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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Quantifizierung des Risikos aus der Vergabe expliziter Garantien im Konzern

  Andreas Grafmüller

  …, die keine rechtsverbindliche Verpflichtung darstellen und damit mit keiner expliziten Risikoübernahme einhergehen. 1 Der Darlehensnehmer profitiert… …Rahmen der Einzeldokumentation (Local File) geliefert werden. 5 II. Transaktionen im Konzern und Preisbildung 1. Angebot und Nachfrage a) Rechtsauffassung… …private Auffassung des Autors wieder. 1 Vgl. BMF v. 06. 06. 2023 – IV B5–S1341/19/10017 :003, BStBl I 2023, 1093, Rn. 10.163. 2 Vgl. BMF v. 06. 06. 2023… …mit einem dem Fremdvergleichsgrundsatz genügenden Verrechnungspreis zu vergüten. 15 Infrage kommen für die Preisbestimmung neben der (1… …) Preisvergleichsmethode, der (2) zinsbasierte Ansatz, der (3) kostenbasierte Ansatz, der (4) verlustbasierte Ansatz und der (5) kapitalbasierte Ansatz. 16 (1… …Verbindlichkeit des Dritten einzustehen (§ 765 Abs. 1 BGB).“ 13 Vgl. Samhat in Münchener Kommentar zum HGB, Band 6, 5. Aufl. 2024, J. Bankgarantie, Rn. 21… …Ökonomische Darstellung zur Verwaltungsregel (1) Preisvergleichsmethode Die Anwendung der Preisvergleichsmethode ist im Rahmen der Konzernfinanzierung seitens… …Wertpapieren, mit dem zinsbasierten Ansatz (siehe unter 2.1.2.) in Zusammenhang. Bei der Preisvergleichsmethode 30 gem. § 1 Abs. 1 Satz 1 i. V. m. Abs. 3 Satz 1… …statistische Werte zugrunde gelegt werden. Die Loss Given Default (LGD) (1 – RR) wird für die folgenden Berechnungen mit 0,7 angenommen. 46 Die Credit Curve ist… …1 – RR (0,3) = 0,7 Ausfallquote ergäbe bspw.; Hull, Options, Futures, and Other Derivatives, 6. Aufl. 2005, 483, führt eine Beobachtung von Moody’s…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2025

  Hinzurechnungsbesteuerung in der Betriebsprüfung

  Philip Nürnberg, Lukas Boelsen

  …AStG 1. Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich Mit einer mittelbaren oder unmittelbaren Beteiligung an einer ausländischen Gesellschaft, deren… …Anwendungsbereich der erweiterten Hinzurechnungsbesteuerung wird die ausländische Gesellschaft nach § 13 AStG lediglich als Kapitalanlagegesellschaft bezeichnet. 1 Zu… …auch dann ausgeschlossen, wenn nach § 13 Abs. 1 Satz 3 AStG die Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter nicht mehr als 10 % der gesamten Einkünfte der… …übersteigen. Bei einer Beteiligung der unbeschränkt steuerpflichtigen Person von weniger als 1 % gilt § 13 Abs. 1 Satz 1 AStG nur, wenn die Einkünfte der… …ausländischen Gesellschaft kein wesentlicher und regelmäßiger Handel an einer zugelassenen Börse stattfindet. Die Beteiligungshöhe von weniger als 1 % stellt auf… …Masterstudent an der Universität Hamburg im Studiengang Master of International Taxation (M.I.Tax). 1 BMF-Schreiben vom 22. 12. 2023, Grundsätze zur Anwendung des… …Beteiligungsstruktur unseres Erachtens – insbesondere bei Minderbeteiligungen von weniger als 1 % – weniger in der Hand des Steuerpflichtigen noch eine gezielt geplante… …vermitteln, warum ein Beteiligter mit Kleinstbeteiligungen von bisweilen weniger als 1 % derart detaillierte Unterlagen und Informationen benötigt. Auch kann… …Beschaffung der entsprechenden Informationen und die Entdeckung möglicher Kapitalanlagegesellschaften i. S. d. § 13 Abs. 1 AStG. Selbst wenn eine entsprechende… …Verfassungswidrigkeit der materiellen Steuernomen zu begründen 11 , weshalb dieser nicht gegen Art. 3 Abs. 1 GG verstoßen könne. Unseres Erachtens ist diese Entscheidung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2012

