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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2010

  II. Rückwirkende Ereignisse – 2. Nachträgliches Herabsetzen des Kaufpreises bei der Veräußerung einbringungsgeborener Anteile

  Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …nach den Grundsätzen des Zuflussprinzips in einem späteren Veranlagungszeitraum berücksichtigt werden können. So verhält es sich – wie wir in der unter 1… …der unter 1. wiedergegebenen Entscheidung zu vergleichen: Denn der IX. Senat wendet gleiche Maßstäbe an, insbesondere bei der Prüfung, ob der… …, 53111 Bonn. Redaktion: ESV-Redaktion „Steuern und Zölle“, Heinrichstraße 1, 33790 Halle/Westf., Telefon: (0 52 01) 73 55 35, Telefax: (0 52 01) 73 52 44… …. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. j. J. möglich. Keine Ersatz- oder Rückzahlungsansprüche bei Störung oder Ausbleiben durch höhere Gewalt… …die Anzeigenpreisliste Nr. 34 vom 1. Januar 2010, die unter http://mediadaten.StBpdigital.de bereitsteht oder auf Wunsch zugesandt wird. Hinweise für…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2006

  Buchbesprechungen/Impressum

  …Berichtswesens neue Aufgaben hinzu: Kapitel 1: Einleitung Kapitel 2: Grundlagen der Unternehmens steuerung und der IFRS Kapitel 3: Grundlagen der Unternehmens… …Gestaltungswege und Vorgehensweisen bei der Konsolidierung. Kapitel 1: Wesentliche IFRS-Vorschriften zur Konzernrechnungslegung Kapitel 2: Bilanzierung von… …Finanzen und Steuern, Markt 10, 53111 Bonn. Redaktion: ESV-Redaktion „Steuern und Zölle“, Heinrichstraße 1, 33790 Halle/Westf., Telefon: (0 52 01) 73 55 35… …Monaten zum 1. 1. j. J. möglich. Keine Ersatz- oder Rückzahlungsansprüche bei Störung oder Ausbleiben durch höhere Gewalt oder Streik. Preise für gebundene… …99 60-0, Telefax: (089) 82 99 60-10, E-Mail: ESV.Muenchen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Peter Taprogge. Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 31 vom 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2007

  Buchbesprechungen/Impressum

  …2006 beschlossene Erhöhung des Umsatzsteuersatzes auf 19% ab dem 1. Januar 2007 bereits durchgängig berücksichtigt. Der allgemeinen Teil enthält eine… …. Dieses Werk beantwortet die praxisrelevanten Fragen zur Bewertung und Bilanzierung dieser Employee Benefits. Zum Inhalt: Kapitel 1: Regelungsgrundlagen IAS… …: ESV-Redaktion „Steuern und Zölle“, Heinrichstraße 1, 33790 Halle/Westf., Telefon: (0 52 01) 73 55 35, Telefax: (0 52 01) 73 52 44, E-Mail: J.Hille@ESVmedien. de… …Frist von 2 Monaten zum 1. 1. j. J. möglich. Keine Ersatz- oder Rückzahlungs ansprüche bei Störung oder Ausbleiben durch höhere Gewalt oder Streik. Preise… …. 32 vom 1. Januar 2007, die auf Wunsch zugesandt wird. Hinweise für die Abfassung von Beiträgen stehen Ihnen als PDF zur Verfügung unter…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2004

  Die Unterscheidung und Abgrenzung zwischen Verbindlichkeit und Rückstellung, dargestellt am Beispiel der Rückzahlungsverpflichtung für Leihemballagen in der Getränkeindustrie – Teil II –

