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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2023

  Johannes Buchna/Carina Leichinger/Andreas Seeger/Wilhelm: BroxGemeinnützigkeit im Steuerrecht

  Stefan Daniel Littnanski

  …. Hervorzuheben sind aber auch die Ausführungen zu umsatzsteuerlichen Fragestellungen. Hier wird bspw. die Problematik der umsatzsteuerlichen Organschaft…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2005

  Die Verwaltungsgrundsätze-Verfahren vom 12. April 2005 - Teil II -

  Prof. Dr. Bert Kaminski, Prof. Dr. Günther Strunk

  …, wenn es sich um eine inländische Tochtergesellschaft ausländischer Konzerne handelt. Hier besteht kaum die Möglichkeit, das Vorlageverlangen der… …Konsequenzen sich daraus ergeben, dass der Steuerpflichtige nachweisen kann, dass der Versuch der Unterlagenbeschaffung im Ausland gescheitert ist. Hier weist… …möglich ist.“ Die sich hieraus für die Praxis ergebenden Konsequenzen bleiben unklar. Ferner sind die Aussagen zur sog. Personalunion zweifelhaft. Hier… …mehr praktikablen und verfassungskonformen Regelung führen. Insofern hätte es hier einer entsprechenden Einschränkung bedurft. Bemerkenswert ist, dass im… …schaffen“ sind, ist wenig hilfreich, weil unklar bleibt, wie detailliert diese Unterlagen sein müssen und wann sie zu erstellen sind. Offensichtlich wird hier… …müssen. Dies ist jedoch unterblieben. Bekanntlich geht der BFH davon aus, dass hier ggf. aus Gründen des Europarechtes ein erhebliches Problem entstehen… …. überzeugen nicht. Hier hätte eine Regelung getroffen werden sollen, inwieweit der Erlass auch auf Altfälle anzuwenden ist. Da das Schreiben erst mit Datum vom… …hier getroffene Aussage eine Tautologie. Unklar bleibt auch der zweite Absatz. Danach verlangt die Finanzverwaltung, dass Plandaten zum Zeitpunkt der… …Finanzverwaltung hier nicht von einer Pflicht zur Dokumentation ausgehen. Dies würde jedoch im Widerspruch zu den übrigen Ausführungen stehen, wonach die Begründung… …der VG-Verfahren auf diese Altdokumentationen anzuwenden sind. Hier hätte es der Klarheit gedient, wenn die Finanzverwaltung ausdrücklich den Zeitpunkt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2004

  Die "Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung" - Eine Würdigung - Teil I -

  Univ.-Professor Dr. Bert Kaminski, Univ.-Professor Steuerberater Dr. Günther Strunk

  …einer zeitnahen Dokumentation, während in den anderen Fällen keine gesetzliche Regelung über den Zeitpunkt der Dokumentation besteht. Vielmehr wird hier… …. Hier wäre ein Rückgriff auf die Rechtsprechung (Grundsätze zur verdeckten Einlage) 17 ) möglich. Insoweit zeigt sich, dass von der Rechtsverordnung die… …und Personengesellschaften. Hier fehlt es an einer Rechtsgrundlage für den Fremdvergleichsgrundsatz. Die Rechtsprechung des BFH zum sog. Schweizer… …Hühnerfarm-Fall18 ) und dem Martinique-Beschluss19 ) zeigt deutlich, dass hier ein gravierendes Problem besteht. Damit kann diese allgemeine Begründung die Bedenken… …Beispiele seien hier genannt: – Was ist unter „ernsthaftem Bemühen“ in § 1 Abs. 1 GAufzV und unter „zumutbarem Aufwand“ in § 2 Abs. 3 GAufzV zu verstehen und… …Steuerbürger? Denkbar wäre hier z. B. die Höhe der Strafen als Obergrenze für den vom Steuerpflichtigen maximal zu tragenden Aufwand heranzuziehen. Ob dies… …rechtlichen Rahmenbedingungen in § 1 Abs. 2 GAufzV und warum wird hier nicht eine abschließende oder zumindest beispielhafte Liste vorgelegt? Da nach geltendem… …ihrem Stammhaus ein Ladenlokal, um hier den Vertrieb einer neuen Produktpalette der F-SA durchzuführen. Dieses befindet sich in einem Wohn- und… …Weise, weil hier eine Pflicht zur zeitnahen Dokumentation besteht. Dies fehlt jedoch – unverändert – in der Rechtsverordnung. Dieses Problem wird durch… …aber mit erheblichen persönlichen Konsequenzen rechnen. Sofern es hier zu Nachteilen für die Betroffenen kommt, etwa weil es zu einer Überreaktion durch…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2009

