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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2017

  Inventur der unfertigen Erzeugnisse und Leistungen als Grundlage der Bewertung

  Erfassung des Fertigungsstands
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …. III. Gewinnrealisierung bei Werkverträgen 1. Grundsatz Bei Unternehmen der Bauwirtschaft und bei Betrieben des Baunebengewerbes ist der Ansatz der… …Realisationsprinzip des § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB. Rechtsdogmatisch führt diese Methode in dem Zeitraum der Auftragsdurchführung im Regelfall zu Verlusten. Diese sog… …. 1 Nr. 4 HGB. c) Percentage-of-Completion-Methode Bei dieser Methode wird der Ertrag nach Maßgabe des Leistungsfortschritts erfasst. Der in jeder… …1 entschieden, dass bei Planungsleistungen eines Ingenieurs nach § 8 Abs. 2 HOAI 1995 eine Gewinnrealisierung nicht erst mit der Abnahme oder Stellung… …ergibt sich aus handels- und steuerrechtlichen Bestimmungen. Gem. § 240 Abs. 1 und 2 HGB ist vorgeschrieben, dass jeder Kaufmann zu Beginn seines… …selbst hergestellt und 1 BFH v. 14. 5. 2014, BStBl. II 2014, 968. 2 Küting/Weber-Knop, § 240, Rn. 7. Köhler, Fertigungsstand bei der Inventur unfertiger… …Erzeugnisse ist nun wie folgt vorzugehen: 1. Die Menge der unfertigen Erzeugnisse ist zu erfassen. 2. Der Fertigungsstand ist durch Inventurbeobachtung zu… …den einzelnen Fertigungsstufen auszugehen, der zu unterschiedlichen Gemeinkostenaufschlägen führt. 8 Beispiel: Tabelle 1: Fertigungseinzelkosten und… …EUR 800.000 200.000 400.000 200.000 960.000 300.000 320.000 340.000 120 % 150 % 80 % 170 % Tabelle 2: Alternative 1 (mit pauschalem Aufschlag)… …Fertigungsgemeinkosten 150 % 80 % 170 % 150.000 80.000 170.000 Die Fertigungsgemeinkosten in der Fertigungsstelle I betragen bei der Alternative 1 EUR 120.000 und bei der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2017

  Vorsteuerabzug bei Photovoltaikanlagen

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …Vorsteuerabzugs Wie allgemein bekannt, ist die Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 UStG u. a. davon abhängig, dass eine Leistung für… …Erneuerbaren Energie Gesetzes (EEG) auch Auswirkungen auf den Vorsteuerabzug. Zu beachten ist in diesem Zusammenhang, dass für die Anlagen die seit dem 1. 4… …. Eigenverbrauchsbonus gezahlt wurde. Diese Regelung gilt nur noch für die vor dem 1. 4. 2012 in Betrieb genommenen Anlagen im Rahmen des Bestandsschutzes weiter. Aus dem… …verpflichtet, den gesamten angebotenen Strom vorrangig abzunehmen. Allerdings umfasst für die ab 1. 4. 2012 in Betrieb genommenen Anlagen die Stromlieferung des… …seinem Einfamilienhaus mit einer Leistung von 9 kW. Die Anlage hat er a) am 31. 3. 2012 b) am 1. 4. 2012 in Betrieb genommen. Die erzeugte Strommenge wird… …zu 80 % an den Netzbetreiber abgegeben und zu 20 % privat verbraucht. Lösung bei Inbetriebnahme vor dem 1. 4. 2012: Mit dem Betrieb der… …einschlägigen Vorschriften des UStG eher bezweifelt werden. Zusammengefasst dient für die Beurteilung des Vorsteuerabzugs daher die Übersicht in Abbildung 1… …zum Unternehmensvermögen Abbildung 1: Zuordnung zum Unternehmensvermögen In der vorstehenden Übersicht erscheinen aber weitere Kriterien, die der… …ergänzenden Erläuterung bedürfen. So ist es nach § 15 Abs. 1 Satz 2 UStG bei einer teilunternehmerischen Verwendung nur dann möglich den Vorsteuerabzug in… …Anspruch zu nehmen, wenn die unternehmerische Nutzung mindestens 10 % beträgt (zuletzt durch den BFH mit seiner Entscheidung vom 1. 3. 2016 XI B 51/15…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2017

