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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebspr?fung" Ausgabe 8/2016

  Bilanzberichtigung

  Neues und Problematisches
  

  Steuerberater Hans Walter Schoor

  …, dann besteht auch nach früherer Rechtsprechung die Möglichkeit einer Bilanzberichtigung nach § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG. Das ist aber hier wegen der… …objektiv fehlerhaft erscheinen lassen. Wendet man diese Rechtsprechungsgrundsätze hier an, war die ursprüngliche Bilanz zum 31.12.2015, in der die… …veröffentlicht. Ändert der BFH – wie hier – seine Rechtsprechung und ist die bisherige – günstigere – Rechtsprechung bei der bisherigen Steuerfestsetzung… …Bilanzberichtigung hier evtl. eine Korrektur der Gewerbesteuerrückstellung miteinschließt, obwohl die Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe ist (§ 4 Abs. 5b EStG)… …fortgeführt hat. Die Einkommensteuerbescheide 2013 bis 2015 sind unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ergangen (§ 164 Abs. 1 AO). Hier ist nicht nur die Bilanz… …einen Veräußerungsgewinn von 50.000 EUR erklärt. Die Veranlagung des Jahres 2014 ist bestandskräftig. Hier ist die Veranlagung des Jahres 2014 nach § 175… …Durchbrechung des formellen Bilanzenzusammenhangs. Wendet man diese Grundsätze hier an, so ist das Grundstück mit seinem Buchwert von 60.000 EUR in der… …bestandskräftig. Auch hier ist die Schlussbilanz des ersten noch offenen Jahres erfolgswirksam zu berichtigen. Dabei ist der Geschäftswert gewinnerhöhend im Wege…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2016

  Ein Konzept zum steuerlichen Risikomanagement im Erlösbereich - Teil 3

  Das Konzept - die Theorie (Strategie)
  

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …Risiken, Die identifizierten vor allem ge­mes­sen die Risiken Risikoidentifikation werden. sind Gegenstand Hier bewähren ist sich ohne von Risikoanalyse… …werden. in Verbindung Hier für bewähren eine mit Bewertung Überlegungen sich teils sein grafische sollen, im Rahmen der müssen Darstellungen. an ihrer Ihre… …Objektivität Erstellung und kommt Verständlichkeit der unterstützenden gemessen Gesamtstrategie. werden. Einheit Hier Analytik bewähren Daraus zu. ist sich Die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2016

  Der Steuerberater als Vermittler, auch bei Außenprüfungen - Modernes Berufsbild, vielseitige Aufgaben, typische Wirkungsbereich - Folge IV

  Eigenwerbungen, Haftungen und Verhalten eines Steuerberaters bei der Beendigung eines Mandats
  

  Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Günter Dreßler

  …(dies sei hier zur Orientierung für künftig anstehenden Werbungen von Beratern oder Beratungsgesellschaften wie folgt wörtlich zitiert): „Die berufliche…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2016

  II. Anwendbarkeit der Grundsätze des formellen Bilanzenzusammenhangs nach Realteilung einer Personengesellschaft auf Realteiler

  …formellen Bilanzenzusammenhangs – hier auf Ebene der Klägerin zu 1. als übernehmender Rechtsträgerin nach der Realteilung – ausgehend von den bisher schon… …Rechtsprechung ist aber nicht zu entnehmen, dass aus Sicht der Altgesellschafter (hier des C und der Kläger zu 2. und 3.) der bei Eintritt des Neugesellschafters… …(hier: die Kläger zu 2. und 3.) hat zur Folge, dass in deren Fortführung(eröffnungs-)bilanz die Kapitalkonten nur in dem Umfang den Buchwerten der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2016

  Die förmliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen einer Organgesellschaft

  Gelöste und neue Probleme für die Außenprüfung
  

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …. 5 KStG nach § 129 AO kann hier wegen § 181 Abs. 5 AO trotz abgelaufener Feststellungsfrist noch vorgenommen werden, da die Feststellung für die… …verwaltungsinterne Mitteilung zu verzichten und den richtigen Betrag unmittelbar beim OT anzusetzen, siehe hierzu schon oben I. 39 D.h. hier z.B. nach Beendigung der… …Feststellung nach § 14 Abs. 5 KStG einzubeziehen ist. M.E. sollte hier schon deshalb eine förmliche Feststellung unterbleiben, weil die Feststellung über die… …von der Vorschrift umfasst wird. Nach h.M. müssen hier vor allem die in § 15 KStG genannten Besteuerungsgrundlagen angesiedelt und in der Konsequenz…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2016