  – Pflicht zur Führung von Pfandkonten nach GoB –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Pfandkonten) in Höhe von 1 000 000 EUR (sog. positive Pfandsalden). Darüberhinaus sind gegenüber verschiedenen Abnehmern Mehrrücknahmen *) Teil I ist in StBp… …Konsens über die Nichtrückgabe unterstellt. b) Daneben stehen nachstehende statistisch-tabellarische Merkmale (Methoden 1 und 2), die als Parameter zur… …Schätzung der Rücknahmeverpflichtung dienen sollen. Methode 1: Der Leergutaußenstand wird anhand der Umschlagsgeschwindigkeit im Schätzwege ermittelt… …vorliegenden Fall 1 500 000 EUR betragen. Methode 2: Bei dieser Methode wird der Monatsumsatz des Monats vor der Bilanzaufstellung mit einem branchenüblichen… …Verfahrensweise 1 wird das Ergebnis periodengerecht ausgewiesen. Verfahrensweise 1: Es wird eine bilanzrechtliche Schuld in Höhe von 700 000 EUR (= Saldo aus 900… …Höhe von 1 000 000 EUR (Ausweis nur der positiven Pfandsalden) als Rückstellung ausgewiesen. Sachlogisch sind die negativen Pfandsalden entweder als… …besteht. Dieser Konsens kann durch eine Saldenbestätigung dokumentiert werden. Die Verfahrensweisen 1 und 2 sind oftmals in der Form vorzufinden, dass der… …. die negativen Pfandsalden, in vollem Umfang zu berücksichtigen sind. Verfahrensweise 3: Es wird eine Rückstellung in Höhe von 1 500 000 EUR (Methode… …bilanzrechtsdogmatisch zutreffend zu würdigen. Die vorhergehenden Beispiele (Verfahrensweisen 1 und 2) können um den Spezialfall erweitert werden, dass bei Abnehmern mit… …Pfandlösung 1. Vorbemerkungen Die bedeutendste und wichtigste Funktion der Buchführung ist die Dokumentation der Geschäftsvorfälle. Dieser Grundsatz ist klar…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2013

  Steuerliche Überlegungen zur Selbstvermarktung von Profisportlern über eine eigene GmbH

  Dipl.-Oec. Dipl.-Finw. Dr. Hans-Jürgen Schirmer

  …Profifußball beschäftigt. 1 ) Sie sehen die Relevanz durch das BilMoG, das für selbsterstellte immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens in § 248 Abs… …. Aufwandsnachverlagerung und zum Verschuldungsgrad 1) Kirsch/Weber, DStR 2012, 1716 ff. 2) Kirsch/Weber, DStR 2012, 1717. 3) Kirsch/Weber, DStR 2012, 1721. haben in dieser… …und Verwertung von Sponsorenbeziehungen zu Werbezwecken beziehen. III. Das Problemfeld 1. Die GmbH als Vermittlerin In einer ersten Variante tritt die… …im Fall einer Vermittlerfunktion 1. Mögliche Totaleinkommensänderung beim Gesellschafter Tritt die eigene GmbH als Vermittler zwischen Sportler und… …Nettoausschüttung A nach Abzug der Abgeltungsteuer beläuft sich dann auf (1) A = (VG – K) · (1 – sk – m · H) · (1 – sea). Die Gesamtsteuer St ges für die GmbH und den… …Gesellschafter beträgt (2) St ges = (VG – K) · [(1 – sea) · (sk + m · H) + sea]. 2. Steuerwirkung einer unangemessen geringen Vergütung Ein geringes steuerliches… …Gesamtsteuerwirkung StvE für Gesellschaft und Gesellschafter von (5) StvE = vE · (se – sk – m · H). V. Steuerliche Beurteilung im Fall der GmbH als Vertragspartnerin 1… …, dabei muss nun auch der Zinssatz nach Steuern rs berücksichtigt werden, also (10) rs = r · (1 – se). Für die Gesellschaft gilt (11)… …bei einem Nettozinssatz von (12) rs = r · (1 – sk – m · H). Die steuerliche Betriebsprüfung 8/13 227 In Folge der differierenden Steuertarife könnten… …. 1 Nr. 2 AO darstellt, mit der Konsequenz einer ständigen Berichtigung des Jahres der Rechtseinräumung bei Neuabschlüssen. Die Frage wird man im…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2017

