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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2024

  Steuerausweis in einer Rechnung im Verhältnis zu § 24 Abs. 1 UStG unter Berücksichtigung des UStAE

  Dr. Hans-Herrman Heidner

  …des Steueraufkommens bewirkt habe. Dies seien hier die ehemaligen Gesellschafter der Klägerin. Der BFH hat auf die Revision des FA das FG-Urteil… …den Besteuerungszeitraum der Berichtigung zu entscheiden ist (BFH- Urteil vom 13. 12. 2018 –VR4/18, BFHE 263, 535, Rn. 15). Dasselbe gilt für den hier… …anzusehen ist. Denn danach kann eine „Rechnung … im Namen und für Rechnung des Unternehmers … von einem Dritten ausgestellt werden“. Ist der Dritte (hier die… …beiden Gesellschafter) dabei berechtigt, für den Unternehmer (hier die Klägerin in der Rechtsform einer GbR) zu handeln, ist die Rechnungsausstellung auch… …für Zwecke des § 14c Abs. 1 UStG dem Unternehmer (hier der Klägerin) zuzurechnen. d) Schließlich enthält das Schriftstück vom 06. 08. 2010 die für das…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2007

  Praxisprobleme bei innergemeinschaftlichen Lieferungen - Teil I

  Hermann Pump

  …, damit sie sich in standardisierten Bahnen bewegen und in diesen Bereich ihre Pflichten und Risiken erkennen. Hier liegt auch eine elementare Aufgabe der… …, 372. 10) Auch hier sollte auf einer Bescheinigung im Original bestanden werden. 11) Lesch, Die Umsatzsteuer als EG-Steuer – Vision oder Notwendigkeit… …und dann den Erhalt des Pkw im Inland und seine Ausfuhr in das Bestimmungsland bestätigt. Hier ist es nach den Umständen klar, dass der angebliche… …des Unternehmers bei dem Lieferanten im Inland abgeholt und dann über Luxemburg an einen inländischen Unternehmer geliefert. Hier lag der… …Lieferung nur auf den ersten Abnehmer als Lieferanten abzustellen. Der Lieferant L hatte nicht innergemeinschaftlich geliefert. Damit ist hier ggf. eine neue… …Zulassung im Bereich des Händlers zusätzliche Boni vom Hersteller gibt. Hier liegt – klar und eindeutig – der Leistungsort im Inland. 35) BGH v. 12.5.2005 5… …Abnehmerland nachweisen. Hier kommt der rechtzeitigen Beweisvorsorge eine elementare Bedeutung zu. Geschieht das nicht, so ist von einer Steuerpflicht auszugehen… …Nachweise führt. Entstehen hier Schwachstellen, so wird der Lieferant finanzielle Nachteile erleiden, wenn er die Ware ohne Mehrwertsteuer verkauft hat und…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2011

  Ordnungsmäßigkeit digital geführter Erlösaufzeichnungen - Elektronische Registrierkassen und digitale Erlöserfassungssysteme im Brennpunkt des Steuerrisikos Erlösverkürzung - Teil III -

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Willi Härtl, Dipl.-Finanzwirt (FH) Susanne Schieder

  …, können mit der Kasse vernetzt werden. Darüber hinaus ist der Leistungsumfang prinzipiell zu den Geräten des Typs 0 im hier zu untersuchenden Kontext… …wesentlicher Grund, hier Erleichterungen für die Aufbewahrung einzuräumen. So lautet Abschn. 29 Abs. 7 der EStR 1993 (ähnlich schon Abschn. 29 Abs. 4 EStR 1963)… …bestimmt sich hier nach den üblicherweise in den Taxametern gespeicherten Daten und weiterhin nach den entsprechend der Verkehrsauffassung in Schichtzetteln… …einzutragenden Angaben. Das BMF-Schreiben führt hier katalogartig diese auf (z.B. Name des Fahrers, KFZ-Kennzeichen, Schichtbeginn und Schichtende, Summen von… …hier bei Apotheken 79 ) – steuerlich relevant und im Ergebnis dem Datenzugriff nach § 147 Abs. 6 AO unterliegen oder nicht. Der Informationsgehalt eines… …Senat führt hier aus: „Der Aufbewahrungspflicht nach § 147 Abs. 1 AO und dem Datenzugriff nach § 147 Abs. 6 AO unterliegen danach – ungeachtet der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2016