  Die Kassenführung im bargeldintensiven Betrieb am Beispiel des Friseurs (§§ 158, 162 AO) - Teil 3

  Unnötige Fehlerquellen durch die Kassenführung mit der Schubladenkasse
  

  Richter am FG a.D. Hermann Pump

  …Friseurstudio die Hausbesuche bei Privatkunden oder in Alters- und Pflegeheimen durchführt. Hier sind nicht nur der Name, sondern sogar die Anschrift bekannt. Das…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebspr?fung" Ausgabe 7/2016

  Probleme und Maßnahmen bei der Anerkennung und der Sicherstellung des Gemeinnützigkeitsstatus einer Kapitalgesellschaft

  Eine fragebogenbasierte Analyse
  

  Laura Clausen, Steuerberater Dipl.-Kfm. Dr. André Jungen, Steuerberaterin Dipl.-Kffr. Dr. Martina Köster

  …gemeinnützigen Kapitalgesellschaften, nicht zuletzt da die wesentlichen Rechnungslegungsinstrumente mit ihrer Hilfe erstellt werden. Zu nennen sind hier neben den… …ist dies bislang nicht einschlägig, so dass hier das Bewusstsein der Beteiligten geschärft werden sollte. Es ist bei der Erstellung des…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2016

  Der Steuerberater als Vermittler, auch bei Außenprüfungen - Modernes Berufsbild, vielseitige Aufgaben, typische Wirkungsbereiche - Folge III

  Standesrechtliche Grundlagen für die Bestellung und die Tätigkeit als Steuerberater
  

  Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Günter Dreßler

  …nicht gleichzeitig in Deutschland ausüben, es sei denn, sie hätten auch hier nachweisbar eine eigene Zulassung nach den deutschen Vorschrift. 5…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2016

  I. Personenbezogene Voraussetzungen der Steuerbefreiung nach Art. 132 Abs. 1 Buchst. g und i MwStSystRL - der Mensafall

  …aus der Umsatzsteuer. Zunächst wieder eine Problematik aus dem Bereich Steuerbefreiung und Sozialrecht. Hier ist die Anpassung des nationalen Rechts an… …immer so, dass sie einfach und rechtssicher umsetzbar sind. Das trifft auch auf den zweiten Fall zu, der hier besprochen wird. Es handelt sich um eine… …z.B. – wie hier – an Studenten, gehören (auch) Zahlungen der öffentlichen Hand an diesen Unternehmer nach § 10 Abs. 1 Satz 3 UStG – unabhängig von der… …zur Bewirtschaftung einer Campusmensa obliegt nach § 112 Abs. 3 Satz 1 des Hochschulgesetzes (HochSchG; hier das Hochschulgesetz des Landes… …MwStSystRL erfüllen, können an sie adressierte Vorschriften (hier HochSchG und Satzung des Studierendenwerks), nicht zugleich auf die Anerkennung einer anderen… …Voraussetzung für die Anerkennung ist die – hier fehlende – gesetzlich vorgesehene Möglichkeit zum Vertragsabschluss (BFH-Urteil v. 18.8.2015 V R 13/14, BFHE 251…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2016

  Ein Konzept zum steuerlichen Risikomanagement im Erlösbereich - Teil 2

  Risikogruppen, ihre Einschätzung und die Grundlagen für Maßnahmen
  

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …entlässt, in denen sehr dung unten). Hier erfolgt eine gleich­mäßige Ver­tei­lung wohl hohe Risiken stecken können, die aber nicht ent- der ein­setz­baren… …wiederum kaum Risiken. Wenn jedoch ein als Steuerehrlicher eingestufter Stpfl. sich in der Realität als steuerunehrlich herausstellt, fallen hier die… …werden können, wenn sie also Steuer unbeabsichtigt hintergehen. Fehler Hier kehrt machen, sich die welche kombinatorische aber meist einzelfallbezogen… …Steuer hintergehen. Hier kehrt sich die kombinatorische Risikoentwicklung Compliance-Verifikation um. Durch lichen Rückschlüsse auf wahre Verhältnisse, …)… …Grundhaltung nur mittlere besteht Zusatzgefahr geringes auf. Zusatzrisiko. nahmen schafft compliant hier eine wichtige und nötige Erhöhung Wenn sie durch eine… …als im steuerunehrlich Rechenwerk kein Risikoalles herausstellt, Risiko abgestimmt Schaden ist, bzw. fallen rung hier eines die sig­nifikanten höchsten…

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