  Schätzungen mit Hilfe von Zeitreihenanalysen

  Schrittweise Beschreibung der Quantilsschätzung
  

  Dipl.-Finanzwirt Andreas Wähnert

  …, weil] … auf Seiten der Finanzverwaltung ein durchaus nachvollziehbares Bedürfnis [besteht], moderne Prüfungsmethoden … einzusetzen.“ 1 Deshalb werden… …zeitreihenbasierten Ansätzen ebenfalls unrealistisch: 1 BFH v. 25. 3. 2015 X R 20/13, BStBl. II 2015, 743, Rz. 54. 2 Konkretisierend zum BFH-Urteil v. 25. 3. 2015 X R… …Einschränkung].“ 3 FG Hamburg v. 26. 8. 2016 6 V 81/16, v. 31. 10. 2016 2 V 202/16 sowie v. 18. 7. 2017 6 V 119/17 und FG Berlin-Brandenburg v. 9. 1. 2017 4 V… …11/2013 01/2014 03/2014 05/2014 07/2014 09/2014 11/2014 01/2015 03/2015 05/2015 07/2015 09/2015 11/2015 Monat Abb. 1: Unrealistische Entwicklung des… …voraus, die im Folgenden der Reihe nach beschrieben werden. 1. Kennzahlen vs. Einzelermittlung Absolute und relative Kennzahlen wie z. B. (Teil-)Summen bzw… …, explorativ (erforschend, bewertend) und induktiv (ableitend) eingeteilt. 23 § 145 Abs. 1 AO. Wähnert, Zeitreihenanalysen – Quantilsschätzung StBp 11.17 325… …73% 11/2013 1 0,0% Box-Whisker- Plot das letzte Jahr abweichende Preisverhältnisse mit durchgehend höherem Niveau erahnen lässt, ergeben sich zwei… …Optionen zur Berücksichtigung: 1. Die Aufschlagsätze des letzten Jahres können mit Hilfe von Preisindizes von nominal auf real umgerechnet werden, wie es in… …entfernt ist. 45 Die Rang-Wert-Relationen der Normalverteilungen können anhand der Standardnormalverteilung (Mittelwert = 0, Standardabweichung = 1) leicht… …20/13, BStBl. II 2015, 743, Rz. 60. 52 RiBFH Nöcker, NWB 2016, 3157, 3165. 53 Stufe 1 der Drei-Stufen-Theorie: BFH v. 25. 3. 2015 X R 20/13, BStBl. II…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2022

  Bundesrechnungshof: „[E]inheitliche Maßstäbe für den Einsatz IT-gestützter quantitativer Prüfungsmethoden“

  Widersprüche bei der Anerkennung von digitalen Prüfungskonzepten wie der „Summarischen Risikoprüfung (SRP)“
  

  Dipl.-Finanzwirt Andreas Wähnert

  …Betriebsprüfung wie „Der Laptop allein kann es sicher nicht richten!“ 1 lassen ein grundsätzliches Misstrauen vermuten, wenn sie in dialektische Botschaften münden… …wie die „Summarische Risikoprüfung (SRP)“ 6 trotz der allgemeinverständlichen Qualitätsmerkmale 1 Prinz, DB 2019, M4. 2 Prinz, DB 2019, M4, M5. 3 Kulosa… …mittleren 50 % der Daten (1. Quartil bis 3. Quartil) vor – durch die Verwendung von (relativen) Rängen wird verhindert, dass einseitige starke Ausreißer den… …Rechnungsausgangsdatei auf Artikel, die im Prüfungszeitraum konzernintern mindestens einmal unterhalb des externen 1. Quartils und mit einem prüfungsrelevanten… …Gesamtvolumen verkauft wurden, ergibt sich folgendes Bild: 20% 15% 10% 5% 0% Standardnormalverteilung -4 -3 -2 -1 0 1 2 3 4 Abb. 1: Verteilungsverhältnisse… …einzelnen Datensatzes vom Mittelwert) „1“. 11 Da Wirtschaftsdaten üblicherweise asymmetrisch linkssteil-rechtsschief verteilt sind (Logarithmische… …6.000 4.000 2.000 0 Art. 475 Preisvergleichsmethode Art. 476 Art. 304 Art. 497 Art. 037 150.000 100.000 50.000 IC ges. EXT 1. Quartil EXT Median IC Min… …„Art. x“ werden zum Fremdvergleich die Bandbreitenanker „1. Quartil“, „Median“ und „3. Quartil“ als Box abgebildet und der minimale konzerninterne… …Korrektur von Einkünften gemäß § 1 AStG“ 36 deutlich in die Richtung „datenbasierter, transaktionsbezogener Fremdvergleich“ nachgeschärft, weil sich – neben… …herkömmliche Verfahren bewertet werden, was eine ausreichende methodisch-technische Lesekompetenz auf allen Seiten voraussetzt. V. Zusammenfassung 1. In den…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2017

