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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2022

  Einzelaufzeichnung

  Anforderungen und aktuelle Praxisprobleme
  

  Dipl.-Finanzwirt (FH), Dipl.-Betriebswirt (FH) Volker Jansen

  …214 StBp 07.22 Jansen, Einzelaufzeichnung Einzelaufzeichnung Anforderungen und aktuelle Praxisprobleme Dipl.-Finanzwirt (FH), Dipl.-Betriebswirt (FH)… …, BStBl. III 1966, 371. 5 Siehe zu dieser Problematik ausführlich Jansen, StBp 2019, 139; Jansen in Zugmaier/Nöcker, Abgabenordnung 1. Aufl. 2021, § 158 AO… …Rz. 24; FG Hamburg v. 04. 09. 2019 – 6 K 14/19, EFG 2019, 1960; BFH v. 26. 02. 2004 – XI R 25/02, BStBl. II 2004, 599. 6 Jansen, StBp 2021, 59. 7 BGBl… …. I 2016, 3152. 8 BMF v. 09. 01. 1996, BStBl. I 1996, 34; BMF v. 26. 11. 2010, BStBl. I 2010, 1342. Jansen, Einzelaufzeichnung StBp 07.22 215 2… …Insoweit kommt der Neufassung konstitutive Wirkung zu. Abweichende Meinungen sind daher 9 BT-Drucks. 18/9535, Seite 18. 10 Siehe auch StBp 1966, 214. 11 RFH… …v. 27. 09. 1929 – VA 495/29, RStBl. 1929, 641. 12 RFH v. 18. 11. 1929, DStZ, 1950, 71; Adam, StBp 1961, 114. 13 RFH v. 22. 04. 1931 – VI A 867/31… …des Verstoßes gegen die Einzelaufzeichnungspflicht zum damaligen Zeitpunkt Adam, StBp 1961, 114 sowie Wulff, Steuer-Warte 1963, 149. 18 Zum Beispiel… …. 01. 08. 2016 – 2 V 115/16; Jansen, StBp 2019, 139; vgl. bereits § 8 Abs. 2 bis 5 bzw. § 12 EStDV 1951 a. F., soweit eine Steuervergünstigung begehrt… …wird und hierfür ordnungsmäßige Aufzeichnungen Voraussetzung ist; sowie Adam, StBp 1961, 114; Grieger, BB 1963, 1289; a. A. BFH v. 12. 02. 2020 – X R… …, 102; problematisierend Beyer, NWB 17/2021, 1230; strittiger Meinungsstand, vgl. Rätke in Klein, AO, § 146 Rz. 20. 216 StBp 07.22 Jansen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2017

  Die Einzelaufzeichnungspflichten des § 146 AO n. F. als Ende der offenen Ladenkasse

  Handlungsleitfaden ab 1.1.2017
  

  Richter am Finanzgericht a.D. Hermann Pump

  …Pump, Einzelaufzeichnungspflichten des § 146 AO n. F. StBp 07.17 213 Die Einzelaufzeichnungspflichten des § 146 AO n. F. als Ende der offenen… …2017, 116, 120 Tz. 1.3. 2 Übersehen von Köhler, Erleichterungen bei Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG, StBp 2017, 105 Tz. II. 3 Kuhni… …, Prüfungssichere Kassenführung in bargeldintensiven Unternehmen, 176; Köhler, Erleichterungen bei Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG, StBp 2017, 105 Tz. II. 4… …bargeldintensiven Unternehmen, 74 ; a. A. Köhler, Erleichterungen bei Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG, StBp 2017, 105, 108 Tz. II 2. 6 BFH v. 12. 5. 1966 IV… …. 14. 11. 2014, BStBl. I 2014, 1450. 214 StBp 07.17 Pump, Einzelaufzeichnungspflichten des § 146 AO n. F. sind, stellt sich die Problematik der… …Unternehmen, 59. 12 BFH v. 16. 12. 2014 X R 42/13 BStBl. II 2015, 519 Rn. 26. ; a. A. Köhler, Erleichterungen bei Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG, StBp… …bargeldintensiven Betrieb und § 22 UStG, StBp 2017, 150. 16 Pump, Die offene Ladenkasse mit Kassenbericht im bargeldintensiven Betrieb und § 22 UStG, StBp 2017, 150… …. 27 A.A. Köhler, Erleichterungen bei Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG, StBp 2017, 105, 108 Tz. IX 2. 28 A. A. Köhler, Erleichterungen bei… …Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG, StBp 2017, 105 Tz. I. Pump, Einzelaufzeichnungspflichten des § 146 AO n. F. StBp 07.17 215 2. Bedeutung für Einzelhändler und Kioske… …Betrieb und § 22 UStG, StBp 2017, 150. 40 DATEV Mandanten-Info, Ordnungsgemäße Kassenführung, 10; a. A. FG Sachsen v. 4. 4. 2008 5 V 1035/07, Haufe-Index…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2009

