 BFH v. 25. 7. 2001 X… …Personengesellschaften gemäß § 2 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG. Hierbei wird der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten ermittelt (sog. Überschussermittlung)… …von gewerblichen Personengesellschaften „nur“ Einkünfte aus Gewerbebetrieb zugewiesen bekommen. Soweit im gewerblichen Bereich nach § 15 Abs. 1 Satz 1… …. Verlustabzugsbeschränkung Durch § 21 Abs. 1 Satz 2 EStG und § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG ist der § 15a EStG bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung bzw. Einkünften aus…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  Die umsatzsteuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen

  Dipl.-Finanzwirtin (FH) Alexandra Schöpflin, Dipl.-Finanzwirt (FH) Stefan Schönwald

  …beiden Möglichkeiten entschieden hat. Die Nennleistung von Photovoltaikanlagen wird häufig in der Einheit kWp (= Kilowatt-Peak) angegeben, 1 kWp entspricht… …. 14,07 Nov. 12,62 Nov. Dez. 17,45 Dez. 13,88 Dez. 12,59 Dez. Tabelle 1: Übersicht über die leistungsabhängigen Fördersätze in ct/kWh April 2012–Juni 2016… …Anschaffungs-/Herstellungskosten oder Erhaltungsaufwendungen möglich ist.) 1. Prüfung der Unternehmereigenschaft Die Unternehmereigenschaft ist gem. §2 UStG zu prüfen: „Unternehmer… …Kein Vorsteuerabzug ja nein Abbildung 1: Photovoltaikanlagenbetreiber als Kleinunternehmer Regelmäßig wird der Netzbetreiber, der den überschüssigen… …liegt dann ein unberechtigter Ausweis von Umsatzsteuer gem. §14c Abs.2 UStG vor. Gemäß § 14c Abs. 2 Satz 1 UStG schuldet, wer in einer Rechnung einen… …Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs aus den Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten zugeordnet. III. Vorsteuerabzug 1. Vorsteuerabzug beim Erwerb der… …dem BMF-Schreiben v. 19.9.2014 1 : Wird der erzeugte Strom teilweise gegen Entgelt eingespeist bzw. für andere eigenunternehmerische Tätigkeiten des… …privat verbrauchte Strom der Wertabgabenbesteuerung nach §3 Abs.1b Satz 1 Nr.1 UStG. Beispiel: Ein Sportverein lässt in 2015 auf dem Dach seines… …Anschaffung der Photovoltaikanlage nicht auch der Vertragspartner 1 BStBl.I 2014, 1287. Schöpflin/Schönwald, Photovoltaikanlagen StBp 01.17 15 des… …. §15a Abs.1 Satz 1 UStG für jedes Kalenderjahr der Änderung ein Ausgleich durch eine Berichtigung des Abzugs der auf die Anschaffungs- und…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  Eine BWA-Mindestanalyse

  Eine logische Konsequenz der Digitalisierung des Rechnungswesens und der verschiedenen gesetzlichen Anforderungen
  

  Prof. Dr. Peter Knief

  …sich hier und verlangt von Unternehmen, Beratern wie IT-Unternehmen, innovative und intelligente Analyseprodukte. 1 • Als Marktführer der Anbieter für… …betriebswirtschaftlicher Literatur sowie von BWA und BWB. 1 Vgl. Private Equity Konferenz NRW v. 9. 5. 2016; NRW-BANK. Megatrend – Digitalisierung der Zukunft mit… …Beteiligungskapital der Zukunft finanzieren. 2 FAZ v. 1. 7. 2016 sowie FAZ v. 5. 7. 2016; die hier vorgestellte BWA-Mindestanalyse ist in der Walpurgisnacht 30. 4. 2016… …BWA-Mindestanalyse machbar, proaktive Beratung ist mit einer unveränderten BWA Nr. 1 trotz richtigeren materiellen Inhalts kaum machbar. Der Markt der… …überholt. 13 Hervorzuheben sind hier die BWA SLY mit viel fachlicher Kritik an der veralteten Standard-BWA Nr. 1 der DATEV, damit an allen der DATEV-BWA… …Trend kann der steuerberatende Beruf umgehen, mit den Kontenplan-Änderungen in der Kontenklasse 9 zum 1. 1. 2016 ist das Alltag. Ergebnis sind eine… …und erleichtert die Akzeptanz. 17 Auf Blatt 1 der BWA-Mindestanalyse werden die Konten der G. u. V. systematisch abgefragt, nach der Kurz-G.u.V. wird… …bekannt – auch den kleineren KMU-Unternehmern: die Logik der knappen „G. u. V.“ ist selbsterklärend. Das Blatt 1 fragt die G.u.V.-Daten ab, das Blatt 2… …fragt die Bilanzdaten ab. Die Prozentuierungs-Spalten sind Spalte 1 die „Leistung“, Spalte 2 die „Wertschöpfung“, Spalte 3 die „Personalkosten“ und Spalte… …4 die die „AKTIVA“ (Bilanzsumme). II. Der Begriff der Individuellen BWA gegenüber der Standard-BWA Die Standard-BWA Nr. 1 zeichnet sich dadurch aus…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  I. Zur Abgrenzung von Eigengeschäft und Vermittlung beim Verkauf von Telefonkarten

