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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  Aufzeichnungssysteme und Prüfungsebenen

  Erich Huber

  …werden sollen. II. Manipulationsfreundlichkeit von Systemen In diesen Fällen ergeben sich für Fraudanten ungesetzliche Auswege in dreifacher Weise: 1… …. Die Betriebsprüfung ist aber aufgrund 1) Der Ausdruck „der Prüfer“ wurde nur der Einfachheit halber gewählt und steht stellvertretend für alle… …, die u. U. zwei parallele Datenstränge aufbauen (1. echte Daten, 2. Daten für den Fiskus). So ergibt sich einerseits die Möglichkeit zur Erlangung aller… …, nachkontrollierbare Primärzahlen festzuhalten. 1. Strichliste Sie ist die einfachste Form einer Aufzeichnung zur Erfassung der verkauften Stücke. Sie bietet die… …sich die Tageslosung. 11) Eine „Stockverrechnung„ genügt in keiner Weise den im § 131 Abs. 1 Nr. 2 BAO und § 18 Abs. 2 Nr. 1 UStG i.V.m. § 124 BAO… …vorenthalten werden (Urkundenunterdrückung von Primärzahlen, -daten) IV. Prüfungsebenen, Prüfungsfähigkeit und Manipulation 1. Neue Prüfungshorizonte Gesetzliche… …Hochrisikofällen, in denen zur Vernebelung Einkäufe ohne die vorgeschriebenen speziellen branchenspezifischen Bezeichnungen verbucht werden, wurde verzichtet. Fall 1… …Stück und Preisen erfasst. Es ergibt sich ein Endbetrag für den einzelnen Geschäftsfall. (1. Zeile – „originale Geschäftsfälle“). 17) Die Eidgenössische… …Werteverkürzungen innerhalb der Geschäftsfälle“). Dabei werden einzelne Stücke eliminiert, wie in Geschäftsfall 1, 2, 4, 5 (bewirkt, bezogen auf den Geschäftsfall… …„Grundaufzeichnungen“ erzeugen. V. Zusammenfassung und Schlussfolgerungen 1. Mit der Vorgabe des Aufzeichnungssystems und des Modus der Erfassung aller Einnahmen gibt der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  Bilanzberichtigung - Überblick über die Rechtsprechung des BFH - Teil I -

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …I. Einführung Ist ein Ansatz in der Bilanz unrichtig, so kann der Steuerpflichtige nach § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG den Fehler durch eine entsprechende… …Mitteilung an das Finanzamt berichtigen (Bilanzberichtigung; R 15 Abs. 1 Satz 2 EStR). Eine Bilanzberichtigung kommt in Betracht, wenn ein Ansatz in der Bilanz… …Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung verstößt (R 15 Abs. 1 Satz 2 EStR). Als Bilanzansatz im Sinne des R 15 Abs. 1 EStR gilt der Wertansatz für jedes… …Bilanzberichtigung nach § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG 4.11.1999 § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG darf nur darf nur der Steuerpflichtige selbst vornehmen. Hält IV R 70/98, der… …Vergangenheit, das sich auf den der Besteuerung für das Folgejahr zugrunde liegenden Sachverhalt auswirkt. Aus der Vorschrift des § 4 Abs. 1 Satz 1, in der der… …Steuerfestsetzung zu Grunde liegt. Wird ein dafür relevanter Wertansatz korrigiert, so ist darin das rückwirkende Ereignis i.S. von § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO zu… …die Veranlagung nach den Vorschriften der AO, insbesondere nach § 164 Abs. 1, § 173 oder § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO, noch geändert werden kann oder… …bei bereits bestandskräftigen Steuerfestsetzungen 1. Der Fehler hat sich bisher steuerlich noch nicht ausgewirkt Stichwort Sachverhalt/Entscheidung… …bestandskräftig veranlagte Vorjahr in die Eröffnungsbilanz für das erste noch nicht bestandskräftig veranlagte Jahr zu übernehmen. Denn nach diesem – aus § 4 Abs. 1… …Satz 1 EStG abgeleiteten – Grundsatz ist abgesehen von Ausnahmen das der bestandskräftigen Veranlagung zu Grunde liegende Betriebsvermögen am Schluss des…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  Umsatzsteuerkarussellgeschäfte - Was gehört zur handelsüblichen Bezeichnung ? -

