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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2010

  I. Verlustrücktrag aus einem verjährten Verlustentstehungsjahr in ein offenes Rücktragsjahr

  Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …bestimmten, hier nicht maßgeblichen Grenzen, soweit ein Abzug vom Gesamtbetrag der Einkünfte des zweiten dem Veranlagungszeitraum vorangegangenen… …Veranlagungszeitraums wie Sonderausgaben – hier wegen Festsetzungsverjährung (vgl. § 10d Abs. 1 Satz 3, 2. Halbsatz EStG) des Jahres 1994 – nicht möglich ist, wie… …hier vor. Im Veranlagungszeitraum 1996 können nach den Feststellungen des FG insgesamt 217.182 DM nicht ausgeglichen werden und sind deshalb – weil für… …37 Abs. 1 AO der Steueranspruch und damit – bezogen auf die hier gegebene Konstellation – die im Verlustentstehungsjahr festgesetzte Einkommensteuer… …bedarf in Konstellationen wie dem Streitfall keiner eigenständigen Korrekturvorschrift, um den Verlustabzug zu verwirklichen. Hier bilden die „Verluste… …Veranlagungszeitraum ohne eine ausdrückliche gesetzliche Regelung (hier § 10d Abs. 1 Satz 3, 2. Halbsatz EStG) nicht zulässig wäre. Daraus folgt entgegen der Revision… …Bescheid nach § 100 Abs. 2 FGO ändert. Unerheblich ist auch hier, ob das Verlustentstehungsjahr verjährt ist. 3. Der Bescheid des Verlustrücktragsjahres ist… …schon bestandskräftig (oder wie das Gesetz hier formuliert: unanfechtbar). Korrektur nach § 10d Abs. 1 Satz 3, 1. Halbsatz EStG. Hier kommt es nun auf die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2010

  Digitale Ziffernanalyse

  - Eine Erweiterung des Newcomb-Benford-Verfahrens -
  

  Prof. Dr. Peter N. Posch

  …folgen? Wie der Autor in einer früheren Veröffentlichung 2 ) für deutsche Steuererklärungen zeigt, ist die Anwendung hier nur in begrenzten Bereichen… …resultierende Datensatz der Newcomb-Benford-Verteilung folgt. Dies kann zum Beispiel über ein iteratives Vorgehen erreicht werden. Das hier vorgestellte Verfahren… …größerer noch höher, d.h., es werden übermäßig mehr kleine erste Ziffern erwartet. Bei einem DFF <1 gilt genau das Gegenteil. Hier erwarten wir mehr höhere… …auch bei den hier skizzierten Überprüfungen Anwendung finden können. Jedoch ist zweierlei zu beachten. Zum einen kann die Ablehnung einer… …gewährleistet sein muss. Der hier vorgeschlagene Weg benötigt dies nicht. Mit der Bestimmung des DFF-Parameters liegt der einzig nötige Parameter vor, um die… …hier vorgeschlagene Testverfahren ist eine zweistufige Analyse, wobei jede Stufe sowohl räumlich als auch zeitlich getrennt stattfinden kann. In der… …Teststatistik von DFF(D R) abweicht. (3) Ferner kann gegen die Hypothese der Gleichverteilung (GV) der Ziffern getestet werden. Hier ist der DFF Null und die… …Hypothese die Gleichverteilung der Ziffern sein. Dies kann mit dem hier vorgestellten Verfahren durchgeführt werden, jedoch wäre der statistische Standardtest… …ist, ist jedoch Vorsicht geboten. Zwar liegt hier der Schluss nahe, es hier mit einem NBL-Datensatz zu tun zu haben. Jedoch können gerade kleinere… …. Diese empirische Analyse ist rein exemplarisch, da keinerlei Informationen über die Qualität des verwende ten Datensatzes vorliegen. Es soll hier vielmehr…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2025