  Strukturierte Bearbeitung des Einspruchs und richtige Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung (§ 366 AO) bei der Umsatzsteuer – Teil I –

  – Umsatzsteuerliche Probleme der GbR (Sozietät, ARGE, Gemeinschaft) –
  

  Richter am Finanzgericht Hermann Pump

  …Ausführungen beruhen auf Fallgestaltungen aus der finanzgerichtlichen Praxis. II. Besonderheiten des für die GbR bestimmten Umsatzsteuerbescheids 1. Allgemein… …fehleranfällig ist. 1 ) Die nachfolgenden Ausführungen gelten für alle Einspruchsverfahren, die sog. Betriebs- 1) Pump/Fittkau, Die Anfechtungsklage gegen den an… ….2.4.1 lit. h. 5) FG Saarland v. 10.4.1996 1 K 135/95, EFG 1996, 956; BFH v. 11.4.1991 IV R 86/85, BStBl. II 1991, 729, 731. 162 Die steuerliche… …Einspruchsbefugnis, der Hinzuziehung und der Bekanntgabe der EE. § 352 Abs. 1 Nr. 1 AO enthält eine Sonderregelung für die einheitliche und gesonderte Feststellung von… …den falschen Einspruchsführer. III. Empfehlungen für die Prüfung und Bearbeitung des Einspruchs 1. Getrennte Bearbeitung und Entscheidung verbundener… …getrennte Bearbeitung reicht es aus, dass § 352 Abs. 1 Nr. 1 AO nur für den Bescheid über die einheitliche und gesonderte Feststellung von… …. 10.4.1996 1 K 135/95, EFG 1996, 956. 7) Vgl. FG des Landes Brandenburg v. 14.5.2003 2 K 1024/02, EFG 2005, 1408. 8) BFH v. 10.4.2001 V B 116/00, BFH/NV 2001… …) IV. Eindeutiger Einspruch und Auslegung bzw. Umdeutung 1. Einspruchsschreiben als Grundlage zur Bestimmung des Einspruchsführers Der… …nicht die Absicht, die GbR zu vertreten, weil er im eigenen Namen und nicht im Namen der GbR handelt. § 357 Abs. 1 Satz 4 AO, wonach eine unrichtige… …, BFH/NV 1999, 591. 33) FG Saarland v. 10.4.1996 1 K 135/95, EFG 1996, 956. 34) BFH v. 10.4.2001 V B 116/00, BFH/NV 2001, 1220. 164 Die steuerliche…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2012

  Durchführung eines z-Tests zur Prüfung der Umsätze – Teil II –

  Leitender Regierungsdirektor Harald Gebbers

  …Standardnormalverteilung (Abbildung 19; Abbildung 20) gilt: Der Flächenanteil im Abstand von + 1 Standardabweichung nach rechts vom Mittelpunkt beträgt 0,3413 (entspricht… …34,13% der Fläche). Symmetrisch gilt dies auch für die Fläche vom Mittelwert bis zu –1 Standardabweichung links vom Mittelwert. Damit fallen in die Fläche… …der rechten senkrechten Skala (Abbildung 21) ablesbar. Im Beispiel liegen bei der Standardabweichung + 1 (von links unendlich ausgehend) ca. 84,13% der… …Fläche (Abbildung 22; Abbildung 23) unter der Glocke (= 50% + 34,13%). Abbildung 21 x Gaußsche Normalverteilung und Summenkurve Abbildung 20 43 ) 1 0,9 0,8… …Wert 0,5 addieren, der für die Wahrscheinlichkeit 50% steht. Ablesebeispiel zur Tabelle 3: Bei + 1 Standardabweichung sind ca. 84,13% der Fläche erreicht… …(links ∞ vom Mittelwert 0 bis zum z-Wert + 1 >> > 0,5 + 0,3413 = ca. 0,8413 Flächenanteil). 340 Die steuerliche Betriebsprüfung 12/12 Abbildung 22 0 Fläche… …unter der Verteilung Verteilung der z- Werte Beispiel: Bei 1 σ sind ca. 84% der Fläche unter der Verteilungsfunktion erreicht. 0 -4 -3 -2 -1 0 1 2 3 4… …links und rechts vom Mittelwert im Abstand von z bei Verdopplung 1 σ 1 0,9 1 σ 0,8 0,7 0,6 0,5 0,4 0,3 0,2 0,1 Um bei einer durchgeführten Untersuchung… …den Wert auf der X-Achse zu bestimmen, der 1 Standardabweichung oberhalb (= rechts) des Mittelwertes liegt, wird der einer Standardabweichung… …entsprechende Wert zum Mittelwert addiert. Zum Beispiel bei Mittelwert _ X = 56 und Standardabweichung σ = 2,4 ergibt sich der Wert 58,4 = (= 56 + 2,4) für +1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2010