  Nochmals zur digitalen Ziffernanalyse und zur Herleitung von Benford (NBL) sowie zum Chi2-Test über die "Endziffern" - Teil III

  Amtsdirektor Erich Huber, cand. techn. Florian Huber

  …Perioden ist ersichtlich, dass die von der Elementanzahl her größte und damit auch fiskalisch hoch riskante Periode (hier die vor Komma zweistelligen… …Es ist auch hier ersichtlich, dass bestimmte Bereiche überproportional hervorstechen. Hierbei handelt es sich u. a. auch um Rechnungen im Zusammenhang… …101.-) Die Elemente der Periode X,XX weichen schwerwiegend von der Sollstruktur ab, jedoch sind hier die ersten beiden Pakete (1 Rezept 4,30; 2 Rezepte… …8,60) wirksam. In der Periode XX,XX steckt das höchste Risiko (rd. 77% des Gesamtumsatzes); hier passt die Struktur recht gut, 23) Siehe Huber, FN 2, StBp… …Differenz bei der Ziffer 1, wo, wenn man den Paketen für 3 oder 4 Rezepte folgt, mehr Elemente vorhanden sein sollten, es sind aber zu wenige. Hier sollten… …betriebliche Gründe haben. Auch aus den Feststellungen der Strukturanalyse (s.u.) geht hier ein Teilbestand hervor, der inkonsistent erscheint. Es könnte sich… …Periodenschichtung. Jedoch kann hier schon präzisiert werden, dass die fraglichen Elemente in der Periode 10 0 liegen (also zwischen 1,00 und 9,99). Die folgende… …Betracht zu ziehen. Die Anwendung von statistischen Tests ist hier kaum sinnvoll, da Abweichungen unmittelbar vom Prüfer gefunden und angesprochen werden… …bei Losungen wurde in der StBp schon einmal besprochen27 ). In der Praxis der BP ergeben sich hier teils tiefer gehende Auswirkungen in Bezug auf die… …Analyse von Salden welche aufgrund von aufgezeichneten Ständen ermittelt wurden. Hier können sich jeweils konträre Ergebnisse zeigen. Wenn z.B. Km-Stände…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2012

  Die Zinsschranke - Teil I -

  Rechtliche Grundlagen, Auswirkungen auf betriebliche Belastungen und Planungen und neue Aspekte der Betriebsprüfung
  

