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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2022

  Realteilung in der Umsatzsteuer

  …306 StBp 09.22 Rechtsprechung ♦ Realteilung in der Umsatzsteuer Keine erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG bei Überschreiten der sog… …Kaufinteressenten hätten sie nicht aktiv gesucht. Im Laufe des Jahres 2018 hätten Gespräche zwischen Herrn I… für Rechtsprechung StBp 09.22 307 die Klägerin und Herrn… …Klägerin beantragt, 308 StBp 09.22 Rechtsprechung den im Bescheid vom 24. 01. 2020 festgesetzten Gewerbesteuermessbetrag für 2018 unter Aufhebung der… …, diese zu widerlegen. Die von der Klägerin vorgenommene langfristige Finanzierung durch ein Darlehen mit zehnjähriger Laufzeit stellt Rechtsprechung StBp… …schädlichen Tätigkeit entgegensteht (BFH v. 31. 07. 1980 – I R 30/77, BStBl. II 1980, 662). 310 StBp 09.22 Rechtsprechung Das Gericht schließt sich der… …, das „Bild des Gewerbebetriebs” durch Orientierung an unmittelbar der Lebenswirklichkeit ent- Rechtsprechung StBp 09.22 311 lehnten Berufsbildern zu… …auf 312 StBp 09.22 Rechtsprechung ihrer eigenen Internetseite ausdrücklich werbend an, die komplette Bewirtschaftungskette über Sourcing, Verhandlung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Die Haftung für Lohnsteuer gemäß § 42d EStG

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm

  …Gehm, Haftung für Lohnsteuer StBp 11.16 315 Die Haftung für Lohnsteuer gemäß § 42d EStG Risikoprofil in der Praxis Von Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm… …Schmidt, EStG Komm., 34. Aufl. 2015, § 42 d, Rn. 2. 316 StBp 11.16 Gehm, Haftung für Lohnsteuer ist und nicht von der letztendlich entstandenen… …Frotscher/Geurts, EStG Komm., Losebl., § 42 d, Rn. 12. 18 Nacke, DStR 2005, 1297 f.; Gosch, StBp 2001, 113; BFH/NV 2005, 357; BFH, BStBl. II 2004, 1087; BFH/NV 2009… …, 1237; BFH/NV 2013, 698; BVerfG, HFR 2014, 440. 19 BFH/NV 2004, 1569; Drüen, DB 2005, 299. 20 Gosch, StBp 2001, 113, 115; BFH, BStBl. II 2001, 13. 21… …Lohnsteuer StBp 11.16 317 nehmende Lohnsteuer 35 . Wie sich aus § 42d Abs. 9 EStG ergibt, haftet mithin der Arbeitgeber neben dem Dritten für die Lohnsteuer… …; Nacke, Die Haftung für Steuerschulden, 3. Aufl. 2012, Rn. 205. 318 StBp 11.16 Gehm, Haftung für Lohnsteuer Arbeitgeber vom Außenprüfer auf den… …42 d, Rn. 47. 80 R 42d.1 (7) LStR. Gehm, Haftung für Lohnsteuer StBp 11.16 319 IX. Ermessen Der Finanzbehörde (Betriebsstättenfinanzamt) steht bei der… …, Rn. 432. 101 BFH, BStBl. II 1985, 164; Giloy, NWB, F. 6, 4267, 4272. 102 H 42d.1 – Ermessensausübung – LStH; BFH, BStBl. II 1986, 186. 320 StBp 11.16… …. Aufl. 2015, § 42 d, Rn. 1. 117 Giloy, NWB, F. 6, 4267, 4268. 118 Giloy, NWB, F. 6, 4267, 4268. Gehm, Haftung für Lohnsteuer StBp 11.16 321 dung nicht in… …. 424; Krüger in Schmidt, EStG Komm., 34. Aufl. 2015, § 42 d, Rn. 39. 140 Giloy, NWB, F. 6, 4267, 4268. 322 StBp 11.16 Danielmeyer u.a., Praxis…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2018