  Der Reiter mit eigenem und mit fremdem Pferd als Unternehmer im Sinne des § 2 UStG im Spannungsverhältnis zum Pferdebesitzer und zum Turnierveranstalter – Teil I

  – Fehlerquellen und Risiken durch fehlerhafte steuerliche Beurteilung –
  

  Richter am FG Hermann Pump

  …Turnierveranstalter – Fehlerquellen und Risiken durch fehlerhafte steuerliche Beurteilung – – Teil I – Von Richter am FG Hermann Pump, Münster 1. Allgemein I. Allgemein… …Pferde sind für vielfältige Fragestellungen bei der Einkommensteuer bekannt 1 ). Das gilt aber auch für die Um- 1) Raupach, Das Pferd im Steuerrecht, in… …des Leistungsempfängers auf die Leistungsbeziehungen abzustellen. II. Umsatzsteuerliche Beurteilung des Reiters mit eigenem Pferd 1. Regelfall Bei… …„ Pferdebesitzer“ vom juristischen Begriff des Eigentümers abweicht, ist der Unterschied zu den z.B. in § 23 Abs. 1 LPO verwendeten Begriffen des… …. Dies bedeutet, dass die Steuerbarkeit im jeweiligen Tätigkeitsland eintritt. 7. Höhe des Entgelts – Nettoentgelt oder Bruttoentgelt Nach § 24 Abs. 1 LPO… …hinzugerechnet werden, da nach § 10 Abs. 1 UStG ein Bruttobetrag vorliegt. Ist der Pferdebesitzer kein Unternehmer bzw. gehört das Pferd nicht zum… …mit fremdem Pferd 1. Allgemein Die umsatzsteuerliche Beurteilung des Reiters mit fremdem Pferd ist kompliziert. Das betrifft die typische Situation… …siegreichen (platzierten) Pferdes auszahlen. IV. Abrechnung durch den Turnierveranstalter mit dem Reiter, der nicht Pferdebesitzer ist 1. Allgemein Bei der… …Turnierveranstalter und dem Pferdebesitzer. V. Rechtsverhältnis des Pferdebesitzers zum Turnierveranstalter und Probleme durch falsche Abwicklung 1. Zahlungsweg und… …. 1 Satz 5 UStR 2008. 11) Abschn. 190c Abs. 1 Satz 6 und Abschn. 184 Abs. 4 UStR 2008. Die steuerliche Betriebsprüfung 1/10 9 muss der Gutschrift mit…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2015

  Fehlende oder fehlerhafte Aufzeichnungen gem. § 22 UStG als Ursache für Mehrsteuern – Teil II –

  Fehlerquellen durch Kassenführung bei der Schubladenkasse und beim Einsatz der Registrierkasse
  

  Richter am FG a.D. Hermann Pump, Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Wolfgang Heidl