  Die offene Ladenkasse mit summarischer Kassenführung als Systemfehler gem. § 158 AO

  Auszählung der Tageslosung versus Einzelaufzeichnungs- und Belegpflicht
  

  Richter am FG a.D. Hermann Pump

  …AO Auszählung der Tageslosung versus Einzelaufzeichnungs- und Belegpflicht Von Richter am FG a.D. Hermann Pump, Münster I. Allgemein Eichhorn 1 hält… …die offene Ladenkasse für ein Erfolgsprinzip. Bei genauerer Prüfung der Rechtslage erscheint das nicht nachvollziehbar. II. Offene Ladenkasse 1… …scheidet aus, da es keine Befreiung von der Einzelaufzeichnungspflicht gibt bzw. eine Belegpflicht besteht. Wenn die Tageseinnahmen 1 Eichhorn, StBp 2016… …. 10 FG Saarland v. 13. 1. 2010 1 K 1101/05, EFG 2010, 772. 11 BFH v. 25. 3. 2015 X R 20/13, BStBl. II 2015, 743; FG Saarland v. 13. 1. 2010 1 K 1101/05… …Prozentsatz der Bareinnahmen beruhen. 16 III. Offene Ladenkasse und Einzelaufzeichnungen 1. Allgemein Jeder Barerlös muss einzeln aufgezeichnet werden. 17… …Münster v. 16. 5. 2013 2 K 3030/11 E, U, EFG 2014, 86; FG Bremen v. 20. 4. 2016 1 K 88/13 (6), Haufe-Index 9471768; FG Sachsen v. 4. 4. 2008 5 V 1035/07… …, Haufe-Index 1977610 und v. 24. 11. 2006 4 V 1528/06, Haufe-Index 2425201; FG Saarland v. 24. 9. 2003 1 K 246/00, EFG 2003, 1750. 26 BFH v. 12. 5. 1966 IV 472/60… …. 2008 5 V 1035/07, Haufe-Index 1977610. 32 Pump, StBp 2015, 1 ff; OFD Nordrhein-Westfalen v. 28. 7. 2015 S 0316 – 2015/0006 – St 132a, Digitale… …Abs. 3 EStG ermittelt, so muss der Stpfl. die Betriebseinnahmen durch Aufzeichnungen und Belege nachweisen. 48 10. Neufassung des § 146 Abs. 1 Satz 2 AO… …Rechtsprechung des BFH zur generellen Belegpflicht. 71 V. Tatbestandliche Anforderungen der Einzelhandelsrechtsprechung 1. Allgemein Der BFH wollte die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2017

  Rückwirkung der Rechnungsberichtigung auf den Zeitpunkt der ursprünglichen Ausstellung; Voraussetzungen der Rechnungsberichtigung

