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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2007

  Die Nachkalkulation unter besonderer Berücksichtigung von Gastronomiebetrieben

  Raik Brete

  …Die Nachkalkulation unter besonderer Berücksichtigung von Gastronomiebetrieben Von Rechtsanwalt Raik Brete, Hannover * ) 1. Einleitung Gerade die… …1 ) noch in der finanzgerichtlichen Rechtsprechung 2 ), insbesondere des Bundesfinanzhofes 3 ), eine besonders große Rolle spielt. Über die Gründe… …Punkte gelangen. Insbeson- 1) Assmann/Burhoff, Besteuerung des Hotel- und Gaststättengewerbes, 4. Aufl. 2005, Rn. 2446 ff., und Bornheim, AO-StB 2003, 49… …, 2114. 15) In der GuV innerhalb des Jahresabschlusses als Umsatzerlöse i.S.d. § 275 Abs. 2 Nr. 1 HGB ausgewiesen. 16) Tipke/Kruse, AO, § 162, Rn. 52. 71… …sein dürfte. Dies schon deshalb, weil bestimmte Aktionen wie etwa 1 Tasse Kaffee + 1 Stück Torte für 3,00 EUR an jedem Sonntag im Oktober anstatt 5,00… …muss die nachfolgenden (Grund-) Anforderungen erfüllen24 ): 1. Der Wareneingang ist gemäß den Eingangsrechnungen in die unterschiedlich kalkulierten… …Ausbeute bei 2 cl-Gläsern aus 1 l Flaschen auf 42–45 Gläser 0,7 l Flaschen auf 30–33 Gläser. Bei einfacheren Spirituosen liegt die Ausbeute eher am unteren… …Schoppen aus einer Literflasche erzielt. Der Aufschlagsatz beträgt zwischen 200– 320 %. Gleiches gilt für den Verkauf ganzer Flaschen. Beispiel: Weißherbst 1… …belasten; es steht dem Beschuldigten gem. § 136 Abs. 1 Satz 2 StPO frei, sich zu äußern oder nicht zur Sache auszusagen 37 ). Wird demnach die Mitwirkung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2014

  Der Investitionsabzugsbetrag gem. § 7g EStG – Teil II –

  Steuerberater Bernd Meyer, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Jochen Ball

  …zu beenden. V. Inanspruchnahme des Abzugsbetrags erst nach erfolgter Steuerfestsetzung 1. Verschärfung durch Glaubhaftmachung der Investitionsabsicht… …Zur Inanspruchnahme des Abzugsbetrags nach bereits erfolgter Steuerfestsetzung stimmt BMF Rz. 24 Satz 1 *) Teil I ist in StBp Heft 8/14 erschienen. **)… …Betriebe erhöhten Anforderungen an die Investitionsabsicht unterliegen. VI. Zum Phänomen nicht „investitionsbezogener“ Inanspruchnahme des Abzugsbetrags 1… …bis 2009 stehen gem. § 164 Abs. 1 AO unter dem Vorbehalt der Nachprüfung. Nach Erwerb des Transporters beantragt U, den Steuerbescheid 2007 gem. § 164… …Investitionsfrist (3.6.2010 + 3 Jahre = 3.6.2013). Keine Rolle spielt, dass im Zeitpunkt des Einspruchs am 10.4.2013 die Dreijahresfrist des § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 2a… …Investitionsabsicht bestehen. VIII. Die Bedeutung tatsächlicher Investition für die Investitionsabsicht 1. Investitionsabsicht vor Abschluss der Betriebseröffnung a)… …, für den geplanten Erwerb eines Pkws auch dann einen Abzugsbetrag in Anspruch zu nehmen, wenn frühere Anschaffungen die Nutzungskriterien des § 7g Abs. 1… …Anlage. Damit einher geht freilich die Behandlung des selbst verbrauchten Stroms als umsatzsteuerpflichtige Wertabgabe gem. § 3 Abs. 1b Nr. 1 UStG. 80 )… …Das verschafft neben der Förderung gem. § 7g EStG einen weiteren Finanzierungsvorteil. XI. Zusammenfassung 1. Das lang erwartete BMF-Schreiben vom… …ist aus Sicht der Vergangenheit jede Anschaffung oder Herstellung eines Wirtschaftsguts im Sinne des § 7g Abs. 1 Nr. 2a EStG eine „künftige“ Investition…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2022

