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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2008

  I. Zum Datenzugriff der Finanzverwaltung in der Außenprüfung

  Dr. Bernd Heuermann

  …bestimmte Einzelkonten (hier: Drohverlustrückstellungen, nicht abziehbare Betriebsausgaben, organschaftliche Steuerumlagen) zu sperren, die aus seiner Sicht… …. Auch die Vorlegungspflicht erstreckt sich damit auf die gesamte Finanzbuchhaltung. c) Datenzugriff statt Vorlage Führt der Steuerpflichtige – wie hier… …Finanzverwaltung darf keine „Höchststeuer“ festsetzen, sondern hat im Rahmen der Außenprüfung die gesetzliche Steuer zu ermitteln Im Übrigen erscheint es hier nach…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2008

  Pensionszusagen und Rückdeckungsversicherungen – Ein Hindernis beim Wechsel der Unternehmensform?

  Prof. Bernd Neufang

  …(Ausnahme: Grundstücke und Beteiligungen) zur Zeit noch anzusetzen sind. Hier dürfte im Übrigen durch die Reform der Erbschaftsteuer eine weitere Verschärfung… …der Jahresüberschuss um 350.000 €. – Die GmbH hat die an den Arbeitnehmer verpfändete Rückdeckungsversicherung auszubuchen; der Aufwand beträgt hier… …300.000 €. – Der Gesellschafter hat den Anspruch auf Ersatz mit dem Teilwert (hier 380.000 €). Erfolgt eine Barausgleichszahlung in dieser Höhe – hier… …dar. – Übertragung auf eine Unterstützungskasse Hier ist die Rückstellung aufzulösen. Die Zahlungen an die Unterstützungskasse, die jedoch der Höhe nach… …zuvor. – Übertragung auf Pensionsfonds Auch hier ist die Rückstellung aufzulösen. Der Wertunterschied zwischen der übertragenen Rückdeckungsversicherung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2008

  Sind vorweggenommene Betriebsausgaben im Gewerbesteuerrecht abzugsfähig?

  Prof. Dr. jur. habil. Jürgen W. Hidien

  …abzugsfähig seien. Hier sollen sie den Gewerbeertrag i.S.d. § 7 GewStG nicht mindern dürfen, da mindern sie den Gewinn i.S.d. § 4 EStG. Gewerbesteuerrechtlich… …der §§ 2, 15 EStG einerseits und der §§ 2, 7 GewStG andererseits20 ) strikt unterscheiden. Nach Auffassung des BFH21 ) handelt es sich hier um… …(dynamischen) Rechtsgrundsatz bzw. ein Rechtsprinzip und ist auch nicht mit einer (statischen) Rechtsregel zu verwechseln; hier ist die Redeweise oftmals allzu… …Zustands- und Handlungstatbestand dar. Erst in einem zweiten Schritt werden die objektiven Maßgrößen „Gewerbegewinn“ hier individualisiert und dort als… …Besteuerungsprinzipien relativiert und zurückgenommen sowie zugleich die hier nicht zu vertiefenden gleichheitsrechtlichen Probleme der Steuer auf die Spitze getrieben… …Regel-Ausnahme-Verhältnis liegt insbesondere §§ 7 ff. GewStG zugrunde. Ein Abzugsverbot fehlt dort wie hier. Dieser Gleichlauf ist an diese Stelle auch sinnvoll und… …hier nicht der Fall. Auch der Hinweis 53 ) auf die unterschiedlichen Steuergegenstände im Einkommen- und Gewerbesteuerrecht trägt die These von der… …(Betriebseinnahmen oder Betriebsausgaben) sowie insbesondere für Aufgabe- und Veräußerungsgewinne gilt, war hier nicht zu untersuchen. Eine Rechtssymmetrie läge an…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2008

  I. Bodenschatz als selbständiges Wirtschaftsgut

  Dr. Bernd Heuermann

  …unmittelbar zu rechnen ist. Dies ist der Fall, wenn für den Abbau des Bodenschatzes (hier: Sand-/Kiesvorkommen) die erforderliche öffentlich-rechtliche… …kann. Exkurs: Zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung kommt es hier, weil der Bodenschatz Privatvermögen ist und der Kläger die Absicht hatte… …Steuerpflichtige – wie hier – ein bereits mit Mängeln behaftetes Wirtschaftsgut erwirbt (vgl. auch BFH v. 14.1.2004 IX R 30/02, BFHE 205, 79, BStBl II 2004, 592)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2008