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …V. Senat hob das FG-Urteil auf und gab der Klage statt (§ 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 FGO). Entgegen dem FG-Urteil kann die Klägerin das Recht auf… …; Voraussetzungen der Rechnungsberichtigung 1. Berichtigt der Unternehmer eine Rechnung nach § 31 Abs. 5 UStDV, wirkt dies auf den Zeitpunkt zurück, in dem die… …Schluss der letzten mündlichen Verhandlung vor dem FG berichtigt werden. UStG §§ 14, 14a, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1; UStDV § 31 Abs. 5; Richtlinie 77/388/EWG… …Art. 18 Abs. 1 Buchst. a, Art. 22 Abs. 3: MwStSystRL Art. 178 Buchst. a, Art. 219, Art. 226 BFH-Urteil vom 20. Oktober 2016 – V R 26/15 Anmerkung: 1… …zurück. Die Klägerin erhob daraufhin im November 2011 Klage 2. Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs Nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 UStG kann ein… …sind, als Vorsteuer abziehen. Die Ausübung des Vorsteuerabzugs setzt nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 UStG voraus, dass der Unternehmer eine nach den… …§§ 14, 14a UStG ausgestellte Rechnung besitzt. Eine Rechnung kann nach § 31 Abs. 5 Satz 1 UStDV berichtigt werden, wenn sie nicht alle Angaben nach §… …Unionsrechtliche Grundlage für das Rechnungserfordernis sind in den Streitjahren 2005 und 2006 Art. 18 Abs. 1 Buchst. a und Art. 22 Abs. 3 der Sechsten Richtlinie… …Richtlinie 2003/92/EG des Rates v. 7. 10. 2003 zur Änderung der Richtlinie 77/388/EWG. Nach Art. 18 Abs. 1 Buchst. a der Richtlinie 77/388/EWG muss der… …Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG aufgrund der berichtigten Rechnung für den Besteuerungszeitraum ausgeübt werden, in dem die Rechnung ursprünglich ausgestellt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2017

  Steuerfreie Übernahme von Verbindlichkeiten

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …Mietverhältnis einzugehen, ist die Leistung nach § 4 Nr. 8 Buchst. g UStG steuerfrei. UStG § 4 Nr. 8 Buchst. g; MwStSystRL Art. 135 Abs. 1 Buchst. c BFH-Urteil vom… …30. November 2016 – V R 18/16 Anmerkung: 1. Sachverhalt Die A-KG (KG) war Eigentümer eines mit einem Gewerbegebäude bebauten Grundstücks (Grundstück)… …selben Tag den Mietvertrag ab. Das Mietverhältnis sollte am 1. 4. 2007 beginnen und fünf Jahre dauern. Die Monatsmiete betrug 15.000 EUR zuzüglich… …wäre (BFH-Urteil v. 15. 4. 2015 V R 46/13, BFHE 250, 253, BStBl II 2015, 947, Leitsatz 2). Unionsrechtlich beruht die Steuerfreiheit auf Art. 135 Abs. 1… …Streitjahr vereinnahmte Zahlung entsprechend § 10 Abs. 1 UStG in voller Höhe als Gegenleistung bestehend aus Entgelt und Umsatzsteuer zu behandeln. c)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2017

  Inhalt / Impressum

  …Anzeigenpreisliste Nr. 41 vom 1. Januar 2017, die unter http://mediadaten.StBpdigital.de bereitsteht oder auf Wunsch zugesandt wird. Hinweise für die Abfassung von…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2017