  Jahresinhaltsverzeichnis 2022

  …Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 46 vom 1. Januar 2022, die unter http://mediadaten.StBpdigital.de bereitsteht oder auf Wunsch zugesandt wird… …2022 1 Jahresinhaltsverzeichnis Verzeichnis der Fachartikel 2022 Die nachstehenden Ziffern bezeichnen jeweils das Heft und die erste Seite des Beitrags… …................................................................... 1/8 Die Kontenabfrage nach § 93 Abs. 7 Satz 1 Nr. 4b AO: 3. Teil: Erforderlichkeit einer Kontenabfrage (Henning Wenzel)… …Mitwirkungspflichtverletzungen (Ulrich Pflaum) ...................................................... 7/220 Der große Bluff: Überlegungen zur Evaluierung des § 146 Abs. 1 Satz 3… …Teil 1: Zur Frage der verfahrensrechtlichen Zulässigkeit der Hochrechnung (Antje Wilke) ............ 11/365 Der „digitale“ Steuerpflichtige wird virtuell… …....................... 10/338 Beschränkung des nationalen Besteuerungsrechts kein Tatbestandsmerkmal des § 6 Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 AStG BFH, Urteil vom 08. 12. 2021 – I R 30/19… …Bremen, Urteil vom 27. 01. 2022 – 1 K 152/21 (5) ....................................................................... 12/413 Keine Vorsteuerberichtigung… …Mehrabführungen i. S. des § 14 Abs. 3 Satz 1 KStG BFH, Urteil vom 21. 02. 2022 – I R 51/19 ....................... 10/342 Aufteilung von Selbstkosten für… …Wirkung des Art. 132 Abs. 1 Buchst. m MwStSystRL BFH, Urteil vom 21. 04. 2022 – V R 48/20 (V R 20/17)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2013

  Strafrechtliche Aspekte der Schätzung – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …. 3.1.1985 1 V 16/84. 100) BFH v. 12.5.1999 IV B 89/98, BFH/NV 1999, 1448. 101) BGH v. 20.6.1991 IX ZR 226/90, NJW 1991, 2833 102) Zur Haftungsgefahr für den… …. 110) BFH v. 5.12.2007 X B 4/07, BFH/NV 2008, 587. 111) BFH v. 3.2.2011 V B 132/09, BFH/NV 2011, 760. 112) FG des Saarlands v. 15.7.2003 1 K 174/00, EFG… …finanzamtliche oder finanzgerichtliche Schätzung vom Strafrichter ohne jede Modifikation übernommen. § 396 Abs. 1 AO bietet hierfür verfahrensrechtliche Hilfe… …, 17579. 119) BGH v. 26.4.2001 5 StR 448/00, wistra 2001, 308; BGH v. 13.7.2011 1 StR 154/11, BFH/NV 2011, 1823. 294 Die steuerliche Betriebsprüfung 10/13… …Steuerstrafverfahren sein, vgl. BGH v. 12.5.2009 1 StR 817/08, NJW 2009, 2546. 121) BGH v. 9.6.2004 5 StR 579/03, wistra 2004, 424. 122) BGH v. 24.5.2007 5 StR 58/07… …. 126) Vgl. Rolletschke/Kemper, Steuerverfehlungen, Rz. 108 zu § 370 AO; zur Möglichkeit eines solchen Abschlags vgl. z.B. BGH v. 19.8.2009 1 StR 314/09… …. Dörn, Schätzung im Steuerstraf- und im Besteuerungsverfahren, wistra 1993, 1. 129) Stypmann, Methoden zur Feststellung der Steuerverkürzung und Schätzung… …Vermögensabschöpfung nicht ändern. (Fortsetzung folgt) 131) BGH v. 28.7.2010 1 StR 643/09, AO-StB 2010, 291. 132) BGH v. 3.8.1995 5 StR 63/95, wistra 1995, 345; BGH v… …1 StR 154/11, BFH/NV 2011, 1823; das Gericht kann sich aber dennoch den Berechnungen von Beamten der Finanzverwaltung, z.B. denjenigen der… …. 26.4.2001 5 StR 448/00, wistra 2001, 308. 136) BGH v. 10.11.2009 1 StR 283/09, wistra 2010, 148. 137) Zur zulässigen Rückstellungsbildung in einer geschätzten…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2005

