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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2025

  § 89b AO: Internationale Risikobewertungsverfahren in der deutschen Abgabenordnung (Teil 2)

  Christoph Schmidt

  …einem Top-Down-Ansatz, um vom Allgemeinen – hier Ausschluss der Durchführung eines internationalen Risikobewertungsverfahrens – zum Speziellen – hier… …, kann diese Entscheidung nur einzelfallbezogenen und in Abhängigkeit von dem jeweiligen Verfahren getroffen werden. Auch hier wären Hinweise in dem sich… …AO). Damit ist nach dem Kriterium „kooperativ“ hier das zweite Kriterium „wirtschaftlich“ angesprochen. Die Formulierung in der Nr. 3 ist allerdings im… …effektiv, wenn sich mehrere Staaten daran beteiligen. Es müsse auch hier der Gesichtspunkt der Wirtschaftlichkeit Berücksichtigung finden. 11 Unklar bleibt… …über die positive Entscheidung der Prüfung nach Abs. 4 und der Einleitung des Risikobewertungsverfahrens ähnlich, sodass diese nach der hier vertretenen… …Verfahren zurückzutreten und es dadurch zu beenden. Der Satz 4 knüpft an die eben genannte Beendigung an. Die Entscheidung basiert hier auf einer prospektiven… …. Hier ist eine Ergänzung wünschenswert, die ebenso die ausländische zuständige Behörde in der Pluralform berücksichtigt. Dadurch wären auch solche… …Untersuchungen ergänzen, die auf nationaler Ebene insbesondere an die hier identifizierten neuralgischen Punkte anschließen sollten. Die Analyse hat deutlich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2025

  Der neue § 200a AO und das Grundgesetz

  Konfliktlinien zwischen dem qualifizierten Mitwirkungsverlangen, dem nemo tenetur-Grundsatz und der Rechtsschutzgarantie des Art. 19 Abs. 4 GG
  

  Nicolas Klein, Paul-Frank Weise

  …und Sanktionsfunktion. Die Interessenlagen sind also nicht identisch, sie können aber trotzdem vergleichbar sein. Ob dies der Fall ist, muss hier daran… …hier ausdrücklich offengelassen werden. 18 Vgl. Bachler in BeckOK-StPO, Stand: 01. 04. 2024, § 393 AO, Rn. 1; vgl. zum ähnlich gelagerten § 146 Abs. 2c… …. 19 Abs. 4 GG offensichtlich verfassungswidrig ist. 44 IV. Ausblick Neben der hier untersuchten Frage wirft die neue Regelung des § 200a AO eine… …staatlich belastenden Handelns beachtet sind. Das Begründungserfordernis von Verwaltungsakten ist hier in einer Art und Weise gelockert, die es dem… …Finanzverwaltung in der Entscheidung über die Festsetzung eines Zwangsgeldes nach § 200a Abs. 2 AO gebunden ist, also kein Ermessen hat. 47 Es steht hier zu erwarten… …allerdings unter Berücksichtigung der hier aufgezeigten und angedeuteten Probleme zweifelhaft. Unklar ist auch, wieso es vor dem Hintergrund des…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2025

  Die gesellschafterbezogene Rücklage einer GmbH im Steuerrecht

  Dieter Schulze zur Wiesche

  …Zuflusses hat er auch keine Einkünfte. Es handelt sich hier um eine ertragslose Überlassung. Auch geht der auf Ausschüttung verzichtende Gesellschafter das… …Buchwerteinbringung liegen hier vor. Die Gesellschafter – insbesondere auch A – werden Gesellschafter der GmbH. Alle wesentlichen Betriebsgrundlagen – einschließlich… …Einkommensteuer § 20 Abs, 1 EStG. Der Steuersatz beträgt hier einheitlich 25 % und wird als Abzugssteuer erhoben. IV. Die gesellschafterbezogene Rücklage im… …und einen Ausschüttungsbeschluss, sodass auch hier ein gewisses Risiko besteht. Im Falle einer Mehrheitsbeteiligung dürfte dieses Risko überschaubar…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2025