  Das Kölner Zeitreihenurteil und das Projekt „NiPt“

  Amtsdirektor Erich Huber, Dipl.-Finw. Andreas Wähnert

  …129/85, BStBl. II 1992, 55. 3) Siehe dazu die Beitragsserie in StBp ab Juni 2009 von Huber, Über Registrierkassen, Phantom-ware, Zapping und Fiskallösungen… …aus Deutschland und Österreich. 4) BMF v. 9.1.1996 IV A 8 – S 0310 – 5/95, BStBl. 1996 I, 34. 5) Siehe hierzu auch: Huber, StBp 2008, 241, und 2008, 273… …; Wähnert, StBp 2008, 312. 207 praxisnahen Manipulationen schlagen auf diese Zahlenposition aber nicht durch. Außerdem wird in der Regel ein Konfidenzmaß von… …Anwendung siehe auch Huber/Huber, StBp 2009, 65, 93 und 121. 7) Z.B. Wiggen, StBp 2008, 168. 8) Hierbei wird der Rohgewinnaufschlagsatz der Wochen „1“ bis… …schlagartig ausgetrieben ist. 9) Z.B. mit der SRP Wähnert, StBp 2008, 296. 10) Es sollte immer mindestens eine Zeitreihe mit den absoluten und eine mit den…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2020

  Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren

  Bilanzrechtliche Grundlagen der Pfandproblematik
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …198 StBp 07.20 Köhler, Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren Bilanzrechtliche Grundlagen der… …, BStBl. II 2019, 150. 5 BFH v. 9. 1. 2013 I R 33/11, BStBl. II 2019, 150. 6 Köhler, StBp 2019, 359. 7 BFH v. 9. 1. 2013 I R 33/11, BStBl. II 2019, 150… …. Köhler, Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren StBp 07.20 199 ist buchhalterisch abzuleiten. 8 Praktisch folgt die Annahme einer Verbindlichkeit dem… …Verbindlichkeit in der Literatur: Köhler, StBp 2004, 121 ff, 159 ff, 193 ff. 9 Köhler, StBp 2004, 121 ff, 159 ff, 193 ff. 10 Hess. FG v. 23. 3. 2011 4 K 1065/07… …. 12 BFH v. 9. 1. 2013 I R 33/11, BStBl. II 2019, 150. 13 Vgl. Köhler, StBp 2001, 153 ff. 14 Hinweis auch auf § 5 Abs. 4b EStG; vgl. Köhler, StBp 2001… …, 153 ff. 15 Vgl. Köhler, StBp 2003, 168 ff, 212 ff. 200 StBp 07.20 Köhler, Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren V. Pfandkontenführung Es wurde… …v. 11. 7. 1995 IV B 2 – S 2133-16/95, BStBl. I 1995, 363. 18 gl. Köhler, StBp 2004, 121, 159, 193. Der Verfasser hat bereits zu diesem Zeitpunkt, also… …richtig buchen und bilanzieren StBp 07.20 201 Erläuterungen zu den oben ausgewiesenen Werten: Kto.: „Geld“ Das Geldkonto hat sich um die an A ausgezahlten… …Abfüller gezahlten 202 StBp 07.20 Köhler, Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren Pfandgelder stellen beim Getränkegroßhändler vorab gezahlte Posten aus… …Mehrrückgabe Köhler, Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren StBp 07.20 203 des Leerguts hat der Einzelhändler E 100.000 EUR Pfandgelder am 22. 12. 2019 vom…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2017

  Die offene Ladenkasse mit Kassenbericht im bargeldintensiven Betrieb und § 22 UStG