  Vermeidung gewerbesteuerlicher Anlaufverluste

  - Prüfungsfeld "verdeckte Anlaufkosten" -
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …möglicherweise die Gewinnerzielungsabsicht in Frage gestellt. Hier sind u. U. die Regelungen des § 15 b EStG zu beachten. III. Problemaufriss Im Rahmen von… …Feststellungs-, Prüfungs- und Begutachtungsaufgaben, hier z. B. bei der Prüfung der gewerbesteuerlichen Anlaufverluste, in besonderem Maße ein Augenmerk darauf zu… …Organisation. Hier han- 7 Zu Einzelfragen siehe Ländererlass v. 2.7.2012, BStBl. I 2012, 654. 8 BStBl. II 2004, 192. 9 Der BFH-Urteil v. 30.4.2003, BStBl. II… …Erwerber offen. Ungeachtet etwaiger, hier außer Acht zu lassender Mischformen kommt als Grundlage ein Werkvertrag gemäß §§ 631 ff. BGB oder ein Dienstvertrag… …nicht zu den Herstellungskosten, sondern stellen sofort abzugsfähigen Aufwand dar. Auch hier kommt u. U. eine Aktivierung als Bilanzierungshilfe in… …Bezeichnung. In aller Regel wird hier die Bezeichnung „Sonderposten für Investitionszuschüsse“ gewählt. Für die (handels-)bilanzielle Behandlung bestehen drei…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2020

  Die KGaA als Familiengesellschaft

  Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …es sich hier nicht um eine Betriebsausgabe handelt. c) Verdeckte Gewinnausschüttungen Zwischen der KGaA und ihrem Komplementär sind grundsätzlich auch… …gewerblichen Betriebsverpachtung einzubeziehen. Die Komplementärstellung allein kann noch keine Betriebaufspaltung begründen. Wesentliche Voraussetzung ist hier… …Komplementär ist auch in diesem Fall die KGaA. Grundlage für die Gewinnaufteilung zwischen der KGaA und ihrem Komplementär ist auch hier § 9 Abs. 1 Nr. 1 KStG… …ist nicht eine Stimmmehrheit innerhalb der Hauptversammlung erforderlich. Hier kann auch schon eine Sperrminorität ausreichen. Es genügt schon, wenn… …Gesellschaft wechselt nur ihr Kleid. Es mangelt daher hier an einer Vermögensübertragung. Das gilt grundsätzlich auch für das Steuerrecht. Das gilt auch…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  Die umsatzsteuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen

  Dipl.-Finanzwirtin (FH) Alexandra Schöpflin, Dipl.-Finanzwirt (FH) Stefan Schönwald

  …voraussichtlich den Betrag von 50.000 EUR nicht überschreiten. Hier gilt es genau abzuwägen, weil bei der Kleinunternehmerschaft zwar keine Umsatzsteuer auf die… …nicht mehr möglich ist. Die hier beschriebenen Probleme stellen sich oftmals bei Eheleuten, aber auch bei Bruchteilsgemeinschaften, GbRs, etc. Sobald… …vor. Es ist zu prüfen, wie der Batteriespeicher genutzt wird; entsprechend ist die Zuordnung zum Privat- oder Unternehmensvermögen vorzunehmen. Hier… …Bestandteilen, bei mit Grundstücken verbundenen Berechtigungen und bei Gebäuden auf fremdem Grund und Boden anwendbar ist. Hier gilt vielmehr ein Zeitraum von 10… …den selbst hergestellten Strom, ist als Einkaufspreis der Strompreis des Stromgrundversorgers anzusetzen. Hier ist ggf. ein zu zahlender Grundpreis mit… …liegt aufgrund der Fußstapfentheorie nicht vor. Variante 1: Erwerber E nimmt die Kleinunternehmer-Regelung nach §19 UStG in Anspruch. Lösung: Auch hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2010

  Grundstücksübertragungen unter Nießbrauchsvorbehalt im Steuerrecht - Teil I -

  - Chancen und Risiken des Vorbehaltsnießbrauchs -
  

  Steuerberater Bernd Meyer, Wirtschaftsprüfer/Steuerberater Jochen Ball

  …Zuwendungsnießbraucher ab. 16 ) Gleichwohl entstehen hier Probleme, sollte der Schenker vor seinem Ehegatten versterben. Denn mit dem Vorversterben des Schenkers endet… …Verkehrswert der Immobilie. Der Verkehrswert reduziert sich hier durch den Kapitalwert des Nießbrauchs von 1 Mio. € auf 400.000 €. Die Schuldübernahme (400.000… …. die immobilienbezogenen Verbindlichkeiten zurückbehalten. Sohn S übernimmt hier die Restverbindlichkeiten erst mit dem Tode des Nießbrauchsberechtigten… …Abs. 1 Satz 3 EStG). 31) Hinsichtlich des unentgeltlich erworbenen Immobilienteils beginnt die 10-Jahresfrist nicht neu. Maßgebend ist hier der… …hier keine Anwendung. Danach greift zwar auch bei solchen Wirtschaftsgütern die 10-Jahresfrist, aus deren Nutzung als Einkunftsquelle zumindest in einem… …ausgeschlossenen Mutter anlässlich der Betriebsübertragung auf die Tochter. 51) BFH v. 16.12.1988, BStBl. 1989 II, 763. 52) Interessant, aber hier nicht näher zu…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2011