  Oberregierungsrat Dipl.-Finw. Dipl.-Oec. Dr. Hans-Jürgen Schirmer

  …Eigenkapitalfinanziert bedeutet hier, dass keine Darlehensverbindlichkeiten gegenüber Banken bestehen. 6) Vgl. BGH v. 19.9.1988 II ZR 255/87; BFH v. 5.2.1992 I R 79/89… …eine steuerliche Gewinnermittlungsvorschrift. 17 ) Folglich muss hier auch der steuerliche Betriebsbegriff gelten. Für Personengesellschaften bedeutet… …Gemeint ist hier aber keinesfalls der bilanzielle Gewinn i.S.d. § 4 Abs. 1 EStG, sondern der Gewinn i.S.d. § 2 Abs. 2 EStG, mithin handelt es sich um die… …eigentlichen escape-Klauseln sind erst bei Überschreiten der Freigrenze relevant. 41) Solche Zinsen verringern bereits die „earnings“ nicht. Zu nennen sind hier… …Mutterunternehmens führt nach IAS 27.13 zu einem Ausschluss von der Konsolidierung. Hier zeigt sich, dass die Wahl des Rechnungslegungsstandards 52 ) über die Frage… …direkt mit 10% und indirekt mit 16% beteiligt. Zusammengerechnet liegt auch hier eine wesentliche Beteiligung i.S.d. § 8a KStG vor. Es handelt sich… …25% bestehen muss, reichen für ein Nahestehen mindestens 25% aus. Auch hier kommt es nicht auf die Stimmrechte an. 59 ) Das Nahestehen kann unterhalb… …. 53) Auch hier könnte sich dann aber ein Konzern nach Satz 6 ergeben. 54) Vgl. BMF v. 4.7.2008, BStBl. I 2008, 718, Tz 72. 55) Vgl. Möhlenbrock/Pung in… …hier über mindestens 58% der Stimmrechte an der A-GmbH 60 ) und ist an der C-GmbH wesentlich i.S.d. § 8a KStG beteiligt, nämlich mit 22% direkt und 4%… …(Abb. 12). Die natürliche Person kann hier auch als indirekt beherrschend abgesehen werden. Insofern könnte auch ein Konzern nach § 4h Abs. 3 Satz 6 EStG…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2006

  Strafvereitelung im Amt durch Betriebsprüfer

  Dr. Matthias Gehm

  …des B gemäß § 370 AO, § 27 StGB nicht entdeckt wird, für 01 ohne Mehrergebnis ab. Eine Bestrafung des A wegen Strafvereitelung scheitert hier an § 258… …Betracht kommen und wird demzufolge hier weiter dargestellt werden. Dabei kann tatbestandsmäßiges Verhalten in einem Tun oder Unterlassen – hierzu Näheres in… …, lässt er die Sache auf sich beruhen. In Wirklichkeit hatte sich der Steuerpflichtige aber korrekt verhalten. Hier hat sich A der versuchten… …Strafbarkeit nach §§ 258, 258a StGB ist hier deshalb nicht gegeben. Ein sozialadäquates Verhalten kann auch dann vorliegen, wenn wegen Arbeitsüberlastung einem… …, Rn. 31. 12) Hier war hinsichtlich der bisher nicht zur Außenprüfung angeordneten Zeiträume A noch nicht zur Prüfung i.S.v. § 371 Abs. 2 Nr. 1 lit. a AO… …. Verfolgungsverjährung nach §§ 78 ff. StGB eintreten, ist es unerheblich, ob dieses Zuwarten unter dieser Frist lag, weil hier keine Verzögerung sondern eine endgültige… …Kurzurlaub vor. Weitere zeitliche Verzögerungen als diese zwei Tage bringt das Verhalten des A für die steuerstrafrechtliche Ahndung nicht mit sich. Hier ist… …Verkürzungsbetrages wäre im Zuge eines Strafbefehls eine Geldstrafe verhängt worden. Damit ist hier eine teilweise Besserstellung des Vortäter als Taterfolg eingetreten… …Skatbruder B während der Betriebsprüfung auf einen Vorgang, bei welchem er es für möglich hält, dass hier eine Steuerstraftat gegeben ist. Er sagt sich aber… …, „na wenn schon, meinem Kumpel mache ich auf keinen Fall Schwierigkeiten“. Eine Einleitung des Steuerstrafverfahrens usw. unterbleibt. Hier hatte A…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2008

  Grundstücksübertragungen im Grenzbereich umsatzsteuerlicher Geschäftsveräußerung - Teil II -

  Die (v)erkannte Geschäftsveräußerung aus materiell- und verfahrensrechtlicher Sicht
  

