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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2018

  Innerbetriebliches Kontrollsystem (Tax Compliance Management System)

  Unterscheidung zwischen „bewussten“ und „unbewussten“ Fehlern
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Jahresüberschusses werden von der Bilanzaufstellung auch Ansprüche Dritter berührt, z. B. der Fiskus durch die Ermittlung des stpfl. Einkommens. Hier sind wegen des… …ein später erkannter Fehler zugunsten des Steuerpflichtigen nicht mehr aufgegriffen und richtig gestellt werden. Wir stoßen hier sogar auf ein weiteres… …Sprichwort sagt: „Der Fisch fängt zuerst vom Kopf an zu stinken“ und meint hier, dass ein Unternehmen von den Führungskräften geprägt wird. Die allseits… …Anlagevermögen von besonderer Bedeutung sein, und zwar hier die Verrechnung innerbetrieblicher Leistungen bzw. die zutreffende Ermittlung der Eigenleistungen. Auch… …präventiven und detektiven Maßnahmen. 5. Compliance-Organisation Die Aufgabe der Unternehmensleitung ist die Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften, hier der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2019

  Die Duldungspflicht gem. § 77 AO

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm

  …sogenannte unechte Duldungspflicht in § 77 Abs. 1 AO. 12 Hier sind Personen letztlich verpflichtet, Steuern aus den von ihnen verwalteten Mitteln zu zahlen. 13… …Finanzverwaltung den Duldungspflichtigen in Anspruch nimmt, steht in ihrem Ermessen (§ 5 AO). 41 M. E. greift hier der Grundsatz der Subsidiarität der Duldung nicht… …155 Abs. 3 AO handelt, vielmehr handelt es sich um einen Unterfall des Haftungsbescheides. 42 Insofern gelten hier nicht die Änderungsvorschriften für… …Vollstreckungsmaßnahme den Eintritt der Zahlungsverjährung der Steuerschuld (§ 231 Abs. 1 Nr. 3 AO). 73 4. Durchsetzung der Duldungspflicht Auch hier folgt die… …wirksamen Heranziehungsbescheides gem. § 254 AO (analog) nötig. 78 Auch hier unterliegt der Duldungsbescheid keiner Festsetzungsverjährung. 79 Der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2022

  Geldwäschebekämpfung und FIU

  Dipl.-Finanzwirt Claus Dalinghaus

  …Rückmeldeberichte, um ihnen generelle Hinweise zum Meldeverhalten zu geben und es dadurch kontinuierlich zu optimieren. Ein meldendes Finanzamt (FA)/FAFuSt kann hier… …damit zusammenhängen, dass die Berufsinhaber sich um ihre berufliche Schweigepflicht Gedanken machten. Hier war die Aufklärungsarbeit der FIU… …qualifizierte Geldwäscheverdachtsmeldungen gebraucht – und hier kann ein Finanzamt, insbesondere die Betriebsprüfung und die Umsatzsteuer-Sonderprüfung, einen… …Geldwäscheverdachtsmeldungen aus dem Bereich Betriebsprüfung oder Umsatzsteuer-Sonderprüfung kommt, weil hier Erfahrungswissen „aus der Wirtschaft“ vorhanden und das Finanzamt… …hier „dicht am Sachverhalt“ ist. Einen auffälligen Sachverhalt sollte aber jeder Mitarbeiter im Finanzamt immer mit dem Ansprechpartner besprechen, um…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2005

  Implikationen des gewerblichen Grundstückshandels und subjektive Zurechnung einer gewerblichen Tätigkeit

  Dr. Bernd Heuermann

  …unmittelbarem zeitlichen Zusammenhang mit der Errichtung oder Anschaffung – hier: durch Ausübung des Ankaufsrechts – das Grundstück weiterveräußere. Dieses Indiz… …. Senat diese Wertungen hier in Betracht zieht und davon ausgeht, dass der Kläger Werterhöhungen der Grundstücken insbesondere aufgrund… …zeigt seine Gewerblichkeit erst im Verkauf. Deshalb habe ich Zweifel, ob der X. Senat hier nicht intentional von den Erwägungen des Großen Senats abweicht… …Zuweisung durch § 42 Abs. 1 Satz 2 AO 1977 Auch hier geht der X. Senat zunächst in lehrbuchartiger Ausführlichkeit darauf ein, in welchen Fallgruppen die… …steuerpflichtiger Kapitalgesellschaften. Hier arbeitet z.B. der I. Senat des BFH mit § 42 AO 1977. Aber auch innerhalb der Interpretation dieser Vorschrift kommt es…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2014