  Inventur- und Bewertungsvereinfachungsverfahren

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Köhler, Inventur- und Bewertungsvereinfachungsverfahren StBp 01.18 3 Inventur- und Bewertungsvereinfachungsverfahren Von Steuerberater… …Betracht 4 StBp 01.18 Köhler, Inventur- und Bewertungsvereinfachungsverfahren kommenden Methoden wird zwischen Test- und Schätzverfahren unterschieden: a)… …ist diese nicht als Köhler, Inventur- und Bewertungsvereinfachungsverfahren StBp 01.18 5 bestandszuverlässig anzusehen, muss eine Stichprobenmethode… …Einzelnachweis nicht liefert, muss auf die LBF zurückgegriffen werden. Die Abweichung zwischen Schätz- und Buchwert wird 6 StBp 01.18 Köhler, Inventur- und… …die Zusam- 1 BFH v. 11. 11. 1966, BStBl. III 1967, 113. Köhler, Inventur- und Bewertungsvereinfachungsverfahren StBp 01.18 7 Tabelle 1… …beendet; vgl. Ellrott u. a. (Herausgeber) in Beck‘scher Bilanz-Kommentar, 6. Auflage, München 2006, § 256 HGB, Anm. 71 ff. 8 StBp 01.18 Köhler, Inventur-… …Hinweis auch auf R 6.9 EStR 2012. 4 Vgl. R 6.9 Abs. 4 EStR 2012. Köhler, Inventur- und Bewertungsvereinfachungsverfahren StBp 01.18 9 Tabelle 2: Übergang… …vorangeht, ist bei der Bewertung des Ausgangswerts für die Lifo- Methode abzuziehen. 10 StBp 01.18 Köhler, Inventur- und Bewertungsvereinfachungsverfahren –…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2019

  Betriebsveräußerung gegen wiederkehrende Bezüge

  Hans Walter Schoor

  …Schoor, Betriebsveräußerung gegen wiederkehrende Bezüge StBp 07.19 199 Betriebsveräußerung gegen wiederkehrende Bezüge Hans Walter Schoor, Kemmenau I… …StBp 07.19 Schoor, Betriebsveräußerung gegen wiederkehrende Bezüge te – unabhängig vom Wert der übertragenen Wirtschaftsgüter – nach dem… …2005, 1531. 12 BFH v. 26. 4. 2018 III R 12/17, BFH/NV 2018, 948. Schoor, Betriebsveräußerung gegen wiederkehrende Bezüge StBp 07.19 201… …, Rn. 14; BFH v. 20. 7. 2010 IX R 45/09, BStBl. II 2010, 969, Rn. 15. 20 BFH v. 15. 6. 2010 X R 36/08, BFH/NV 2017, 4, Rn. 50. 202 StBp 07.19 Schoor… …Euro für Bewertungsstichtage ab 1.1.2019. Schoor, Betriebsveräußerung gegen wiederkehrende Bezüge StBp 07.19 203 ausgegangen, dass bei Wahl der… …37/02, BStBl. II 2004, 493. 204 StBp 07.19 Schoor, Betriebsveräußerung gegen wiederkehrende Bezüge Feststellung der für die Berechnung des… …, Betriebsveräußerung gegen wiederkehrende Bezüge StBp 07.19 205 Praxis-Hinweis: Die sich als Betriebsausgaben auswirkenden Zinsanteile fallen unter die… …Schleswig-Holsteinisches FG v. 27. 5. 2003 5 K 140/01, EFG 2003, 1160. 206 StBp 07.19 Schoor, Betriebsveräußerung gegen wiederkehrende Bezüge ten enthaltene Zinsanteil das… …gegen wiederkehrende Bezüge StBp 07.19 207 Tab. 1: Ermittlung der jährlichen Barwertminderung und des Zinsanteils Barwert EUR 1.1.01 438.800 Ratenzahlung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2018

  Bilanzänderung

  Restriktionen und Gestaltungswege
  

  Steuerberater Hans Walter Schoor

  …Schoor, Bilanzänderung – Restriktionen und Gestaltungswege StBp 09.18 261 Bilanzänderung Restriktionen und Gestaltungswege Steuerberater Hans Walter… …einer Bilanzberichtigung möglich. Mehrergebnisse einer Betriebsprüfung können also durch geänderte Ausübung 1 Zur „Bilanzberichtigung“ vgl. Schoor, StBp… …, 2016, 221. 262 StBp 09.18 Schoor, Bilanzänderung – Restriktionen und Gestaltungswege von Wahlrechten kompensiert werden, soweit die Prüfung zu einer… …. 1994 III R 39/91, BStBl. II 1994, 458. Schoor, Bilanzänderung – Restriktionen und Gestaltungswege StBp 09.18 263 wirkende Sachverhaltsgestaltung und sind… …2016. 18 BMF v. 18. 5. 2000, BStBl. I 2000, 587. 264 StBp 09.18 Schoor, Bilanzänderung – Restriktionen und Gestaltungswege 2. Bilanzänderung im Rahmen… …, Bilanzänderung – Restriktionen und Gestaltungswege StBp 09.18 265 Zustimmung des Finanzamts abhängig. Praktische Bedeutung hat die Möglichkeit der Bilanzänderung… …, 655 jeweils u. a. unter Hinweis auf Schoor, BuW 1999, 169, 171; BFH v. 8. 2. 2017 X B 138/16, BFH/NV 2017, 579, Rn. 42. 266 StBp 09.18 Schoor… …. II 2008, 174, Rn. 18. Schoor, Bilanzänderung – Restriktionen und Gestaltungswege StBp 09.18 267 gewinnerhöhenden Bilanzberichtigung im… …nach § 4 Abs. 2 Satz 2 EStG a. F. 268 StBp 09.18 Schoor, Bilanzänderung – Restriktionen und Gestaltungswege gebers soll damit eine Ausübung steuerlicher… …Gestaltungswege StBp 09.18 269 im Jahr 01 erzielt hat, in Höhe von 100.000 EUR auf die Anschaffungskosten des in 01 erworbenen unbebauten Grundstücks überträgt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2020