  Unterschätzte Probleme der Einzelaufzeichnungen
  

  Richter am FG a.D. Hermann Pump

  …150 StBp 05.17 Pump, Die offene Ladenkasse und § 22 UStG Die offene Ladenkasse mit Kassenbericht im bargeldintensiven Betrieb und § 22 UStG… …anwendbar. 10 Deshalb ist die Kassenführung mit Kassenberichten unzulässig. 1 Barthel, Schätzung aufgrund von Kassenmängeln, StBp 2016, 80, Tz. I. 2… …Newsletter des FG Münster v. Februar 2017, 7: Rechtsschutz in Steuersachen im Jahr 2016. 3 Vgl. § 146a AO. 4 Wiethölter, Die Kassenführung, StBp 2004, 129, Tz… …. 10 Vgl. Pump, StBp 2017, 84. Pump, Die offene Ladenkasse und § 22 UStG StBp 05.17 151 II. Chronologie der unzulässigen Vereinfachungen durch den BFH… …Anforderungen vgl. Pump, StBp 2017, 84. 14 BFH v. 12. 5. 1966 IV 472/60, BStBl. III 1966, 371. 15 Achilles, Kassenführung – Bargeschäfte sicher dokumentieren, 68… …, Kassenführung – Bargeschäfte sicher dokumentieren, 55. 152 StBp 05.17 Pump, Die offene Ladenkasse und § 22 UStG ge. 28 Das muss durch Belege 29 erfolgen. Jeder… …. 2008 2 K 3468/07, Rz. 17, juris. Pump, Die offene Ladenkasse und § 22 UStG StBp 05.17 153 sicht die Einzelaufzeichnungspflicht. Einzelaufzeichnungen sind… …Unklar Scherer, Kassenberichte - Fehlerquellen und Kontrollmöglichkeiten, StBp 1995, 193, Tz. II. 40 Vgl. BFH v. 12. 5. 1966 IV 472/60, BStBl. III 1966… …Einkommensteuer, StBp 2015, 1. 48 Vgl. BFH v. 16. 12. 2016 X B 41/16, n. v., juris. 49 BFH v. 25. 10. 2012 X B 133/11, BFH/NV 2013, 341. 50 Kuhni, Prüfungssichere… …146 Rn. 23. 56 A.A. Klein, AO, 13. Aufl., § 146 Rn. 23. 57 Vgl. Pump, StBp 2017, 84. 58 BFH v. 12. 5. 1966 IV 472/60, BStBl. III 1966, 371. 154 StBp…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2024

  Zur Zukunft der Richtsatzsammlung

  Nicolas Klein

  …260 StBp 09.24 Klein, Zur Zukunft der Richtsatzsammlung Zur Zukunft der Richtsatzsammlung Nicolas Klein, Braunschweig* Der Beitrag untersucht vor dem… …. 2 BFH v. 14. 12. 2022 – X R 19/21, DStR 2023, 517, 520, Rn. 30 f. 3 Klein, DStR 2024, 1335; Burkhard, StBp 2023, 358; Bellinger, StBp 2023, 235; Beyer… …, NWB 2023, 2299; Weber, StB 2021, 22; Slahor/Weber, DStR 2020, 2058; Beyer, NWB 2018, 3232. 4 FG Schleswig-Holstein v. 08. 05. 2024 – 1 V 123/23, StBp… …. Klein, Zur Zukunft der Richtsatzsammlung StBp 09.24 261 a) Fehlende Darlegung des Schätzungsanlasses Tatsächliche Zweifel an der Schätzungsbefugnis treten… …dogmatisch gerade kein Unterschied zwischen Eignung und Auswahl vor. 262 StBp 09.24 Klein, Zur Zukunft der Richtsatzsammlung a) Überprüfbarkeit der… …. 2022 – X R 19/21, DStR 2023, 517. 41 Klein, DStR 2024, 1335; Burkhard, StBp 2023, 358; Bellinger, StBp 2023, 235; Beyer, NWB 2023, 2299; Weber, StB 2021… …, 22; Slahor/Weber, DStR 2020, 2058; Beyer, NWB 2018, 3232. 42 FG Schleswig-Holstein v. 08. 05. 2024 – 1 V 123/23, StBp 2024, 278 (in diesem Heft). 43 FG… …Schleswig-Holstein v. 08. 05. 2024 – 1 V 123/23, StBp 2024, 278 (in diesem Heft), Rn. 74 ff. 44 FG Schleswig-Holstein v. 08. 05. 2024 – 1 V 123/23, StBp 2024, 278 (in… …diesem Heft), Rn. 79. 45 FG Schleswig-Holstein v. 08. 05. 2024 – 1 V 123/23, StBp 2024, 278 (in diesem Heft), Rn. 79. 46 FG Schleswig-Holstein v. 08. 05… …. 2024 – 1 V 123/23, StBp 2024, 278 (in diesem Heft), Rn. 79. 47 FG Schleswig-Holstein v. 08. 05. 2024 – 1 V 123/23, StBp 2024, 278 (in diesem Heft), Rn…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2025