  Außenprüfung bei Privatpersonen - Rechtsgrundlagen eines Schreckgespenstes

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …Einkünfte aus einer geringfügigen Beschäftigung unterhalb des Existenzminimums. Auf seinen Namen sind drei PKW der Luxusklasse angemeldet. Hier liegen… …147 AO kann hier auf die Rechtslage zu den Buchführungsbelegen zurückgegriffen werden. Das Scannen von Belegen ist jedenfalls eine zulässige Form der… …Sortier- und Filterfunktionen“. 67) Hier liegt aus Sicht des Stpfl. die größte Gefahr, siehe im Übrigen ausführlich zum Verhältnis von Mitwirkungspflichten… …bietet sich hier eine tatsächliche Verständigung an. VI. Auftauchen bisher unbekannten Vermögens Wenn im Erbfall Kapitalvermögen des Erblassers auftaucht… …sich häufig die Frage nach der Anrechnung weiterer Steuerabzugsbeträge. Hier ist zu bedenken, dass eine solche Anrechnung nur bei Vorlage von… …die Frage der Zurechnung des dort angesammelten Vermögens und der entsprechenden Erträge diskutiert. Hier ist schon die zivilrechtliche Rechtsprechung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2015

  Verdeckte Gewinnausschüttungen im Organkreis

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …finanziellen Eingliederung handelt es sich hier in aller Regel um den OT. 8) Z.B. Streck/Schwedhelm, Rz. 176 zu § 8 KStG; Herlinghaus, GmbHR 2002, 989, 990… …Beteiligungsertrag vor, so dass weder einer Freistellung nach § 8b Abs. 1 KStG noch eine Hinzurechnung von 5% nach § 8b Abs. 5 KStG erfolgt. 28) Wie hier Prokofiew… …aufgewendeten Löhne und Gehälter) soll hier nicht zum Tragen kommen. 38) Siehe das erste Beispiel unter IV. 35 2. Bilanzgewinn des OT durch ersparten Aufwand… …als so genannte „definitive“ Steuern (vgl. zuletzt Huber, StBp 2014, 245, 249). M.E. ist hier eine differenziertere Betrachtung erforderlich… …. Beispielhaft sei hier nur darauf hingewiesen, dass der staatliche Liquiditätsvorteil bei „Verschiebungen“ in Millionenhöhe den „definitiven“ Effekt von… …einen entsprechenden einfachen vGA-Sachverhalt 45 ) überein. Insbesondere der hier angesprochene Fall sollte deutlich gemacht haben, dass die Prüfung von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2018

  Grundzüge des Rechnungswesens als Grundlage für eine Verfahrensdokumentation

  Prüfungsmöglichkeiten im Zusammenhang mit einem DV-gestützten Rechnungswesen aus Sicht der Betriebsprüfung
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …geeignet sein kann, den Fehler ohne Verfahrensprüfung zu identifizieren. Auch hier gilt: Steuerlich steht die progressive Prüfungsmethode auch bei einer… …Gewinn- und Verlustrechnung als Ausgangsgrundlage gewählt. Von hier aus wird der Geschäftsvorfall über die Buchführung und über den Beleg bis zur Realebene verfolgt und… …Bedeutung eines ordnungsmäßigen Inventars als Grundlage für einen richtigen Jahresabschluss Die Prüfungsaufgabe – soweit hier bedeutsam – besteht darin… …zur Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen (hier: die Höhe der Herstellungskosten der eigengenutzten, selbsterstellten Anlagen) zu prüfen. Der… …nach R 6.3 Abs. 5 EStR 2012 auch für die steuerliche Gewinnermittlung. Auch hier besteht eine Koppelung an die handelsrechtliche Ausübung der Option. 3… …, veranlasst durch Forderungen des Gesetzgebers. Hier liefert nur die Kosten- und Leistungsrechnung die Werte für die buchungsrelevanten Sachverhalte…

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