  Ausweitung der Verlustverrechnungsmöglichkeiten bei Körperschaften

  Neues Streitpotential durch § 8d KStG-E
  

  Dr. Tim Zinowsky, Claus Jochimsen

  …Streitpotential durch § 8d KStG-E Von Dr. Tim Zinowsky, München und Claus Jochimsen, München* I. Einleitung Der Bundestag hat am 1. 12. 2016 den Gesetzesentwurf zur… …„Weiterentwicklung der steuerlichen Verlustverrechnung bei Körperschaften“ in der vom Finanzausschuss geänderten Fassung angenommen. 1 Ziel des Gesetzesentwurfs ist… …. Darstellung des § 8d KStG-E 1. Rechtsfolge und Verhältnis zu § 8c KStG Der in das KStG einzufügende § 8d firmiert unter der Überschrift „fortführungsgebundener… …Verlustvortrag“. Die Norm erfordert nach Abs. 1 Satz 1 zunächst das Vorliegen eines schädlichen Beteiligungserwerbs i. S. d. § 8c KStG. Demnach ist § 8d KStG-E in… …und Dipl.-Kaufmann, ist Tax Principal bei DLA Piper UK LLP in München. 1 Vgl. BT-Drucks. 18/10496 v. 30. 11. 2016, abrufbar unter… …http://dip21.bundestag.de/dip21/btd/18/104/1810495.pdf, letzter Zugriff 13. 12. 2016. 2 § 8c Abs. 1 Sätze 6 bis 9 KStG. 3 Vgl. Pressemitteilung der Europäischen Kommission v. 26. 1. 2011 IP/11/65… …. Aufl. 2016, § 8c, Rz. 26. 6 § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG. Zum vergleichbaren Sachverhalt vgl. u. a. die Ausführungen von Roser in Gosch, KStG, 3. Aufl. 2015… …, § 8c, Rn. 43 ff. 7 § 8c Abs. 1 Satz 5 KStG-E. 8 § 8d Abs. 1. Satz 2 Nr. KStG. 9 § 34 Abs. 6a KStG-E. 36 StBp 02.17 Zinowsky/Jochimsen… …Verlustvortrag, der trotz des schädlichen Beteiligungserwerbs nicht untergeht, ist nach § 8d Abs. 1 Satz 6 KStG-E gesondert festzustellen, wobei die Vorschriften… …entstandenen Verlustvortrag verbraucht wird. 12 Über die neugefassten §§ 10a Satz 10, 36 Abs. 2 GewStG-E und § 8a Abs. 1 Satz 3 KStG-E gelten die Rechtsfolgen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2017

  Der neue Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG

  Neukonzeption einer Vorschrift mit hohem Gestaltungspotential
  

  Steuerberater Bernd Meyer, Wirtschaftsprüfer/Steuerberater Jochen Ball

  …EStG n. F. ist erstmals auf Abzugsbeträge anzuwenden, die in nach dem 31. 12. 2015 endenden Wj. in Anspruch genommen werden. 1 Auf früher geltend… …gemachte Abzugsbeträge bleibt die bisherige Rechtslage weiterhin anwendbar. 2 Sie sind auf den unverändert gebliebenen Höchstbetrag des § 7g Abs. 1 Satz 4… …Anwendung. Beispiel 1: Unternehmer U nahm im Wj. 2014 für den geplanten Erwerb eines Transporters (voraussichtliche AK 75.000 EUR) einen Abzugsbetrag von… …30.000 EUR nach § 7g Abs. 1 EStG a. F. in Anspruch sowie im Wj. 2016 einen weiteren Abzugsbetrag in Höhe von 50.000 EUR. 2017 erwirbt U eine Maschine (AK… …zwingend zum 31. 12. 2017 gem. § 7g Abs. 3 Satz 1 EStG rückwirkend für 2014 gewinnerhöhend aufzulösen, verbunden mit einer Verzinsung der Steuernachzahlung… …nach § 7g Abs. 3 Satz 4 EStG ab 1. 4. 2016. 4 Die „Übertragung“ des 2014 gebildeten Abzugsbetrags ist nach den bisherigen Regelungen des § 7g EStG… …der für das begünstigte WG nach § 7g Abs. 1 EStG gebildete Abzugsbetrag im Investitionsjahr dem Gewinn gem. § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG hinzuzurechnen. 5… …Ein Austausch von Investitionen ist unzulässig. Dies findet im Wortlaut des § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG a. F. insoweit seinen Ausdruck, als dort von der… …bezeichnet werden. Jedoch genügt nach bisheriger Verwaltungsauffassung die betriebsinterne Bestimmung stichwortartig darzulegen. 7 Da U in Beispiel 1 innerhalb… …Mandru-Meyer B. A. 1 § 52 Abs. 16 Satz 1 EStG. 2 § 52 Abs. 16 Satz 2 EStG. 3 § 52 Abs. 16 Satz 3 EStG. 4 § 233a Abs. 2 AO. Die Verzinsung ist vermeidbar, wenn U…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2017