  Bekanntgabe von Verwaltungsakten bei mehreren Bevollmächtigten

  Stefan Daniel Littnanski

  …. 2023 stellte die hier rubrizierte Bevollmächtigte G… für die Klägerin einen zweiten Antrag auf Billigkeitserlass nach § 227 AO bezüglich der Umsatzsteuer… …nebst steuerlichen Nebenleistungen, diesmal für die Besteuerungszeiträume 2010 bis 2015. Zusammen mit ihrem Antrag reichte die hier Bevollmächtigte eine… …. Die D… GmbH leitete den Bescheid erst am 17. 04. 2023 per Fax an die hier Bevollmächtigte weiter, die sodann erst mit Schreiben vom 11. 05. 2023 gegen… …122, 124 Abs. 1 Satz 1 AO) des angefochtenen Verwaltungsakts (§ 355 Abs. 1 Satz 1 AO), die zur Überzeugung des Senats hier erst am 17. 04. 2023 mittels… …Heilung bei tatsächlicher Kenntnisnahme durch die hier bevollmächtigte G… eintrat. 1. Bekanntgabe Ein Verwaltungsakt wird gemäß § 124 Abs. 1 AO gegenüber… …Auswahl zwischen Steuerpflichtigem und Bevollmächtigten als Bekanntgabeadressat besteht ebenso wie der Zweck der hier maßgeblichen… …Verhaltens. Diese Grenzen hat der Beklagte hier durch die Bekanntgabe des Ablehnungsbescheides an die D… GmbH aus Sicht des Senats überschritten; denn im… …Kanzlei F… geführten Erlassverfahrens (dazu [2]) war die Bekanntgabe der Ablehnung im Bescheid vom 22. 03. 2023 an die D… GmbH hier aus Sicht der Klägerin… …schriftlichen Vollmacht an die auch hier im Klageverfahren bevollmächtigte G… konnten aus Sicht des Senats zum einen keine vernünftigen Zweifel verbleiben, dass… …Empfangsbevollmächtigten als verfahrensrechtliche Willenserklärungen bedürfen der Auslegung. Dabei ist der wirkliche Willen der Vollmachtgeber – hier der Klägerin – bei der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2026

  Editorial

  Christoph Schmidt

  …. Was in der öffentlichen Diskussion oft zugespitzt erscheint, stellt sich aus Sicht der steuerlichen Betriebsprüfung nüchterner dar. Denn hier… …liegen: bei Einkünftequalifikation, Zurechnung, Gestaltung und an der Schnittstelle von Gesellschaft und Gesellschafter. Gerade hier beginnt allerdings das… …zuschlagsähnlichen Modellen, wirkt zunächst pragmatisch. Auch hier baut der Staat auf bestehenden Strukturen auf. Doch gerade aus prüfungspraktischer Sicht ist…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  III. Materielle und formelle Voraussetzungen von Steuerbefreiungen und der Schutz des guten Glaubens: substance over form oder form over substance?

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …, die auch der BFH fest in seine Rechtsprechung integriert hat. 1. EuGH Josef Plöckl v. 20. 10. 2016 C-24/15, DStR 2016, 2525. Es ging hier um die… …C-492/13, EU:C:2014:2267. Dieses Urteil enthält wichtige Grundsätze, die sich aus den folgenden Rn. ergeben, deren Inhalt hier fast wortgleich wiedergegeben… …: Hier standen die materiellen Voraussetzungen der Steuerfreiheit nicht fest und so kam es nach § 6a Abs. 3 UStG auf den Buch- und Belegnachweis an, der… …nicht gelang. Deshalb gab es auch keinen Gutglaubensschutz nach § 6a Abs. 4 UStG. So auch die hier unter II. besprochene BFH-Entscheidung v. 10. 8. 2016 V… …R 45/15: Hier lagen die materiellen Voraussetzungen der Steuerfreiheit nicht vor. Da an Scheinfirmen geliefert wurde, fehlte es an der nach § 6a Abs… …Voraussetzungen fraglich, kommt es auf die formellen Anforderungen an, § 6a Abs. 3 UStG (implizit auch EuGH Collée C-146/06, EU:C:2007:549, Rn. 31, denn hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2009

  IV. Objektbezogene Tatbestandsprüfung bei Vermietung und Verpachtung

  Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …. Den objektiven Tatbestand verwirklicht, wer ein Grundstück vermietet. Neben einem Rechtsverhältnis (vgl. § 24 Nr. 2 EStG, hier: Mietvertrag) verlangt… …, Rz 26 m.w.N. auf die Rechtsprechung zu anderen Überschusseinkunftsarten). Vermietet er mehrere Objekte, also z.B. – wie hier – zwei Grundstücke, so ist… …Nutzung überlassen werden. Denn der objektive Tatbestand unterscheidet das Rechtsverhältnis (hier Mietvertrag) vom Objektbezug (bestimmte Immobilie) und… …. 14.10.2003 IX R 56/99, BFHE 204, 93, BStBl II 2004, 227). Hier handelt es sich um zwei unterschiedliche Grundstücke, von denen nur eines mit einem… …nicht. § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG regelt das Steuerobjekt mit „Grundstück“ selbständig. Überdies liegt hier keine wirtschaftliche Einheit vor. Denn… …Einkünfteerzielungsabsicht Die auf Dauer angelegte Vermietungstätigkeit des A konnte hier nur in Bezug auf das mit einem Einfamilienhaus bebaute Grundstück als Basis für eine…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2025