  Dipl.-Finanzwirtin Silvia Leitmeier, Dipl. Finanzwirt Roland Zühlke

  …finanzielle Schaden allein durch sog. Umsatzsteuerkarusselle innerhalb der Gemeinschaft wird auf annährend 12 Mrd. Euro pro Jahr geschätzt 1 ). Für das Jahr… …die Bezeichnung eines Liefergegenstandes auf 1) Bericht des BRH vom 3.9.2003. 2) Handelsblatt vom 9.11.2004. 3) International Mobile Equipment Identity… …vom Hersteller als auch vom letzten Unternehmer in der Kette nachvollziehen. V. Zusammenfassung 1. Der in § 14 Abs. 4 Nr. 5 UStG benutzte unbestimmte…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  Aktuelle Fragen aus der Praxis der Außenprüfung

  Dipl.-Finw. H. Babon

  …Zeiten des Halbeinkünfteverfahrens 1. Einleitung Der Gliederung des für Ausschüttungen verwendbaren Eigenkapitals kommt im Hinblick auf den Übergang vom… …1997 eine Mehrabführung von 1 Mio. DM fest, die sich im Wesentlichen aus Umkehreffekten der vorhergehenden bilanziellen Änderungen ergibt (2,5 Mio. DM)… …31.12.1997 2.600.000 – 500.000 2.100.000 2.100.000 Sie begründet ihren Antrag mit A 92 KStR, der auf das BMF-Schreiben vom 10.1.1981 1 ) verweist. Danach könne… …Minderabführungen entstanden sein, die erst zu Zeiten des Anrechnungsverfahrens durch entsprechende Mehrabführungen aufgelöst worden sind (Problem EK 03/EK 04). 1… …Minderabf. 1 120 120 120 120 Minderabf. 2 100 100 100 100 Zw.-Summe 20 20 20 20 Minderabf. 1 – 30 – 20 – 50 – 50 – 50 Minderabf. 2 – 300 – 300 – 300 – 300… …Mehrabführung – 1.000.000 31.12.1997 4.100.000 – 2.000.000 2.100.000 2.100.000 6. Zusammenfassung 1. Der Gesetzgeber hat offensichtlich einen wie vorstehend…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  A. Arbeitszimmer - Betriebsausgaben und Vorsteuer

  Dr. Bernd Heuermann

  …Arbeitszimmer als Betätigungsmittelpunkt 1. Das häusliche Arbeitszimmer eines Steuerpflichtigen, der mehreren Erwerbstätigkeiten nachgeht, kann auch dann den… …Betätigungsmittelpunkt i.S. des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 3 2. Halbsatz EStG bilden, wenn der qualitative Schwerpunkt einzelner Tätigkeiten nicht im häuslichen… …. EStG § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b BFH-Urteil vom 16. Dezember 2004 IV R 19/03 Anmerkung: 1. Die Kläger des Urteilsfalles sind zusammen zur Einkommensteuer… …Finanzgericht (FG Münster, Urteil vom 29.5.2001 1 K 2681/00 E, EFG 2003, 1081) ließ keinen unbeschränkten Abzug zu. Die Aufwendungen für beide Arbeitszimmer seien… …. Betriebsausgaben abziehbar sind. a) Nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG dürfen Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer den Gewinn nicht mindern. Dies gilt nicht… …für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. In diesen Fällen wird nach Satz 3 1. Halbsatz der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  II. Vorsteuerabzug für das häusliche Arbeitszimmer