  Abgrenzung des notwendigen und gewillkürten Betriebsvermögens vom Privatvermögen

  Hans Walter Schoor

  …Aktualität hat die Abgrenzung von Betriebsvermögen und Privatvermögen erlangt, nachdem der BFH 1 ) entschieden hat, dass auch Einnahmenüberschussrechner… …Betriebsvermögen. Welche Wirtschaftsgüter dazu gehören, kann 1) BFH v. 2.10.2003 IV R 13/03, BStBl. II 2004, 985. in Grenzfällen nur aus den Gegebenheiten des… …Nutzung: weniger als 10 % III. Notwendiges Betriebsvermögen 1. Grundsätzliches Wirtschaftsgüter gehören zum notwendigen Betriebsvermögen, wenn sie dem… …248/74, BStBl. II 1978, 191, u.v. 19.2.1991 VIII R 84/88, BFH/NV 1992, 161. 12) R 13 Abs. 1 Satz 4 bis 6 EStR 2003. 13) BFH v. 6.3.1991 X R 57/88, BStBl… …105-107/88, BStBl. II 1991, 519. Die steuerliche Betriebsprüfung 4/05 103 IV. Gewillkürtes Betriebsvermögen 1. Objektive Eignung zur Förderung des Betriebs und… …. 1 EStR 2003. Die steuerliche Betriebsprüfung 4/05 105 bei Gegenständen des Anlagevermögens nach Meinung des BFH zur Dokumentation aus, was wichtig ist… …nachweisen. V. Vermögensarten bei Personengesellschaften 1. Gesamthandsvermögen a) Keine Unterscheidung zwischen notwendigem und gewillkürtem Betriebsvermögen… …Betriebsvermögen. Das ergibt sich bei bilanzierenden Personengesellschaften aus der Vorschrift des § 5 Abs. 1 EStG. Danach haben buchführende Gewerbetreibende das… …oder GbR) ist gesamthänderisch gebundenes Vermögen. Wirtschaftsgüter, die im zivilrechtlichen oder zumindest wirtschaftlichen Eigentum (§ 39 Abs. 2 Nr. 1… …die Handelsbilanz aufzunehmen und wegen des Maßgeblichkeitsgrundsatzes (§ 5 Abs. 1 Satz 1 EStG) auch in die Steuerbilanz. Ist ein zum notwendigen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2011

  Ordnungsmäßigkeit digital geführter Erlösaufzeichnungen – Elektronische Registrierkassen und digitale Erlöserfassungssysteme im Brennpunkt des Steuerrisikos Erlösverkürzung – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Willi Härtl, Dipl.-Finanzwirt (FH) Susanne Schieder

  …274 Abs. 1 Nr. 1 und 2 StGB in Betracht kommt. Abbildung 6 Abb. 6: Ausdruck des elektronischen Journals einer ECR Typ 1. Ersichtlich sind nur der Aufruf… …Kassensystems. Die Einstellung Abb. 5: Ausschnitt eines Einstellmenüs eines gängigen Kassensystems. Die Einstellung „Trainingsverbuchung 1“ gsverbuchung 1“ und… …Becker, Beweismittelunterdrückung gemäß § 274 Abs. 1 Nr. 1 und 2 StGB, StBp 2008, 29, 61, 104. Die steuerliche Betriebsprüfung 3/11 nach dem Tagesabschluss… …Handwerksbetriebe (Abb. 19 und Abb. 20), w Angaben des Herstellers rund 20.000 Mal verkauft wurde 45 ). Abb. 19: Bildschirmausschnitt 1 aus der Installation einer… …Standard-Software für Abb. 19: Bildschirmausschnitt Handwerksbetriebe. 1 aus der Installation einer Standard-Software für Handwerksbetriebe. 45 ) Für diese… …ordnungsmäßiger Buchführung, § 145 Abs. 1 AO) sein bzw. Aufzeichnungen die steuerliche Zweckbezogenheit (§ 145 Abs. 2 AO) erfüllen müssen. Das Führen in… …Buchführungssysteme) 52 ) niedergelegten Regeln. Sie präzisieren die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) für EDV-gestützte Aufzeichnungen. 1. Bedeutung der GoBS… …, 738. 53) Entsprechend dieser Bedeutung wurde in Österreich durch das Betrugsbekämpfungsgesetz 2006 die Vorschrift des § 131 Abs. 1 Nr. 6 BAO ergänzt um… …Journalrolle, – ECRs Typ 1. mit elektronischem Journal, – ECRs Typ 2. PC-Kassensysteme und andere PC-gestützte Erlöserfassungssysteme. 4. Betriebliche Aspekte…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2009