  Pensionsansprüche eines Gesellschaftergeschäftsführers als VGA

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …. 322 Die steuerliche Betriebsprüfung 11/14 weise im Rahmen des hier anzustellenden hypothetischen Fremdvergleichs orientieren und dadurch verhindern wird… …im Verhältnis zu ihrem beherrschenden Gesellschafter im Hinblick auf das Vereinbarte – hier die Erteilung der Pensionszusage – unterliegt 19 ). Zum… …Erdienbarkeit wird im Zweifel hier nicht gegeben sein. VI. Vorzeitige Kapitalabfindung einer Pensionszusage22 ) 1. Sachverhalt 1 An der in 01 gegründeten X-GmbH… …unterfällt normspezifisch-steuerrechtlich der jeweilige Geschäftsvorfall, nicht der (handelsbilanzielle) Saldo aus der Vermögensminderung hier – der durch das… …Konsequenz unterfällt der jeweilige Geschäftsvorfall, nicht der Saldo aus der Vermögensminderung hier – der durch das Gesellschaftsverhältnis bedingten…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2022

  Gewerbesteuerbefreiung von im Rahmen der praktischen Ausbildung von Psychotherapeuten erbrachten Behandlungsleistungen

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …den Schul- und Bildungszweck in der Weise unmittelbar erfüllt, dass keine weitere Leistung dazwischengeschaltet ist. Bezweckt der Unternehmer – wie hier… …Steuerbefreiungen nach § 5 Abs. 1 KStG streitig sind“. Die Voraussetzungen der Senatszuständigkeit nach Teil A, V. Senat, Nr. 3 GVPl sind hier erfüllt; insbesondere… …. EG-Richtlinie), verlangt im hier vorliegenden gewerbesteuerrechtlichen Zusammenhang nicht ein anderes. Denn § 3 Nr. 13 GewStG 2002 bezweckt nicht dasselbe wie § 4… …unter III.1.c Gesagte hier entsprechend. b) Die Behandlungsleistungen sind im Streitjahr 2015 auch nicht nach § 3 Nr. 20 Buchst. e GewStG i. d. F. des… …sozialrechtlichen Maßstäben, die hier für die Begrifflichkeiten der Steuerbefreiung maßgeblich sind (BFH v. 09. 09. 2015 – X R 2/13, BFHE 251, 59, BStBl. II 2016, 286…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2023

  Steht die Richtsatzsammlung als Hinzuschätzungsgrundlage vor dem Aus?

  Zum Beschluss des BFH vom 14.12.2022 – X R 19/21
  

  Bernhard Bellinger

  …Volumen der eingereichten Steuerklärungen ist. Unscharf ist hier der Begriff „Betriebsergebnis“, weil Betriebsprüfungsberichte von „Betriebsergebnissen vor… …legen. 37 Entsprechend trifft hier die Finanzverwaltung eine erhebliche Darlegungs- und Beweislast. Der BFH hat dann gleichwohl in ständiger… …der Finanzverwaltung, dass eine Hinzuschätzungsbefugnis pauschal den Weg zum obersten Rand der Richtsatzsammlung eröffne. Aktuell sind neben dem hier… …Plausibilitätsprüfung 55 zum Schätzungsergebnis müsste diese Interpolation durchgeführt werden. Das gilt z. B. auch und gerade für Apotheken: Hier liegt der… …Herausforderung mit aberwitzigem Aufwand. Diese Aufgabe entfiele, wenn das BMF zum hier vorgeschlagenen System wechseln würde. 57 So FG Hamburg vom 08. 12. 2021 – 2…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2017