  Dr. Bernd Heuermann

  …verwendet und soweit er diesen Teil des Gebäudes dem Unternehmensvermögen zuordnet. Sechste Richtlinie 77/388/EWG Art. 2, 4, 17, 18 Abs. 1 Buchst. a; UStG §… …15 Abs. 1. EuGH-Urteil vom 21.4.2005 C-25/03, FA Bergisch-Gladbach/HE Anmerkung: 1. HE hatte zusammen mit seiner Ehefrau ein Grundstück erworben, auf… …interpretiert der EuGH Art. 5 Abs. 1 der 6. EG-RL 388/77/EWG in der Weise, dass sich „Lieferung eines Gegenstandes“ nicht in den Formen der Eigentumsübertragung… …ermächtigt, über diesen Gegenstand faktisch so zu verfügen, als wäre sie Eigentümer. Der Gleichklang mit § 39 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 ist offenkundig. Als… …seiner Ehefrau gebildete Grundstücksgemeinschaft vermietet das Arbeitszimmer unter Verzicht (§ 9 Abs. 1 und 2 UStG) auf die Steuerbefreiung des § 4 Nr. 12…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  B. AfA als vorab entstandene Werbungskosten

  Dr. Bernd Heuermann

  …Mieteinnahmen erst im Folgejahr erzielt werden. EStG § 7 Abs. 1 und Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a, § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7, § 21 Abs. 1; VermG § 1, § 3… …. BFH-Urteil vom 11.1.2005 IX R 15/03 Anmerkung: 1. Die Klägerin des Urteilsfalls meldete nach der Wiederherstellung der Einheit Deutschlands beim Amt für offene… …räumen. Als Ausgleich für die im Jahre 1980 übernommenen Hypothekenkreditverpflichtungen sollten sie 75.000 DM (Umrechnungskurs: 2 zu 1, vgl. § 7a Abs. l… …sofort abziehbaren Werbungskosten i.S. des § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, gehöre aber zu den im Rahmen der AfA anzusetzenden Anschaffungskosten, die bei den… …Einkünften der Klägerin aus Vermietung und Verpachtung ab dem Zeitpunkt der Anschaffung durch die Klägerin zu berücksichtigen seien (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7… …i.V. m. § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a EStG). Da das FG zu dem Zeitpunkt der Anschaffung im Jahre 1992 keine tatsächlichen Feststellungen getroffen… …Steuerpflichtige seine Tätigkeit aufnimmt. Werbungskosten i. S. des § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG sind alle Aufwendungen, die durch die Erzielung steuerpflichtiger… …(beabsichtigten) Vermietung eines Gebäudes stehenden Aufwendungen sind jedoch dann nicht nach § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG als Werbungskosten sofort abziehbar, wenn es… …sich um Anschaffungs- oder Herstellungskosten handelt. In diesem Fall sind sie nur im Rahmen der AfA zu berücksichtigen (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 i.V.m. §… …18.5.2004 IX R 57/01, BStBl II 2004, 872). Anschaffungskosten gemäß § 255 Abs. 1 HGB sind die Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  Buchbesprechungen/Impressum

  …Lehrbuch-Klassiker vermittelt auf dem Rechtsstand 1. Januar 2005 kompakt und verständlich die Lehr- und Lerninhalte der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, ohne… …Bonn. Redaktion: ESV-Redaktion „Steuern und Zölle“, Heinrichstraße 1, 33790 Halle/Westf., Telefon: (0 52 01) 73 55 35, Telefax: (0 52 01) 73 52 44… …MwSt. und zuzüglich Versandkosten. Die Bezugsgebühr wird jährlich im Voraus erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. j. J… …: (089) 82 99 60-10, E-Mail: ESV.Muenchen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Peter Taprogge. Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 31 vom 1. Januar 2005, die auf…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2005

  "Madeira" - ein den "Dublin Docks" vergleichbarer Platz?