  Bilanzpolitische Gestaltungsmöglichkeiten – Beispielhafte Darstellung von sachverhaltsgestaltenden Instrumenten der Bilanzpolitik –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …möglich zwischen Maßnahmen, die während des laufenden Geschäftsjahres getroffen werden und Maßnahmen, die kurz vor dem Bilanzstichtag eingesetzt werden. 1 )… …der Betriebsprüfer der Frage nach, für welche Hand- 1) Wolf, Bilanzpolitik in Praxis der GmbH-Rechnungslegung, hrsg. von Hans-Heinrich Otte… …folgenden drei Bereiche: 1. Sachverhaltsgestaltende Bilanzpolitik Ein wesentliches bilanzpolitisches Instrument in der Handels- und in der Steuerbilanz ist… …bestehen. 1. Materielle Bilanzpolitik Instrumente der materiellen Bilanzpolitik stellen auf die Beeinflussung der Höhe des im Jahresabschluss ausgewiesenen… …zu beachten. Die nachstehenden Ausführungen berücksichtigen nur einige der Problemkreise. 1. Jahresabschluss als Rechenschaftslegung Der Bilanzpolitik… …Geschäft handeln („Rückwirkungsverbot“). 1. Scheingeschäft Bei dem Erwerb von Software ist beispielsweise zentrale Fragestellung, ob es sich um einen… …entsprechenden Arbeiten erst nach Ablauf des dritten Monats durchgeführt werden können, da anderenfalls eine nach § 249 Abs. 1 Nr. 3 HGB zu bildende… …anzusiedeln ist, wird als Teilgewinnrealisierung durch echte Teilabnahmen bezeichnet. Die steuerliche Betriebsprüfung 4/09 1. Completed-Contract-Methode Bei… …vollem Umfang dem Realisationsprinzip des § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB. Rechtsdogmatisch führt diese Methode in dem Zeitraum der Auftragsdurchführung im… …entspricht die Teilgewinnrealisierung durch echte Teilabnahmen in vollem Umfang dem Realisationsprinzip des § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB. 3…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2012

  Wertpapierverluste im Betriebsvermögen – Teil II –

  Rechtsprechungsänderung durch BFH VIII R 1/08 und VIII R 18/09?
  

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …66/04, BFH/NV 2005, 549. 57) Z.B. BFH v. 11.7.1996 IV R 67/95, BFH/NV 1997, 114. 58) FG des Saarlands v. 15.7.2003 1 K 223/01, EFG 2003, 1462. 59)… …Zuordnungsentscheidung bei der Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG. Die mit der Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG verbundene… …eines Gesellschafters bilanzieren könne, wenn die Lebensversicherung Baustein eines Gesamtfinanzierungskonzepts ist. VI. Kapitalgesellschaften 1… …Einkunftserzielungsabsicht verneinen zu können. VII. Personengesellschaften 1. Gesamthandsvermögen oder Sonderbetriebsvermögen? Geht es um die Berücksichtigung von… …, BStBl. II 2004, 408. 107) „Professionelle Konturierung“, vgl. Schmidt/Wacker, Rz. 91 zu § 15 EStG. 108) Kreditwesengesetz. 109) § 1 Abs. 3 KWG. 110) Z.B… …Wertpapierdienstleistungsunternehmen sind gemäß § 2 Abs. 4 WpHG neben Kreditinstituten auch sog. Finanzdienstleistungsinstitute. Das wiederum sind nach § 1 Abs. 1 a Satz 1 KWG… …sind gemäß § 1 Abs. 11 KWG Wertpapiere, 113 ) vor allem Aktien. Die genannten Voraussetzungen liegen in den streitigen Fällen meist nicht vor, weil der… …an professionelle Handels- 112) Wertpapierhandelsgesetz. 113) § 1 Abs. 11 KWG. 114) BFH v. 20.12.2000, BStBl. II 2001, 706. Eingehend zur rechtlichen… …. Zusammenfassung 1. Verlust bringende Wertpapiere stellen nur dann gewillkürtes Betriebsvermögen dar, wenn sie zum Zeitpunkt des Erwerbs oder der Einlage für den… …späteren Beanstandungen bietet 119) BFH v. 2.9.2008 X R 14/07, BFH/NV 2008, 2012: Umfang der Geschäfte ist aber ein Anzeichen der Gewerblichkeit. 120) § 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2015

  Bilanzanalyse als Mittel zur Auswahl prüfungsbedürftiger Fälle?