  Aktuelle Fragen der ertragsteuerlichen Organschaft

  Peter Schumacher

  …Organgesellschaft zurückbezogen wird. Der zivilrechtliche Anspruch auf Gewinnabführung richte sich hier allein danach, wer am Ende des Wirtschaftsjahres der… …Mindestvertragslaufzeit (§ 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 2 KStG) durch sogenannte Konfusion (hier: Verschmelzung der Organgesellschaft mit dem Organträger), ist dies ein…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2025

  Gesamtbild aller Umstände des Einzelfalls im Sinne des § 162 Abs. 1 AO

  Carl W. Barthel

  …Gesamtwerk)“ ab. 17 Dem ist zuzustimmen, insbesondere weil hier der Fokus auf die Buchführung als Gesamtwerk und eben nicht auf (Einzel-)Verstöße gelegt wird… …auch hier, zu beachten ist. 14 Vgl. hierzu ausführlich Barthel, Schätzung – Problemfelder aus der Prüfungspraxis, StBp 2024, 218. 15 Pump, Pflicht zur… …Unternehmens eine Manipulation ausgeschlossen war, wurde in der Entscheidung in einem einzigen Satz angesprochen bzw. hier sogar offen gelassen 45 , andererseits… …Lebenserfahrung und die Fähigkeit, den Kern eines Sachverhaltes zusammen mit den (Begleit-)Umständen zu einem Gesamtbild zu verdichten. Hier sind gerade die… …Bewertung. Es wäre direkt fehlerhaft, wenn Umstände beim Entsprechungserfordernis nach § 158 Abs. 1 AO (hier geht es um die Ermöglichung einer Nachprüfung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2025

  § 89b AO: Internationale Risikobewertungsverfahren in der deutschen Abgabenordnung (Teil 1)

  Christoph Schmidt

  …für die Außenprüfung zuständigen Finanzbehörde. Hier wird der eingangs erwähnte enge Zusammenhang mit dem ebenfalls neu eingefügten Abs. 1a des § 194 AO… …Unternehmen der Unternehmensgruppe ist es daher nach der hier vertretenen Ansicht mehr als fraglich, ob die Regelung des Abs. 3 Satz 3 Nr. 3 einer… …Gesetzgebers, dass gegenwärtig die Finanzbehörden ein geeignetes System nicht zur Verfügung stellen können. 38 So wirken auch hier technische Defizite auf die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2025

  Hinzurechnungsbesteuerung in der Betriebsprüfung

  Philip Nürnberg, Lukas Boelsen

  …2077/05, HFR 2008, 852. 8 Der Begriff der Minderheitsbeteiligung soll hier fehlende Beherrschungstatbestände nach § 7 ff. AStG darstellen. 9 Vgl. BFH, Urt…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2025

  Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs zum Ertragsteuerrecht

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs aus den Jahren 2023 und 2024
  

  Wilfried Apitz

  …auf Papier festgehaltene Eintragungen (Daten). Auch hier müssen nachträgliche Änderungen allerdings „deutlich als solche erkennbar“ sein, so dass eine…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2025

  Betrieb gewerblicher Art gemäß § 4 Abs. 1 KStG – Einnahmeerzielungsabsicht

  Dr. Hans-Herrman Heidner

  …werden“, zu verlangen und „dieses Begriffsverständnis (…) auf die hier zu beurteilende körperschaftsteuerliche Fragestellung übertragbar“ zu halten…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2025

  Umsatzsteuer: Grenzen der Pauschalbesteuerung für Landwirte; Besteuerung bei Sport-, Renn- und Turnierpferden

  Dr. Hans-Herrman Heidner

  …landwirtschaftliche Dienstleistungen. Der Verkauf zugekaufter Produkte (hier: Pferde) falle nur dann unter die Vorschrift, wenn die zugekauften Produkte durch… …im Sinne des Anh. VII Nr. 2 MwStSystRL, weil Pferde der hier vorliegenden Art nach der unter II.2.b genannten Rechtsprechung kein „Vieh“ sind. Sie sind… …Durchschnittssatzbesteuerung nach nationalem und nach Unionsrecht. Ob den Leser des Urteils im hier entscheidungserheblichen Kontext wirklich interessiert, dass gemäß § 24 Abs…

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