  Gerd Achilles: Kassenführung Aufzeichnung - Aufbewahrung - Vorlagepflichten

  Dr. Jörg Burkhard

  …eventuellen Schätzungen der Finanzverwaltung wirksam begegnen zu können“ (Achilles, Rn. 666). Instruktiv ist hier der weitere Hinweis, Röhrenbefüllungen… …Bargeschäfte nach wie vor vorhanden und sozial üblich stattfinden. Hier stellt sich die Frage, wie die Erlöserfassung richtig vorzunehmen ist. Die… …allgemeine offene Ladenkasse mag dies zutreffend sein. Da hier aber bei diesen Münzautomaten weder private Einlagen, noch Privatentnahmen, noch Entnahmen zur… …oder ob hier nicht etwa die Auszählung des Inhaltes täglich oder wöchentlich durch Mitarbeiter in Form einer einfachen progressiven Auszählung genügt… …. Hier besteht nach Auszählung ja auch kein Anfangsbestand bzw. ist dieser stets Null. Auch ein Wechselgeldbestand ist regelmäßig gar nicht vorhanden. Auch… …Ausbeutekalkulation herzaubert. Hier könnte sich eine solche Methodik des Verbrauchszeitreihenvergleichs oder anderer Verplausibilisierungen auch gegenbeweislich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2005

  II. Zur Abgrenzung: Arbeitgeberbeitrag zu einer Direktversicherung

  Dr. Bernd Heuermann

  …Arbeitslohn hier nicht streitig. Problematisch war allein, welchem Jahr er zuzuordnen war. Der Beitrag für 1995 war der Entscheidung des IX. Senats des BFH… …Beitragsleistung zu. Und das bedeutet hier: Nach der ständigen Rechtsprechung kommt es auf die Bankanweisung und nicht auf die Abbuchung von Konto an. Die…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2010

  Die Doppelstöckige Personengesellschaft

  Steuerliche Behandlung des Sonderbetriebsvermögens bei der Untergesellschaft in Veräußerungsfällen
  

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …Obergesellschaft 5 ). Fällt eine dieser Voraussetzungen weg, hat dies eine Entstrickung des Sonderbetriebsvermögens zur Folge. Da es sich hier nicht um einen Betrieb… …Untergesellschaft liquidiert wird. Da es sich hier nicht um einen Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil handelt, ist grundsätzlich die Veräußerung bzw. die… …. M.E. liegt hier ein einheitlicher Vorgang der Aufgabe eines Mitunternehmeranteils vor, denn die Entnahme ist eine Folge der Anteilsveräußerung. Beispiel… …Einzelwirtschaftsgutes zu qualifizieren. Es handelt sich hier um die Veräußerungen von Bruchteilen von Einzelwirtschaftsgütern, die die Grundlagen eines… …führt. Um eine Aufdeckung der stillen Reserven des nunmehr an die Y-GmbH überlassenen Wirtschaftsguts zu verhindern, wäre hier eine Überführung in das… …Frage offengelassen, ob hier die Veräußerungen von zwei Objekten i.S. des § 16 Abs. 1 Nr. 2 EStG gegeben sind11 ). Da die Behandlung des… …Buchwertfortführung ergibt sich hier aus § 16 Abs. 3 Satz 2, § 6 Abs. 5 Satz 3 EStG. Dient das Grundstück im Fall b) nunmehr dem Betrieb des Y weiter, ist das…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Familienaktiengesellschaften und "kleinen" Aktiengesellschaften

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Rainer Bierenstiel

  …Familienmitglieder sind. Hier fallen also Leitung und Eigentum der AG zusammen. Ähnlich sieht es bei der so genannten „kleinen“ AG aus. Hier kann bereits eine einzige… …ergibt sich hier die latente Gefahr einer vGA. III. Die verdeckte Gewinnausschüttung bei Aktiengesellschaften Gemäß § 8 Abs. 3 Satz 2 des KStG darf sich… …Gesellschaft stehen. Das gleiche gilt hier auch für den Abschluss einer Pensionszusage für das Vorstandsmitglied, wohingegen ein Gesellschafter-Geschäftsführer… …einer GmbH hier weitgehend selbst über die Ausgestaltung befinden kann. Allerdings gibt es bei der Trennung zwischen Eigentumsebene und Entscheidungsebene… …zur Annahme einer vGA. Es muss hier eine Gleichrichtung von Interessen zwischen Käufer und Verkäufer nachgewiesen werden können. Dieser Nachweis dürfte… …schwerer zu erbringen sein, wenn der Aktionär nicht Mitglied des Vorstandes ist. Tatsächlich bestimmen hier unterschiedli- 3) BFH v. 18.12.2002 I R 93/01…

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