  Steuerberater Bernd Meyer, Wirtschaftsprüfer/Steuerberater Jochen Ball

  …Berichtigung sind hier gegenüber einer Korrektur in Fällen unberechtigten Steuerausweises im Sinne des § 14c Abs. 2 UStG deutlich niedriger. Daher kommt einer… …Verwendung (= 1.1.02) und endet grundsätzlich zum 31.12.11. Hier fingiert § 15a Abs. 7 und 8 UStG im Falle umsatzsteuerfreier Veräußerung eine steuerschädliche… …beide Tatbestände allerdings gleich behandelt. Denn § 15a Abs. 10 UStG ordnet an, dass der – hier zehnjährige – Berichtigungszeitraum nicht unterbrochen… …Rechtsfolgen. K erhält also auch hier eine jährliche Vorsteuervergütung von 12.000 € bis einschließlich Veranlagungszeitraum 11. Die zunächst angemeldete… …Geschäftsveräußerung) erst verspätet, also nach Verjährungseintritt entdeckt wird (Beispiel 2, Variante c)? Hier treten neben materiell-rechtlichen ergänzend… …zu machen. Eine Anwendung des § 15a Abs. 1 UStG setzt nicht voraus, dass im potentiellen Erstjahr der Korrektur (hier 07) eine solche auch tatsächlich… …unabhängig von der Behandlung des Veräußerers ein. Der Gesetzgeber hat hier offenbar eine leichte Anwendung des § 1 Abs. 1a UStG unterstellt und eine… …daraufhin von K eingelegten Einspruch gibt das Finanzamt statt. Sollte das Finanzamt hier Verkäufer V gem. § 174 Abs. 5 AO zum Einspruchsverfahren des K… …9b EStG90 ) dar. Bestandskräftiger Umsatzsteuerbescheid des V für 07: Eine Rückforderung der Vorsteuerbeträge gem. § 15a Abs. 1 UStG (hier 60.000 €)… …Geschäftsveräußerung oder – wie hier – am steuerfreien Immobilienerwerb. b) Nachträgliche Option als Ausweichgestaltung V und K können natürlich einvernehmlilch unter…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2021

  Vorsteuerabzug und Organschaften

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …. Verbringensleistungen inländischer Organgesellschaften in ausländische Betriebsteile, nicht als nicht steuerbare Innenumsätze anzusehen sind. Vielmehr gelten hier die… …dargestellten Grundsachverhalt. Auch hier werden die einzelnen Besteuerungsgrundlagen zunächst bei der Organgesellschaft ermittelt und dann beim Organträger mit… …Abzug von Vorsteuerbeträgen berechtigen. Auch hier findet eine direkte Zuordnung statt. Die dritte Gruppe sind die verbliebenen Vorsteuerbeträge aus… …Eingangsleistungen, die zur Ausführung von Umsätzen der beiden zuvor genannten Gruppen verwendet werden sollen. Hier ist eine Aufteilung der Vorsteuerbeträge nach § 15… …Umsatzsteuerausweis z. B. für die laufenden Buchführungsleistungen an die Gesellschaft E erteilen würde. Man könnte hier von einer Beurteilung nach der… …„Separatbetrachtung“ sprechen. Für den Erwerb des Servers ist der Unternehmer, also hier die Gesellschaft A, gehalten, den verbleibenden Vorsteuerabzug unter Beachtung… …aus, dass die Berechtigung zum Vorsteuerabzug nach den Verhältnissen des Unternehmers, hier wohl nach den Verhältnissen der Organgesellschaft, geprüft… …keine anderen Angaben zu einem sachgerechten Aufteilungsschlüssel benannt worden sind, könnte hier die Abziehbarkeit nach dem Umsatzschlüssel festzulegen… …, wenn auch ein geringerer, Vorsteuerabzug gegeben, der sich zugegeben z. B. auch an den Ausgangsumsätzen, allerdings nur der OG 2, orientieren würde. Hier… …, ist wegen des anteiligen Vorsteuerabzugs der Unternehmer auch hier gehalten, den verbleibenden Vorsteuerabzug unter Beachtung der Vorschriften des § 15a…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2008

  Digitale Ziffernanalyse versus Strukturanalyse und die logische Herleitung von Benford (NBL) - Teil II -