  Möglichkeiten und Grenzen der Nutzung von E-Bilanz-Daten – Teil III –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …. 1. Einsatzbereich einer Bilanzanalyse mit Hilfe der E-Bilanz-Daten Abhängig von der Stellung des Bilanzanalysten im Hinblick auf das zu analysierende… …. Zu unterscheiden sind also die folgenden drei Bereiche: 1. Sachverhaltsgestaltende Bilanzpolitik Ein wesentliches bilanzpolitisches Instrument in der… …beiden Formen der Bilanzpolitik wechselseitige Abhängigkeiten bestehen. Die steuerliche Betriebsprüfung 5/15 1. Materielle Bilanzpolitik Instrumente der… …einige der Problemkreise. 1. Jahresabschluss als Rechenschaftslegung Der Bilanzpolitik sind natürlich gesetzliche Grenzen gesetzt. Der Jahresabschluss… …entsprechen („Fremdübliche Konditionen“). − Es darf sich nicht um ein rückwirkend vereinbartes Geschäft handeln („Rückwirkungsverbot“). 1. Scheingeschäft Bei… …nachstehenden Ausführungen zeigen: 1. Problemstellung Bei der Bilanzierung von Software als Anlagevermögen ist das Aktivierungsverbot des § 248 Abs. 2 HGB a.F. zu… …eine nach § 249 Abs. 1 Nr. 1 HGB zu bildende Aufwandsrückstellung passiviert werden müsste. Eine Verschiebung von Gebäudereparaturen kann auch sinnvoll… …echte Teilabnahmen in vollem Umfang dem Realisationsprinzip des § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB. 146 XXII. Sachverhaltsgestaltungen zur Beeinflussung der… …liquider Mittel gleichzusetzen und führt zu einer Verschlechterung des Liquiditätsausweises. 1. Betriebsgrößenklassen Es ergeben sich unterschiedliche… …möglichst nach unten zu beeinflussen. Die Betriebsgrößenmerkmale lassen sich z.B. bei ausstehenden Einlagen auf das gezeichnete Kapital (§ 272 Abs. 1 HGB)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2007

  Schuldzinsenabzug bei Umwidmung eines Kredits

  Hans Walter Schoor

  …feststellbar, in Erscheinung tritt; ei ne Umwidmung allein kraft einer Willensentscheidung reicht nicht aus. III. Umwidmungsfälle 1. Umwidmung gewerblicher… …Schuldzinsen mit diesen neuen Einkünften in Zusammenhang 4 ). 1) BFH v. 4.7.1990 GrS 2-3/88, BStBl. II 1990, 817, BFH v. 8.12.1997 GrS 1-2/95, BStBl. II 1998… …der Einkunftsquelle 1. Verkauf einer vermieteten Immobilie Schuldzinsen, die auf die Zeit nach Aufgabe der Vermietungstätigkeit entfallen, sind keine… …. Surrogationsbetrachtung 1. Veräußerung der alten und Erwerb einer neuen Einkunftsquelle a) Verwendung des Veräußerungserlöses zur Finanzierung der neuen Einkunftsquelle Die… …, 404, unter 1. der Gründe. Die steuerliche Betriebsprüfung 4/07 117 gehung der Verbindlichkeit zur Aufbringung einer Bareinlage der Fall wäre. Von diesen… …Betriebsveräußerung i.S. von § 16 Abs. 1 Satz 1 EStG, deren Rechtsfolgen sich jedoch nach den vorrangigen §§ 20 bis 23 UmwStG bestimmen. Bei einer Betriebsveräußerung… …i.S. von § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Auch die als weitere Gegenleistung für die Einbringung von A erworbene Darlehensforderung gegen die GmbH dient der… …. VII. Vorfälligkeitsentschädigungen 1. Vorfälligkeitsentschädigung bei Veräußerung des Mietobjekts Es kommt vor, dass ein zur Finanzierung eines… …Werbungskosten im Zusammenhang mit den aus dem Veräußerungserlös finanzierten (neuen) Einkunftsquellen (hier: Kapitalanlagen nach § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG)… …seinen Kindern 500.000 € und löst mit dem Rest von 1 Mio. € die Betriebsschulden von 1,2 Mio. € bis auf einen Betrag von 200.000 € ab. Für die verbliebenen…

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