  Erleichterungen bei Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG

  Korrelation zwischen Kassenbuchführung und Trennung der Entgelte?
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Kassenbuchführung sowie damit in Zusammenhang stehende umsatzsteuerliche Probleme sind bereits seit einiger Zeit in der Praxis und in der Literatur 1 Gegenstand einer… …Trennung der Entgelte nach § 22 UStG einzuordnen ist. Die nachfolgende Ausarbeitung dient vor diesem Hintergrund zum anderen dem Zweck, 1 Zuletzt u. a. Pump… …Trennung der Entgelte und Teilentgelte nach Steuersätzen (§ 22 Abs. 2 Nr. 1 Satz 2 und Nr. 2 Satz 2 UStG) in den Aufzeichnungen nicht zuzumuten ist, kann das… …werden im Wesentlichen zwei Verfahren unterschieden: 1. Anwendung tatsächlicher und üblicher Aufschläge Die erworbenen Waren, deren Lieferungen dem… …Entscheidung datiert vor dem Inkrafttreten des Umsatzsteuergesetzes (1. 1. 1968) und kann denklogisch auf § 22 UStG nicht Bezug nehmen. 5 Spiegel 9/2017, 78… …Grundbegriffe der Kassenbuchführung 1. Allgemeines Die Grundsätze der Kassenbuchführung kann man – stark vereinfacht, aber treffend – mit wenigen Worten… …Pfandgelder. XI. Ordnungsmäßigkeit der Buchführung 1. Begriff der ordnungsmäßigen Buchführung – ein Begriff des Handelsrechts Bei nahezu allen Ausführungen zur… …Vermögens nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ersichtlich zu machen (§ 238 Abs. 1 HGB). Die vom BMF herausgegebenen Grundsätze zur… …und steuerrechtlichen GoB stellen aufgrund der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz (§ 5 Abs. 1 EStG), abgesehen von Ausnahmefällen… …, Fach 1, 61, Nr. 8 v. 21. 2. 2005. 11 Der Verlustvortrag ist eine andere Steuervergünstigung als beispielsweise die Bewertungsfreiheit. Es geht hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2016

  Die Kassenführung im bargeldintensiven Betrieb am Beispiel des Friseurs (§§ 158, 162 AO)

  Vermeidung zivilrechtlicher Streitigkeiten
  

  Richter am FG a. D. Hermann Pump

  …könnten zivilrechtlichen Ärger vermeiden, wenn sie die Bedeutung von INSIKA 1 für sich und ihr Honoraraufkommen erkannt hätten. Dadurch haben sie… …Kassenbereich gegen problematische Nachkalkulationen schützen. 1. Zivilrechtliche Ansprüche des Steuerberaters gegen den Unternehmer Der steuerhinterziehende… …keinen Einfluss, weil er dafür nach dem schriftlichen 1 Pump, Die ungenutzten Möglichkeiten zur Sicherung der Einzeltransaktionen gem. § 146 Abs. 4 AO bei…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2024

  Sonderfragen der Buchung und Bilanzierung bei Bauunternehmen und Unternehmen des Anlagenbaus

  Die Inventur der unfertigen Erzeugnisse als Grundlage der Bewertung
  

  Roland Köhler

  …unfertiger Erzeugnisse und zu deren Inventarisierung ergibt sich aus handels- und steuerrechtlichen Bestimmungen. Gem. § 240 Abs. 1 und 2 HGB ist… …Kombinationsprozess der Produktionsfaktoren das vorgegebene Produktionsziel, die Fertigstellung des unfertigen Erzeugnisses, erreicht ist.“ 1 Mengen- und wertmäßig… …Praxis wird die Kalkulation häufig in der Form der Zuschlagsberechnung, aufbauend auf den Fertigungsplänen, vorgenommen. 1 Hüser in Otte, Praxis der… …ist nun wie folgt vorzugehen: 1. Die Menge der unfertigen Erzeugnisse ist zu erfassen. 2. Der Fertigungsstand ist durch Inventurbeobachtung zu… …: Alternative 1 (mit pauschalem Aufschlag) Fertigungs- Fertigungs- Fertigungsstelle I stelle II stelle III (Euro) (Euro) Fertigungseinzelkosten 100.000 100.000… …80.000 170.000 Die Fertigungsgemeinkosten in der Fertigungsstelle I betragen bei der Alternative 1 120.000 Euro und bei der Alternative 2 150.000 Euro… …Maschinentyp/ Std.-Satz Fertigungsstelle (Euro) 50 65 A 100,00 51 45 C 250,00 52 67 G 450,00 1 45 F 90,00 2 12 B 50,00 3 34 D 76,00 4 45 E 120,00 5 56 H 56,00 6… …30.150,00 47.900,00 1 45 90,00 4.050,00 51.950,00 2 12 50,00 600,00 52.550,00 3 34 76,00 2.584,00 55.134,00 4 45 120,00 5.400,00 60.534,00 5 56 56,00 3.136,00… …Einzelwert kum. Wert wert (Euro) (Euro) (Euro) 50 65 142,28 9.247,95 9.247,95 51 45 142,28 6.402,43 15.650,38 52 67 142,28 9.532,50 25.182,88 1 45 142,28… …berücksichtigen, die Hinweise über die verbrauchten Mengen und daraus resultierenden Werte geben. XVI. Zusammenfassung 1. Durch die Ermittlung der…

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