  Amtsdirektor Erich Huber

  …hinsichtlich ihrer aus dem Blickwinkel der digZA unter 4.b) beschriebenen Eigenart auch hier wieder abbilden. Der Bereich der 2-stelligen Beginnziffern ist… …originalen und manipulierten Daten in nebenstehender Grafik dargestellt. Hier liegt für die Zukunft (nach Testen von ausreichenden Grundlagenbeständen)… …prüfen, gibt hier ohnehin eher taugliche Grundlagen her (Rechnungen verfügen üblicherweise über eine höhere Spannweite). Wenn NBLneu formelmäßig definiert… …werden, die künftige Entwicklung der digitalen Ziffernanalyse weiter zu beobachten, da hier wohl noch mehr universale Zusammenhänge 21 ) bestehen. 21)… …100 10 3500 3000 2500 2000 1500 1000 500 0 1 3 5 7 Anzahl lt BP LogNV Anzahl lt.BH 9 11 13 15 17 19 21 23 25 faktorielle Schichtung – um Faktor X (hier… …, Verschiebungen usw. rasch erkennbar sind. Hier können zur Ermittlung von abweichender Signifikanz recht gut statistische Tests eingesetzt werden. Beim Chi2-Test… …vom restlichen Zeitraum unterscheiden. Hier muss der Prüfer auf noch selbst entwickelte EDV-Tools ausweichen, weil die Prüfsoftwares wegen ihrer… …echten StruA mit Umrechnung der Eckwerte auf eine Sollverteilung bestellt. Hier werden wohl weiter Eigenentwicklungen der BP Platz greifen müssen, da die… …(siehe Grafik nächste Seite oben) Hier wurden Argumente von Paketen und Pauschalleistungen vorgebracht. Um die Ziffernstruktur der Jahre untereinander zu… …nach Ziffern und nach Die steuerliche Betriebsprüfung 10/08 Werten. Differenzen können hier nicht nur absolute Konsistenzstörungen, sondern auch…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2012

  Steueraufsicht und Betriebsprüfung in der Zeit der Kassenandroiden und ohne INSIKA - Grundgedanken, Ziele, Risiken und zweitbeste Lösungen - Teil I -

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …Aufzeichnungen, Festhaltungen und Aufschreibungen entsteht hier für den Fiskus ein Großteil des Steuerlochs als einer der elementaren, jedoch durch steuerliche… …der Hinterziehung, dem Fiskus zustehende Steuern nicht entrichtet werden – schlimmer – hier werden an Betrüger aus dem Staatsschatz Gelder ausbezahlt… …Ressourceneinsatz her gesehen geht viel in den ersten Aufgabenkreis, den der Gewährleistung der Rechtsrichtigkeit. Hier werden auch große BP-Mehrergebnisse erzielt –… …Verlagerung Abbildung 2: Haupteinsatzgebiete der BP Abbildung 2: Haupteinsatzgebiete der BP all gibt es hier lückenlose Anschlussprüfungen. Irgendwann in der… …die einzelnen Steuern wieder richtig zu stellen. Hier im Jahr X ein Plus von 200, da ein Minus von 150, dort im Jahr X+1 ein Minus von 200 und ein Plus… …hohe Ressourcen investiert – dennoch ist die frühe Entdeckungswahrscheinlichkeit Gewährleistung der Rechtsrichtigkeit. Hier werden auch große… …BP-Mehrergebnisse erzielt – z.B. bei der Änderung von Bewertungen im Bereich der Großbetriebe 4 ). Doch nicht immer und überall gibt es hier lückenlose… …sowie Konten einzuarbeiten um die einzelnen Steuern wieder richtig zu stellen. Hier im Jahr X ein Plus von 200, da ein Minus von 150, dort im Jahr X+1 ein… …Leser überlassen, hier Aussagen für wahr oder falsch einzustufen. Nach den statistischen Erhebungen wird nicht unterschieden, welche der… …Größenverteilung zwischen den Ländern unterschiedlich sind, können bestimmte Grundaussagen hier durchaus abgeleitet und verallgemeinert werden. Bei Vergleich mit den…

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