  Zulässigkeit einer Schätzung nach der amtlichen Richtsatzsammlung

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 18.06.2025 – X R 19/21
  

  Hendrik Hübner

  …Hübner, Zulässigkeit der Richtsatzschätzung StBp 11.25 349 Zulässigkeit einer Schätzung nach der amtlichen Richtsatzsammlung Zugleich Anmerkung zum… …. 350 StBp 11.25 Hübner, Zulässigkeit der Richtsatzschätzung Ergebnis gelangt und hat zudem erhebliche Zweifel geäußert, ob die amtliche Richtsatzsammlung… …. 2022 – X R 19/21, BFHE 278, 428. 5 BT-Drucks. 19/4238. 6 BT-Drucks. 19/3987. Hübner, Zulässigkeit der Richtsatzschätzung StBp 11.25 351 und die… …aus Gründen des Steuergeheimnisses oder aus anderen Gründen nicht beantwortet werden, gehe dies zu Lasten des Beweiswertes der Vergleichsdaten. 352 StBp… …konsequenterweise logisch sein 7 Vgl. nur BFH v. 22. 05. 2007 –XB143/06, BFH/NV 2007, 1692. 8 So auch ausdrücklich Burkhard, StBp 2023, 358. 9 Ähnlich Bellinger, StBp… …Ausarbeitungen von Burkhard, StBp 2023, 358 und Weber, StBp 2021, 108. 14 Ebenso Hübner/Letzner, StBp 2025, 310 (313); Bergan, DStRK 2023, 517 und Klein, DStR 2024… …, BFH/NV 2025, 1201. 18 Ebenso Hübner/Letzner, StBp 2025, 310 (313) und Trossen, NWB Online- Nachricht v. 10. 07. 2025. 19 Ebenso Nöcker… …, NWB-Online-Nachricht v. 25. 09. 2025. Hübner, Zulässigkeit der Richtsatzschätzung StBp 11.25 353 und darf keine Widersprüche aufweisen oder gegen Denkgesetze oder… …103/00, BStBl. II 2004, 171. 24 BFH v. 09. 05. 2025 – IX R 1/24, BFH/NV 2025, 1201. S. hierzu: Hübner/ Letzner, StBp 2025, 310. 25 S. hierzu auch: Carlé… …, Kommentierte Nachricht NWB 29/2025, 1965 f. 354 StBp 11.25 Hübner, Zulässigkeit der Richtsatzschätzung Schätzung nach § 162 AO. 26 Dieses Ergebnis entspricht…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2023

  Buchung und Bilanzierung von Pfandgeldern

  Zugleich eine Anmerkung zum BMF-Schreiben vom 08.12.2020 (BStBl. I 2020 S. 1367)
  