  …, Helmbrechts/Hof** VII. Aufzeichnungspflichten bei Verwendung einer Schubladenkasse 1. Allgemein Die Aufzeichnungspflicht gem. § 22 UStG muss bei Schubladenkassen und… …Steuerhinterziehungsdelikte, tätig. 82 Pump, Die Einzelaufzeichnungspflicht von Barerlösen bei offenen Ladenkassen bei Umsatzsteuer und Einkommensteuer, StBp 2015, 1. 83 FG… …Saarland v. 21.6.2012 1 K 1124/10, EFG 2012, 1816. 84 Gemeint sind alle Kassen ohne Einzelspeicherung. 85 FG Köln v. 21.8.2008 2 K 3468/07, Rn. 17, n.v… …Pump, Die Einzelaufzeichnungspflicht von Barerlösen bei offenen Ladenkassen bei Umsatzsteuer und Einkommensteuer, StBp 2015, 1, 2 Tz. 5. 89 FG… …widerlegt werden, wenn sie falsch sind. 7. Nachteile bei der Umsatzsteuer durch Schubladenkassen Aufzeichnungen nach § 22 UStG sind gemäß § 146 Abs. 5 Satz 1… …Halbsatz 2 AO so zu führen, dass sie dem konkreten Besteuerungszweck genügen. Nach § 22 Abs. 1 Satz 1 UStG ist der Unternehmer verpflichtet, zur Feststellung… …auf die Umsätze, getrennt nach Steuersätzen und steuerfreien Umsätze, verteilen. Zweck ist es gemäß § 63 Abs. 1 UStDV, einem sachverständigen Dritten… …Registrierkasse 1. Registrierkasse und Aufzeichnungen Die Vorteile der Registrierkasse zeigen sich, wenn Lieferungen und sonstige Leistungen zu unterschiedlichen… …Einzelaufzeichnungspflicht von Barerlösen bei offenen Ladenkassen bei Umsatzsteuer und Einkommensteuer, StBp 2015, 1, 4 Tz. 11. Die steuerliche Betriebsprüfung 6/15 zuzeichnen… …berechnet werden. IX. Folge fehlender oder fehlerhafter Aufzeichnungen 1. Fehlende Aufzeichnungen als Schätzungsanlass Fehlen Aufzeichnungen gem. § 22 UStG…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2023

  Der Substanzwert als Untergrenze in der steuerlichen Unternehmensbewertung

  Zugleich Besprechung zum Urteil des FG Münster vom 15.04.2021–3 K 3724/19 F
  

  Max Amrein

  …dem Bewertungsstichtag ableiten ließ. Das FG Münster stellte mit Urteil 1 vom 15. 04. 2021 diese bis dato herrschende Meinung nun in Frage und rückt den… …vorrangig auf Marktpreise abzustellen ist, soweit solche verfügbar sind. So ist auf der ersten Stufe nach § 11 Abs. 1 BewG für die Bewertung von Anteilen an… …börsennotiert, so ist der gemeine Wert auf der zweiten Stufe nach § 11 Abs. 2 Satz 2 Alt. 1 BewG aus Verkäufen unter fremden Dritten abzuleiten, die weniger als… …Unternehmensbewertung 1. Der bewertungsrechtliche Substanzwert Nach der Legaldefinition in § 11 Abs. 2 Satz 3 BewG ergibt sich der bewertungsrechtliche Substanzwert aus… …ist Referent für Fragen der steuerlichen Unternehmensbewertung bei Fortbildungseinrichtungen für Berufskollegen. 1 FG Münster, Urteil vom 15. 04. 2021… …Drohverlustrückstellung trotz des steuerlichen Passivierungsverbots in § 5 Abs. 4a S. 1 EStG bei der Bestimmung des Substanzwerts gleichwohl anzusetzen. 8 Die Ermittlung… …, § 29 Tz. 29.92 f. 11 Vgl. IDW S 1, Tz. 170. 12 Vgl. Piltz, DStR 2008, 745 (747). 13 Vgl. Nadvornik/Sylle in Petersen/Zwirner, Handbuch… …Unternehmensbewertung, 2. Aufl. 2017, 1283 sowie Dörner/Kaiser/Amrein, Steuerliche Unternehmensbewertung, 2. Aufl. 2023 (im Ersch.). 14 Vgl. IDW S 1, Tz. 171. 15 Vgl. IDW… …S 1, Tz. 152. 16 Vgl. IDW S 1, Tz. 140 f. 17 Vgl. Wollny, DStR 2012, 716 (720). 180 StBp 06.23 Amrein, Substanzwert und steuerliche… …, in denen der gemeine Wert aus tatsächlichen Transaktionspreisen im Sinne des § 11 Abs. 2 Satz 2 Alt. 1 BewG abgeleitet wurde. 22 Diese Einschätzung war…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2016

  Der Steuerberater als Vermittler, auch bei Außenprüfungen – Modernes Berufsbild, vielseitige Aufgaben, typische Wirkungsbereiche – Folge III