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …, in dem er unter Verweis auf die EuGH-Rechtsprechung darlegt, dass die Gerichte in ihrer Wertung übereinstimmen. 1. Sachverhalt Die Beteiligten streiten… …, kann auch dann selbst eine Telekommunikationsleistung ausführen, wenn er nach seinen AGB lediglich als Vermittler auftreten will. UStG 2005 § 1 Abs. 1 Nr… …. 1 UStG, § 3 Abs. 9, § 3 Abs. 11, § 3a Abs. 4 Nr. 11, EGRL 112/2006 Art 24 Abs. 2, § 177 BGB, § 179 BGB BFH-Urteil vom 10. August 2016 – V R 4/16… …Vermittlungsleistungen rechtsfehlerhaft angewandt und dadurch § 1 Abs. 1 Nr. 1, § 3 Abs. 9, § 3 Abs. 11 UStG verletzt. a) Bei einem Handeln im Namen des Vertretenen ist… …Unternehmer nach § 3a Abs. 2 UStG der Sitz der Klägerin ist. Für diese steuerbare Leistung ist zwar gemäß § 13b Abs. 1 und 5 UStG die Umsatzsteuer von der… …Klägerin als Leistungsempfängerin einzubehalten; sie ist aber nach § 15 Abs. 1 Nr. 4 UStG zum Vorsteuerabzug berechtigt. Ebenso ist die Steuerbarkeit der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  II. Innergemeinschaftliche Lieferung

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …30 StBp 01.17 Heuermann, Rechtsprechung 2. Voraussetzungen des § 6a Abs. 1 UStG nicht gegeben Die Voraussetzungen für eine Steuerfreiheit nach § 6a… …Abs. 1 UStG liegen nicht vor, da es sich bei den als Abnehmer geführten Firmen C, M und PA um Scheinfirmen handelte, so dass es an der gemäß § 6a Abs. 1… …Satz 1 Nr. 2 Buchst. a und Nr. 3 UStG erforderlichen Lieferung an einen zur Erwerbsbesteuerung verpflichteten Unternehmer fehlt. ♦II… …Abs. 4, UStDV § 17a Abs. 2 Nr. 2, § 17c UStDV 2005, UStG VZ 2007, UStG VZ 2008 BFH-Urteil vom 10. August 2016 – V R 45/15 Anmerkung: 1. Sachverhalt Die… …und in denen als Bestimmungsort Spanien oder Tschechien angegeben war. Die Klägerin zeichnete gemäß § 17c Abs. 1 UStDV die diesen Firmen erteilten… …, 151, unter II.1.b zu Art. 28c Teil A Buchst. a Unterabs. 1 der Sechsten Richtlinie des Rates v. 17. 5. 1977 zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften… …widerlegt Der Unternehmer soll nach § 17c Abs. 1 UStDV die Umsatzsteuer- Identifikationsnummer des Abnehmers aufzeichnen. Zwar hat die Klägerin die… …. Heuermann, Rechtsprechung StBp 01.17 31 4. Kein Vertrauensschutz Die Klägerin kann keinen Vertrauensschutz nach § 6a Abs. 4 Satz 1 UStG beanspruchen. Hat der… …Unternehmer eine Lieferung als steuerfrei behandelt, obwohl – wie hier – die Voraussetzungen nach § 6a Abs. 1 UStG nicht vorliegen, ist die Lieferung gemäß § 6a… …Abs. 4 Satz 1 UStG gleichwohl steuerfrei, wenn die Inanspruchnahme der Steuerbefreiung auf unrichtigen Angaben des Abnehmers beruht und der Unternehmer…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  III. Materielle und formelle Voraussetzungen von Steuerbefreiungen und der Schutz des guten Glaubens: substance over form oder form over substance?

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …(§ 6a Abs. 1 UStG) von den formellen Bedingungen des Nachweises (§ 6a Abs. 3 UStG), denen insbesondere für den Vertrauensschutz bedeutsam sind. ♦III… …Vorsteuerabzug in Titel X Kapitel 1 („Entstehung und Umfang des Rechts auf Vorsteuerabzug“) der Mehrwertsteuerrichtlinie (Art. 167 bis Art. 172 MwStSystRL)… …Aufzeichnungen, Rechnungstellung und Steuererklärung, 1. EuGH-Entscheidungen zur Steuerfreiheit Die Judikate des EuGH, die sich mit der Steuerfreiheit der… …, die auch der BFH fest in seine Rechtsprechung integriert hat. 1. EuGH Josef Plöckl v. 20. 10. 2016 C-24/15, DStR 2016, 2525. Es ging hier um die… …die Voraussetzungen des Art. 138 Abs. 1 der Mehrwertsteuerrichtlinie erfüllt. Rn. 27: Die Mitgliedstaaten sind dafür zuständig, gemäß Art. 131 dieser… …. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a) und Nr. 3 UStG erforderlichen Lieferung an einen zur Erwerbsbesteuerung verpflichteten Unternehmer. 3. Zusammenfassung Man… …kann also zusammenfassend drei Schritte unterscheiden, deren Erkenntnis und Systematik die Rechtsanwendung erleichtert: 1. Liegen die materiellen… …V B 72/16). Damit ist die Sentenz „substance over form“ verwirklicht (Grundsatz 1), aber auch – zugunsten des Steuerpflichtigen – „form over…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2016

  Inhalt / Impressum

  …: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Sibylle Böhler Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 40 vom 1. Januar 2016, die unter http://mediadaten.StBpdigital.de bereitsteht…