  Roland Köhler

  …22 StBp 01.23 Köhler, Buchung und Bilanzierung von Pfandgeldern Buchung und Bilanzierung von Pfandgeldern Zugleich eine Anmerkung zum BMF-Schreiben… …, 232. 9 BFH v. 06. 10. 2009 – I R 36/07, BStBl. II 2010, 232. Köhler, Buchung und Bilanzierung von Pfandgeldern StBp 01.23 23 der Ebene eines… …, BStBl. I 2005, 715. 14 IVB2–S2137 – 30/05, BStBl. I 2005, 715. 15 BStBl. I 1995, 363. 16 IV A6 – S 2133-18/02. 17 Vgl. Köhler, StBp 2001, 153 ff. 18 RStBl… …1943, 98. 19 RStBl 1940, 31. 20 RStBl 1937, 965. 24 StBp 01.23 Köhler, Buchung und Bilanzierung von Pfandgeldern dass die Abfüllbetriebe Eigentum und… …Fälligkeit als unbedingte Forderung entstanden ist. 21 Vgl. Köhler, StBp 2001, 153 ff. 22 BMF v. 19. 02. 2019 – IV C 6-S 2133/13/10002, 2019/0058072. 23 BMF v… …I R 36/07, BStBl. II 2010, 232. 37 BFH v. 06. 10. 2009 – I R 36/07, BStBl. II 2010, 232. Köhler, Buchung und Bilanzierung von Pfandgeldern StBp 01.23… …Ausgleichspostens als Verbindlichkeit in der Literatur s. Köhler, StBp 2004, S. 121 ff, 159 ff, 193 ff. 44 Köhler, StBp 2004, S. 121 ff, 159 ff, 193 ff. 45 Hessisches… …. II 2019, 150. 48 Vgl. Köhler, StBp 2001, 153 ff. 49 Hinweis auch auf § 5 Abs. 4b EStG; Vgl. Köhler, StBp 2001, 153 ff. 50 Vgl. Köhler, StBp 2003, S… …. 168 ff, 212 ff. 26 StBp 01.23 Köhler, Buchung und Bilanzierung von Pfandgeldern Abnehmer mehr Mehrwegleergut zurückerhält, als dieser erhalten hat… …. 2005, BStBl. I 2005, 715. 52 BMFv.11.07.1995–IVB2–S2133 – 16/95, FR 1995, 592. 53 Vgl. Köhler, StBp 2004, 121, 159, 193. Der Verfasser hat bereits zu…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2023

  Monetary Unit Sampling in der Außenprüfung – Teil 2

  Zur Frage der verfahrensrechtlichen Zulässigkeit der Hochrechnung
  

  Antje Wilke

  …18 StBp 01.23 Wilke, Monetary Unit Sampling in der Außenprüfung Monetary Unit Sampling in der Außenprüfung – Teil 2 Zur Frage der… …X R 20/13, BStBl. II 2015, 743. 7 Liekenbrock, taxtech 2021 (Heft 02/03). 8 Upper Error Limit (Obere Fehlergrenze). 9 Giezek, StBp 2016, 347. 10 Most… …Likely Error (Plausibelster Fehler). 11 Giezek, StBp 2016, 350. 12 IDW, WPg 1990, 655. Wilke, Monetary Unit Sampling in der Außenprüfung StBp 01.23 19 3… …, AO/FGO, 167. Lfg. 2021, § 96 FGO Rn. 83. 21 Schuster in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, 2021, § 158 AO Rn. 6. So auch zu MUS Giezek, StBp 2016, 350… …; Bauhöfer, StBp 2021, 33. 22 Seer in Tipke/Kruse, AO/FGO, 163. Lfg. 2020, § 158 AO Rn. 11. 23 Seer, Verständigungen in Steuerverfahren, 1996, 182. 24 Seer… …Steuerverfahren, 1996, 186 f. 30 Seer, Verständigungen in Steuerverfahren, 1996, 189. 20 StBp 01.23 Wilke, Monetary Unit Sampling in der Außenprüfung und… …, 1983, 96 f. 35 Ruhnke, WPg 2008 (Heft 23), 1127. 36 Andere Ansicht Bauhöfer, StBp 2021, 35. 37 BGH vom 14. 12. 1989 – 4 StR 419/89, BGHSt 36, 320. 38… …Exemplarisch BFH vom 14. 12. 2011 – XI R 5/10, BFH/NV 2012, 1921. 44 Puschnig, StBp 1999, 291. 45 Gombert, Die Schätzung der Besteuerungsgrundlagen nach § 162… …der Abgabenordnung, 2001, 20. 46 BT-Drucks. VI/1982, 147. 47 Böhler, UR 2021, 930. Wilke, Monetary Unit Sampling in der Außenprüfung StBp 01.23 21… …T-265/08, Celex-Nr. 62008TJ0265. 53 Giezek, StBp 2016, 351. 54 Buck in Coenenberg/Wysocki, Handwörterbuch der Revision, 2011, 95. 55 So auch Giezek, StBp…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2023

  Editorial

  Wilfried Apitz

  …Editorial StBp 05.23 141 Editorial Wilfried Apitz Liebe Leserinnen, lieber Leser, zum Jahreswechsel wurde verstärkt auf die verabschiedeten… …Steuern und Steuervergütungen nach dem 31. 12. 2024 eine Prüfungsanordnung nach § 196 AO bekanntgegeben wird. Die StBp wird hierzu zu gegebener Zeit in…