  Die Rechtsprechung des BFH zur Personengesellschaft 2019

  Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …78 StBp 03.20 Schulze zur Wiesche, Rechtsprechung Personengesellschaften Die Rechtsprechung des BFH zur Personengesellschaft 2019 Prof. Dr. Dieter… …BFH/NV 2018, 1268, Rn. 35, m. w. N. 18 Vgl. z. B. BFH in BFH/NV 2018, 1268, Rn. 35. Schulze zur Wiesche, Rechtsprechung Personengesellschaften StBp 03.20… …; Schmitt in Schmitt/Hörtnagl/Stratz, Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 7. Aufl., § 20 UmwStG Rn. 333. 80 StBp 03.20 Schulze zur Wiesche… …. w. N. Schulze zur Wiesche, Rechtsprechung Personengesellschaften StBp 03.20 81 6. Keine Gewinnrealisierung durch Bewilligung eines… …. 82 StBp 03.20 Schulze zur Wiesche, Rechtsprechung Personengesellschaften Zum Sonderbetriebsvermögen II eines Gesellschafters bei einer… …Wiesche, Rechtsprechung Personengesellschaften StBp 03.20 83 stärken. 66 Die Beteiligung des Mitunternehmers an einer Kapitalgesellschaft ist notwendiges… …. 1 Satz 1 Nr. 6, Abs. 2 Satz 1 Nr. 2, § 21 EStG; vgl. BFH v. 25. 6. 1984 GrS 4/82, BStBl. II 1984, 751, unter C.III.3.a aa (2). 84 StBp 03.20 Schulze… …. BFH in BStBl. II 1997, 460, unter II.3.; v. 1. 2. 1999 III R 112/96, BFH/NV 1999, 1198. Schulze zur Wiesche, Rechtsprechung Personengesellschaften StBp…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2021

  BFH-Rechtsprechung zur Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften 2020

  Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …36 StBp 02.21 Schulze zur Wiesche, Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften BFH-Rechtsprechung zur Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften… …; BGH v. 10. 10. 1994 II ZR 32/94, BGHZ 127, 176, unter 1. Schulze zur Wiesche, Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften StBp 02.21 37 samen Zwecks… …IV R 3/14, BFHE 259, 111. 38 StBp 02.21 Schulze zur Wiesche, Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften Zeitpunkt der Einbringung des… …Personengesellschaften StBp 02.21 39 Gebäude ein Gesamtkaufpreis gezahlt worden, ist der Kaufpreis zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die AfA in Bodenund… …StBp 02.21 Schulze zur Wiesche, Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften außerhalb der Gesamtrechnungslegung abgeglichen und ggf. modifiziert. 4… …2019, 131, Rn. 29. Schulze zur Wiesche, Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften StBp 02.21 41 Sonderbetriebsvermögen II 57 . Eine… …. 64 Vgl. dazu zuletzt eingehend BFH-Urteil in BStBl. II 2015, 705, Rn. 15 m. w. N. 42 StBp 02.21 Schulze zur Wiesche, Ertragsbesteuerung der… …, Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften StBp 02.21 43 Verwaltung der vermieteten Wirtschaftsgüter, die sogenannten Geschäfte des täglichen Lebens, einschließt 76…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebspr?fung" Ausgabe 11/2018

  Eink?nfte aus Vermietung und Verpachtung nach neuerem deutschem und internationalem Steuerrecht, in DBA-L?ndern oder sonst im Ausland

  Ein Querschnitt
  

  Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Günter Dreßler

  …334 StBp 11.18 Dreßler, Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung nach neuerem deutschem und internationalem… …Verpachtung StBp 11.18 335 Flugzeugen 10 , aber auch aus diversen materiellen 11 oder immateriellen 12 Wirtschaftsgütern, wie aus der gestatteten Ausbeutung von… …2017 von OECD- Musterabkommen & Kommentar“ (18 Seiten). 22 Vgl. BFH v. 27. 3. 1996 I R 49/95, BStBl. II 1997, 91. 336 StBp 11.18 Dreßler, Einkünfte aus… …Wirtschaftsgut] angesehen, vgl. BFH v. 28. 8. 1986, BFH/NV 1987, 130. Dreßler, Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung StBp 11.18 337 – Grunddienstbarkeiten oder… …Website des BMF oder besser des BZSt (Bundeszentralamt für Steuern, mit Sitz in Bonn), dort unter: www.bzst.bund.de, abgerufen am 12. 9. 2018. 338 StBp… …mit Schreiben v. 13. 10. 2015 als allgemein anwendbar erklärt. Dreßler, Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung StBp 11.18 339 als Einkünfte aus… …, BFH/NV 2006, 1280 oder verkürzt in DA- TEV-Dok.-Nr. 5905067. 64 FG Thüringen v. 20. 4. 2005 III 46/05 V, EFG 2005, 280. 340 StBp 11.18 Dreßler, Einkünfte…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2019