  Zum Verhältnis einer gesonderten und einheitlichen Feststellung von Besteuerungsgrundlagen zur Feststellung von dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünften sowie zum Merkmal der Tatsache i. S. von § 173 AO

  Richter am BFH Prof. Jürgen Brandt

  …. Demzufolge handelt es sich bei der hier vorliegenden Einnahme-/Überschussrechnung um die Betriebsstätte in Deutschland. Sämtliche Betriebseinnahmen und… …Besteuerungsgrundlagen, sondern wie hier die Einordnung von Einkünften unter eine Einkunftsart, ist § 173 Abs. 1 AO ebenfalls anwendbar (vgl. z. B. Söhn in… …ergeben, ist hingegen die positive Kenntnis des zuständigen Bearbeiters erforderlich; ein Kennenmüssen reicht hier nicht aus (z. B. BFH-Beschluss in BFHE… …in Bezug auf die hier streitige Änderung des Feststellungsbescheides v. 12. 9. 2007 nicht entscheidungserheblich wäre. Eine die Änderung dieses… …Amtspflichtverletzung des FA relevant sein. In Bezug auf die hier streitige Frage der Änderungsmöglichkeit gem. § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO ist er indes nicht erheblich. 5…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2024

  Steuerausweis in einer Rechnung im Verhältnis zu § 24 Abs. 1 UStG unter Berücksichtigung des UStAE

  Dr. Hans-Herrman Heidner

  …des Steueraufkommens bewirkt habe. Dies seien hier die ehemaligen Gesellschafter der Klägerin. Der BFH hat auf die Revision des FA das FG-Urteil… …den Besteuerungszeitraum der Berichtigung zu entscheiden ist (BFH- Urteil vom 13. 12. 2018 –VR4/18, BFHE 263, 535, Rn. 15). Dasselbe gilt für den hier… …anzusehen ist. Denn danach kann eine „Rechnung … im Namen und für Rechnung des Unternehmers … von einem Dritten ausgestellt werden“. Ist der Dritte (hier die… …beiden Gesellschafter) dabei berechtigt, für den Unternehmer (hier die Klägerin in der Rechtsform einer GbR) zu handeln, ist die Rechnungsausstellung auch… …für Zwecke des § 14c Abs. 1 UStG dem Unternehmer (hier der Klägerin) zuzurechnen. d) Schließlich enthält das Schriftstück vom 06. 08. 2010 die für das…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2007

  Praxisprobleme bei innergemeinschaftlichen Lieferungen – Teil I

  Hermann Pump

  …, damit sie sich in standardisierten Bahnen bewegen und in diesen Bereich ihre Pflichten und Risiken erkennen. Hier liegt auch eine elementare Aufgabe der… …, 372. 10) Auch hier sollte auf einer Bescheinigung im Original bestanden werden. 11) Lesch, Die Umsatzsteuer als EG-Steuer – Vision oder Notwendigkeit… …und dann den Erhalt des Pkw im Inland und seine Ausfuhr in das Bestimmungsland bestätigt. Hier ist es nach den Umständen klar, dass der angebliche… …des Unternehmers bei dem Lieferanten im Inland abgeholt und dann über Luxemburg an einen inländischen Unternehmer geliefert. Hier lag der… …Lieferung nur auf den ersten Abnehmer als Lieferanten abzustellen. Der Lieferant L hatte nicht innergemeinschaftlich geliefert. Damit ist hier ggf. eine neue… …Zulassung im Bereich des Händlers zusätzliche Boni vom Hersteller gibt. Hier liegt – klar und eindeutig – der Leistungsort im Inland. 35) BGH v. 12.5.2005 5… …Abnehmerland nachweisen. Hier kommt der rechtzeitigen Beweisvorsorge eine elementare Bedeutung zu. Geschieht das nicht, so ist von einer Steuerpflicht auszugehen… …Nachweise führt. Entstehen hier Schwachstellen, so wird der Lieferant finanzielle Nachteile erleiden, wenn er die Ware ohne Mehrwertsteuer verkauft hat und…

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