  Standesrechtliche Grundlagen für die Bestellung und die Tätigkeit als Steuerberater
  

  Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Günter Dreßler

  …berufliche Voraussetzungen für Steuerberater sowie einzelne Besonderheiten 1. Allgemeines Steuerberater sind Angehörige eines „Freien Berufs“ und zählen, wie… …Ausbildung 1 und Ablegung von Standesprüfungen (schriftlich und mündlich) besit- 1 Auf die Prüfung zum Steuerberater kann man sich im Einzelnen mit Hilfe von… …37a Abs. 1 StBerG eine solche in „verkürzter Form“. Hierfür werden aber grundsätzlich auch Bewerber mit einem vergleichbaren Diplom aus einem anderen… …Steuerberaterkammer nur Bewerber, welche die in § 36 Abs. 1 und 2 StBerG genannten Anforderungen an die Vorbildung erfüllen. Diese erforderlichen… …und abgeändert durch Art. 14 des Gesetzes v. 25.7.2013, BGBl. I 2013, 2749, sowie durch Art. 1 des Gesetzes v. 1.10.2013, BGBl. I 2013, 3714 – vgl. zur… …von Rechtssachverständigen zeitgemäße und europarechtskonforme, den gewandelten Rechtssituationen angepasste Regelungen getroffen. Es soll nach § 1 Abs… …. 1 RDG Rechtssuchende vor unqualifizierte Rechtsberatungen schützen. Wenn auch danach Vertretungen von natürlichen oder juristischen Personen vor… …Betätigungsfelder als früher. Insoweit ist aus einer bisherigen Verbotsregelung nach §§ 5 Abs. 1 und 6 RDG als unentgeltliche Nebenleistungen eine Erweiterung hin zum… …Steuerberater als qualifizierte Berufsträger beratungskompetent und vertretungsbefugt. Nach § 2 Abs. 1 RDG gilt als „Rechtsdienstleistung“ jede beratende… …Themenlexikon v. 7.2.2014, Abschnitt 1.2.3 „Rechtsformen gemeinschaftlicher Berufsausübung“ in DATEV-Dok.-Nr. 5228321. 12 BVerfG v. 12.1.2016 1 BvL 6/13, mit…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2006

  Aktuelle Fragen aus der Praxis der Außenprüfung

  Dr. jur. Jörg Burkhard

  …geführt. 1 ) So werden beispielsweise zunehmend Erkenntnisse aus der Wahrscheinlichkeitsrechnung eingesetzt. Mit dem sog. Chi2-Test, der die Erkenntnis… …Berechnung praktisch nicht eingesetzt wurden. 4 ) Ein Beispiel hierfür ist der in der Wirtschaftsprüfung seit Jahrzehnten bekannte5 ) Zeitreihenvergleich. 1… …Rohaufschlag von 1) Vgl. beispielhaft die Darstellung der Entwicklung verschiedener Prüfungsmethoden bei Huber, StBp 2002, 199 ff., 202 f. 2) Ausführlich hierzu… …. Urlaub Mit dieser Methode können Betriebsprüfer sogar bei „doppelter“ Buchführung (Wareneinkauf 1 / 2 offiziell auf Rechnung, 1 / 2 beim Discounter ohne…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2008

  Steuerliche Betriebsprüfung im Lichte des „risikoorientierten Prüfungsmodells“

  Prof. Dr. Norbert Braun

  …die beurteilten Fehlerrisiken“ 1 ) Schlussfolgerungen zur Vermeidung auf- 1) IDW PS 261, WPg 2006, 1433 ff. Durch die Neufassung erfolgte eine Anpassung… …der Jahresabschlussprüfung für die steuerliche Betriebsprüfung 1. Grundüberlegungen zur Theorie des Prüfungsmodells Während für das Berufsfeld… …verhaltenstheoretischen Aspekten vgl. Braun, Verhalten in der steuerlichen Außenprüfung, StBp 1983, 25 ff. 3) Zu den Einzelheiten vgl. FN 1. 4) Vgl. zuletzt Graumann… …Vermögensschädigungen. Veränderungen in der Geschäftstätigkeit, neue Geschäftsfelder und Produkte, Unternehmenswachstum, verstärk- 6) Vgl. IDW, PS 260, FN 1. Institut der…

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