  Die BFH-Rechtsprechung zu den Personengesellschaften 2017/18

  Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …128 StBp 05.19 Schulze zur Wiesche, Rechtsprechung Personengesellschaften Die BFH-Rechtsprechung zu den Personengesellschaften 2017/18 Prof. Dr… …Herrmann/Heuer/Raupach, § 32 KStG Rz. 14. Schulze zur Wiesche, Rechtsprechung Personengesellschaften StBp 05.19 129 wird durch die Art der persönlichen Steuerpflicht der… …v. 19. 3. 2009 IV R 45/06, BStBl. II 2009, 902: zur Betriebsverpachtung. 18 BFH v. 1. 3. 2018 IV R 15/15. 130 StBp 05.19 Schulze zur Wiesche… …. 20. 32 BFH v. 24. 1. 2018 I R 48/15. Schulze zur Wiesche, Rechtsprechung Personengesellschaften StBp 05.19 131 werden und soweit beim Einbringenden der… …., § 15a Rz 51a. 44 Vgl. BFH in BStBl. II 2010, 631, unter B.II.21 cc. 132 StBp 05.19 Schulze zur Wiesche, Rechtsprechung Personengesellschaften kunft… …Personengesellschaften StBp 05.19 133 V. Land- und forstwirtschaftliche Mitunternehmerschaft 1. Begründung einer konkludenten Mitunternehmerschaft bei Landwirtsehegatten… …73/15. 66 Bestätigung des Senatsurteils v. 16. 11. 2017 VI R 63/15, BFHE 260, 138. 67 BFH v. 16. 11. 2017 VI R 63/15, BFHE 260, 138, m. w. N. 134 StBp… …Personengesellschaften StBp 05.19 135 Gesellschafter, nach den Abreden im Gesellschaftsvertrag über die stille Gesellschaft verteilt. 84 Die Entstehung einer atypisch…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2020

  § 146 Abs. 1 Satz 3 AO als systembedingte Ursache von Vollschätzungen

  Richter am FG a. D. Hermann Pump

  …120 StBp 04.20 Pump, Vollschätzungsursache § 146 Abs. 1 Satz 3 AO § 146 Abs. 1 Satz 3 AO als systembedingte Ursache von Vollschätzungen Richter am FG… …146 Abs. 1 Satz 3 AO StBp 04.20 121 rung. Die Barzahlung rechtfertigt es nicht, die Geschäftsvorfälle gesammelt festzuhalten 8 . Deshalb erfüllt der… …. N. 28 BFH v. 12. 5. 1966 IV 472/60, BStBl. III 1966, 371. 122 StBp 04.20 Pump, Vollschätzungsursache § 146 Abs. 1 Satz 3 AO nach eine summarische… …, 481. Pump, Vollschätzungsursache § 146 Abs. 1 Satz 3 AO StBp 04.20 123 5. Verifikationsprinzip Das Verifikationsprinzip 47 hat Verfassungsrang. Es… …Baden-Württemberg v. 12. 6. 2018 8 K 501/17 Nr. I 2 der Gründe, EFG 2019, 173. 124 StBp 04.20 Pump, Vollschätzungsursache § 146 Abs. 1 Satz 3 AO ändert sich, wenn… …Abs. 1 Satz 3 AO StBp 04.20 125 ordnung – AO) zu Einzelsteuergesetzen steht. Die AO wird als Rahmengesetz 80 für die Einzelsteuergesetze eingeordnet… …2017, 1204 Rn. 65. 103 Übersehen von FG Hamburg v. 16. 3. 2017 2 V 55/17, juris. 104 Vgl. FG Hamburg v. 16. 3. 2017 2 V 55/17 Rn. 29, juris. 126 StBp… …offenen Ladenkasse, StBp 2017, 213, 214 Tz. VI. 120 OFD Frankfurt v. 28. 9. 2018 S 0316 A – 010 – St 3a, Haufe-Index 12466167, Tz. 5. 121 Vgl. OFD Frankfurt… …, AO/FGO, § 4 AO Tz. 255 (Lfg. 234 – August 2015). Pump, Vollschätzungsursache § 146 Abs. 1 Satz 3 AO StBp 04.20 127 deshalb bleibt es bei den…

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