  Problemfelder bei der Prüfung von Ärzten – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …bezahlten Leistungen die Gefahr des „Vergessens“ besonders hoch ist. Denn für das FA entfällt hier die Kontrollmöglichkeit z.B. anhand von… …die Kosten von keiner Seite erstattet bekommen, z.B. bei den typischen Schönheitsoperationen. Hier könnten allenfalls Belegungspläne von… …Gemeinschaftspraxis erworben wird. Denn durch die fortbestehende Mitarbeit der „Altärzte“ bzw. des „Altarztes“ verlängert sich hier die Nutzungsdauer, und zwar nach der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2008

  Problemfelder bei der Prüfung von Ärzten – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …juristischen Person teilweise umstritten. Insbesondere bestehen hier Unterschiede zwischen den einzelnen Bundesländern. Die Wahl der Rechtsform 253 ist die… …ideellen Werts bestimmt werden, der auf die sog. „Kassenzulassung“ entfällt. Hier drängt sich der Abschluss einer tatsächlichen Verständigung geradezu auf… …Praxisteile erreicht ist. Dieser ist nicht erreicht, wenn die organisatorische Eigenständigkeit gerade so weit reicht, wie es der Praxisbetrieb erfordert (hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2008

  Der „neue“ § 42 AO 1977

  Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Helmut Schuhmann

  …Referentenentwurf zu einer heftigen Kritik geführt hatte. Ohne dass hier auf Einzelheiten eingegangen werden soll, ist auch der § 42 AO i.d.F. des Ent- wurfs des JStG… …den Steuervorteil nicht gewählt worden wäre. Meinungsverschiedenheiten sind auch hier programmiert. Es kommt nicht auf den Steuervorteil schlechthin an…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2008

  A II. Wesentlichkeit einer Beteiligung i.S. von § 17 Abs. 2 Satz 4 Buchst. b, Abs. 4 EStG i.d.F. des StEntlG 1999/2000/2002 – Veranlagungszeitraumbezogene Betrachtungsweise

  Dr. Bernd Heuermann

  …umschreibt den Zeitraum für Verluste anders als den für Gewinne Nach der hier (für und ab 2000) maßgebenden Gesetzesfassung des § 17 Abs. 2 Satz 4 Buchst. b… …diese Voraussetzungen hier vorliegen. Denn im Liquidationszeitraum war er ja wesentlich, nämlich zu mindestens 10% (hier zu 25%) beteiligt und diese… …. 4. dargelegt wurde. Entsteht aber ein Verlust, gelten besondere Regelungen. So etwa dann, wenn ein Gesellschafter wie hier K. an einer GmbH seit 1996… …zu 25% beteiligt war, ihr ein Darlehen gibt und bei ihrer Liquidation im Jahr 2000 mit allem ausfällt. Hier war er nur in den Jahren 1999 und 2000…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2008

  II. Verdeckte Gewinnausschüttung bei vertragswidriger privater PKW-Nutzung durch den Gesellschafter-Geschäftsführer

  Dr. Bernd Heuermann

  …hier klagenden GmbH ist der Betrieb einer Buchbinderei. Gesellschafter waren in den Streitjahren 1998 bis 2000 zu jeweils 50% X als Alleingeschäftsführer… …209, 252, BStBl II 2005, 882). Eine vGA konnte der BFH hier bejahen. Zunächst war von einer Privatnutzung auszugehen. Das FG ist bei seiner Entscheidung… …Wert im Rahmen des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG auf der Ebene der Kapitalgesellschaft nicht heranzuziehen. Der Vorteil ist hier vielmehr ausschließlich nach… …nichtselbständiger Arbeit zuzurechnen, wenn die Fahrten gesellschaftsrechtlich indiziert sind. Hier wurde eine Konkordanz der Zuordnungsvorschriften erreicht. Dr…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2008

  II. Abgekürzter Vertragsweg

  Dr. Bernd Heuermann

  …bezahlt die Handwerker nur, um sich ihrerseits bei Herrn K. zu befriedigen, haben wir kein Problem: Denn hier hat Herr K. ganz unstreitig Aufwand und kann… …gegeben hat. Denn auch hier wendet die Mutter ihrem Sohn Geld zu, indem sie den in dessen Interesse geleisteten Betrag nicht zurückfordert und so das… …erbringt, also in eigener Person renoviert. Hier ist zu unterscheiden: Wird sie statt Herrn K. tätig, so wären das Eigenleistungen, die grundsätzlich keine…

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