  Siegfried Wagner

  …innerhalb der EU jedenfalls nicht deshalb missbräuchlich i. S. von § 42 AO Abs. 1 AO, weil die Abwicklung der Wertpapiergeschäfte im Ausland durch eine… …beschränkt. I. Der Finanz- und Serviceplatz in Dublin 1. International Finance and Service Center (IFSC) Im International Finance and Service Center (IFSC) von… …als Regionalbeihilfen anzusehenden Steuervergünstigungen für das IFSC nicht mehr beizubehalten11 ). 1) I R 42/02, bei Redaktionsschl. noch nicht im… …IV B 4 – S 1300 – 65/01, BStBl. I 2001, 243. 4) IV B 4 – S 1340 – 11/04, BStBl. I 2004, BStBl. I 2004, Sondernummer 1, 3. 5) I R 42/02, bei… …IStR, Länderbericht 5/99, 1. Die steuerliche Betriebsprüfung 5/05 125 2. Das BFH-Urteil vom 25.2.2004 12 ) a) „Outsourcing“ – grundsätzlich kein Fall des… …. S. des § 42 Abs. 1 AO ist, weil die Abwicklung der Wertpapiergeschäfte im Ausland durch eine Managementgesellschaft erfolgt13 ). Das BMF-Schreiben vom… …. 1 und 2 AO (2001) zueinander betrifft, ist zunächst Abs. 1 zu prüfen. Abs. 2 hat keinen eigenen Regelungsbereich16 ) mit der Folge, 12) I R 42/02, FN… …die Unangemessenheit nach Abs. 1 festgestellt ist und wie im konkreten Urteilsfall keine Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 ff. AStG stattfindet. II… …. Der Finanz- und Serviceplatz in Madeira 1. Madeira International Business Center (MIBC) Madeira gehört zu Portugal, Portugal ist Mitglied der EU… …Dividenden in Deutschland wird durch die günstigere nationale Regelung des § 8b Abs. 1 KStG ersetzt. Danach sind Dividendenzahlungen einer MIBC-Gesellschaft an…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2005

  Rückstellungen bei Miet- und Pachtverhältnissen - Übersicht über die Rechtsprechung des BFH -

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …Wirtschaftgüter. Er muss diese bei Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1, § 5 EStG nach den allgemeinen Grundsätzen aktivieren und in… …Pachterneuerungsanspruchs und Vorsichtsprinzip des § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB Zur Frage der Verpflichtung zur korrespondierenden Bilanzierung von Anspruch und Rückstellung… …Pachterneuerungsanspruchs verstößt auch nicht gegen das Vorsichtsprinzip des § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB. Diesem Prinzip ist hinreichend dadurch Rechnung getragen, dass nur solche… …des Wirtschaftsguts erbracht werden (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 EStG). 28.3.2000 VIII R 13/99 BStBl. 2000 II, 612 IV. Auffüllungs-, Wiedereinebnungs-… …Ausnahmen abgesehen – für nach dem 31.12.1998 endende Wirtschaftsjahre ein Abzinsungsgebot (§ 6 Abs. 1 Nr. 3a EStG). Diesem Abzinsungsgebot sollen auch solche… …Wege der Ansammlung (§ 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. d EStG) neu zu entwickeln und im Wege der Ansammlung (§ 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. e EStG) zu bewerten. Mit… …Handelsbilanz eine Rückstellung gebildet werden (§ 249 Abs. 1 Satz 1 HGB). Für die Steuerbilanz besteht ein Passivierungsverbot (§ 5 Abs. 4a EStG). Nach § 52 Abs… …des BFH zu Altfällen in die vorstehende Übersicht ist verzichtet worden. 1) Glanegger in Schmidt, Einkommensteuergesetz, 22. Aufl. 2003, Rz. 406 zu § 6… …EStG. 2) Falterbaum/Bolk/Reiß, Buchführung und Bilanz, 19. Aufl. 2003, S. 904. VIII. Zusammenfassung 1. Für die noch nicht fällige Verpflichtung zum… …der Sonderbilanz der Gesellschafterin (Verpächterin). Dieser Anspruch der Gesellschafterin führt nicht zu einer Sondervergütung im Sinne des § 15 Abs. 1…

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