  Freiberufliche Sozietät

  Gründung und Auseinandersetzung in der neueren Rechtsprechung
  

  Prof. Dr. Dieter Schulze zurWiesche

  …freiberuflichen Mitunternehmerschaft beteiligt ist, allerdings unter der Voraussetzung, dass die übrigen Merkmale stärker ausgeprägt sind. 1 Diese Frage ist… …Verbundenheit eine berufliche Qualifikation besitzen und eine berufliche Tätigkeit i. S. des § 18 Abs. 1 EStG ausüben und aufgrund eigener Fachkenntnisse leitend… …und eigenverantwortlich tätig sind. Wird der Beruf innerhalb einer Sozietät ausgeübt, müssen auch die Voraussetzungen des § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG… …freiberuflichen Tätigkeit auch eine sonstige selbständige Arbeit i. S. von § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG ausübt (sog. interprofessionelle Mitunternehmerschaft), solange… …Grund eigener Fachkenntnisse leitend und eigenverantwortlich tätig sein (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG). Dies setzt allerdings nicht voraus, dass jeder… …verbundenen Aufgaben untereinander aufteilen und je- 1 BFH v. 3. 11. 2015 VIII R 62/13 u. VIII R 63/13. 2 BFH v. 27.10,2015 VII R 47/12, Auswechselung der… …ist ihre Tätigkeit nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG insgesamt als gewerblich zu qualifizieren. 9 Diesem Erfordernis entspricht eine Berufsausübung nur, wenn… …der Persönlichkeit“ des Steuerpflichtigen. Der in § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG verwendete Begriff des Mitunternehmers ist ein Typusbegriff, der nur… …des BFH 12 ist nicht jeder zivilrechtliche Gesellschafter einer Personengesellschaft auch Mitunternehmer i. S. von § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG. Dies… …angenähert sind, die z. B. den gesellschaftsrechtlichen Kontrollrechten nach § 716 Abs. 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB) bzw. denjenigen eines…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2017

  I. Verlustausgleichsbeschränkung nach § 2b EStG 1999 verfassungsgemäß

  Prof. Jürgen Brandt

  …eingesetzten Kapitals erhalten. GG Art. 3 Abs. 1, Art. 20 Abs. 3, EStG 1999 § 2b BFH-Urteil vom 22. September 2016 – IV R 2/13 (FG Baden- Württemberg vom 22… …. November 2012 5 K 1281/08) Anmerkung: 1. Sachverhalt Die Klägerin wurde als Fondgesellschaft zu dem Zweck gegründet, Windkraftanlagen (WKA) in der Gemeinde A… …Amtsgerichts eingetragen. Zum 1. 2. 2001 wurde die Klägerin, was bereits in dem Gründungsvertrag so vorgesehen war, in eine KG umgewandelt. Im Jahr 2003 änderte… …Grundlage des von der Vertriebs AG erstellten Exposés in der Zeit v. 1. 12. 1999 bis Ende des Jahres 1999 (Streitjahr) 48 Gesellschafter mit Einlagen in Höhe… …Schreiben v. 29. 1. 1999 sowie 19. und 25. 2. 1999 beantragte die Vertriebs KG bei der zuständigen Baugenehmigungsbehörde die Genehmigung zur Errichtung von… …Klageverfahrens vor dem FG verurteilte das Landgericht (LG) den Beigeladenen und Revisionskläger zu 1. (Revisionskläger zu 1.) u. a. im Zusammenhang mit den zuvor… …abgeschlossen worden. Auch bei vier weiteren Windparks seien die GU-Verträge zurückdatiert worden. Das LG ging davon aus, der Revisionskläger zu 1. sei faktischer… …die Klage als unbegründet ab. Dagegen hat der Revisionskläger zu 1. fristgerecht Revision eingelegt, diese aber erst nach Ablauf der… …Verletzung von Bundesrecht eingelegt. Das FA beantragt, die Revisionen zurückzuweisen. 2. Zulässigkeit der Revision des Revisionsklägers zu 1. aufgrund… …Wiedereinsetzung in die versäumte Begründungsfrist Der BFH hat dem Revisionskläger zu 1. auf seinen fristgerecht gestellten Antrag Wiedereinsetzung in die versäumte…

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