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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2015

  Schnittstellenverprobung elektronischer Betriebsverwaltungen – das kommende Standardprüffeld?

  Regierungsdirektor Dr. Karsten Webel, Dipl. Finanzwirt Gregor Danielmeyer

  …Datenanalysen anhand der SRP-Vorlagen bedient sich auch die Schnittstellenverprobung elektronischer Betriebsdaten. Hier werden systematisch Datenpools auf… …. Aufzeichnung sämtlicher Warenbewegungen ist die Erfassung sämtlicher Warenzugänge aller Warengruppen in der Warenwirtschaft. In der Praxis kommt es hier häufig… …erhältlichen Produkte erfasst. Ferner stellt das Vor- oder WWS das Nebenbuch zum Hauptbuch (Finanzbuchhaltung) dar. Mithin gelten auch hier die Grundsätze zur… …Betriebsdaten des Unternehmers ziehen. Hier ist zwangsläufig die Frage nach einem dem digitalen Zeitalter angepassten internen Kontrollsystem (IKS) zu stellen… …November und Dezember 2011). Da es sich hier um ein und dasselbe System handelt, ist die Erwartung hingegen eine centgenaue Übereinstimmung beider… …den einzelnen Monaten gering (abgesehen von der größeren Verschiebung innerhalb der Monate November und Dezember 2011). Da es sich hier um ein und… …greifen hier nicht. Auch beträgt die Summe der Zuzahlungen an den jeweiligen Tagen ein Vielfaches der Differenzsumme. Unter Berücksichtigung der Tatsache… …. Differenzen dürfen hier nicht entstehen, da es sich um ein und dasselbe System handelt. Die Prüfungsvertiefung bis in die Einzeltage ergab keine betriebliche… …Abbildung die Anzahl der täglichen für das Vorliegen Manipulationsverkürzungen einer Steuerstraftat finden, eines ist vom Unternehmers. kon- Hier wird die… …Anzahl Manipulation der täglichen von Manipulationsver- 12.000 € eine Minderung des Rohgewinnaufschlagsatzes kürzungen einer Apotheke. Hier von zeigen 1 %…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2015

  Mehr- und Minderrücknahmen bei Leihgütern in der Getränkeindustrie richtig buchen und bilanzieren – Teil III –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …: Vergleichbar dem Urteil des BFH vom 9.1.2013 wird für diese Interpretation zumindest die „Vorlage“ gegeben. Hier muss deutlich darauf hingewiesen werden, dass… …ergibt sich, dass hier durch „Mehrrücknahmen“ zum einen kein sofort abzugsfähiger Aufwand entsteht, wenn die Verwaltung der Pfandgelder außerhalb des… …Agenturgeldern BFH v. 20.7.1982 VIII R 143/1977 und v. 04.11.2004 III R 5/03, NWB Eilnachrichten Fach 1, 61. 63 Allerdings gilt hier auch, dass im Rahmen der… …doppelten Buchführung. 68 Daher können weder positive noch negative Pfandsalden in dem hier verwendeten Sinn bei der Bilanzierung eine Rolle spielen, da diese… …im Rahmen der laufenden Geschäftsbeziehung wäre nur bei Vorliegen besonderer Umstände auf Grund von Störungen der Leistungsbeziehung, die hier nicht… …für einen weiteren (zukünftigen) Erwerbsvorgang. Hier ist aber der Grundsatz bedeutsam, dass für diese zukünftigen Anschaffungskosten keine…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2015

  Die Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung an eine infolge Anwachsung gem. § 738 Abs. 1 BGB voll beendete Personengesellschaft

  Oberregierungsrätin Dr. Nicola von Harenne

  …erkennbar gewesen sei. Entsprechend bestehe auch kein Verwertungsverbot. In dem hier zu entscheidenden Fall war bereits ca. zwei Jahre vor Bekanntgabe der… …geboten. 2 Die Rechtslage sei hier insbesondere deshalb besonders kompliziert, weil die Personengesellschaft im Bereich der Betriebssteuern selbst… …Ablaufhemmung i.S.d. § 171 Abs. 4 AO im hier zu entscheidenden Fall auch dann eingreift, wenn die Prüfungsanordnung aufgrund einer fehlerhaften Bekanntgabe… …FG Berlin-Brandenburg verkennt bei seiner Argumentation, dass es hier nicht um die Zustellung von Bescheiden für die einheitliche und gesonderte… …Prüfungsanordnung angeordneten sachlichen Prüfungsumfang. Eine Differenzierung hinsichtlich des Prüfungsgegenstandes, wie sie das FG Berlin-Brandenburg hier vornimmt… …Feststellungen zum Sachverhalt. Wäre dies hier der Fall, dann wäre die Prüfungsanordnung trotz der fehlerhaften Bekanntgabe an die vollbeendete… …lässt. 22 Für den hier anhängigen Streitfall kann dazu mangels Feststellungen im Sachverhalt keine gesicherte Aussage getroffen werden. Die Fortführung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2015

  Vorsteuerabzug eines Generalmieters und steuerfreie Entschädigung für die Ablösung einer Mietgarantie

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …Anhaltspunkte belegte Verwendungsabsicht des Leistungsempfängers. Hier hatte die Klägerin eine steuerpflichtige Verwendung der angemieteten Grundstücksflächen nur… …gegen Entgelt verzichtet (BFH-Urteile vom 16. Januar 2014 V R 22/13, BFH/NV 2014, 736, HFR 2014, 431, sowie in BFHE 211, 59, BStBl II 2007, 66). Hier war… …Nr. 8 Rz 494). Ein solches Garantieversprechen liegt hier vor, da die Vermieterin das wirtschaftliche Risiko der Klägerin aus dem ungewissen Ausgang… …Maßstäbe des § 15 Abs. 1 und 2, § 9 UStG. Hier: Entspricht der Umfang des Optionsrechts des Vermieters dem Vorsteuerabzugsrecht des Mieters, ist dieser in… …Vorsteueraufteilung bei teilweiser wirtschaftlicher und nichtwirtschaftlicher Tätigkeit. Hier gelten die Maßstäbe der Art. 173 ff. MwStSystRL jedenfalls nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2015

  I. Feststellungsverjährung bei Verlustfeststellungsbescheiden

  Richter am BFH Jürgen Brandt

  …vortragsfähigen Verlustes pflichtwidrig unterlassen habe. Das sei hier nicht der Fall, weil im Zeitpunkt der streitigen Änderung eine (frühere anderweitige)… …vortragsfähigen Gewerbeverlustes (hier: Ablauf der Feststellungsfrist zum 31.12.2007) noch nicht abgelaufen war (s. § 36 Abs. 10 GewStG 2002 n.F.; s.a. BFH-Urteil… …unzutreffende) Verlustfeststellung bis zum Ablauf der Festsetzungsfrist für den Erhebungszeitraum (hier: bis zum 31.12.2007) – und damit dem Ablauf der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2015

  Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern gemäß § 160 AO – Risikoprofil in der Praxis

  Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm

  …160 AO sei rechtswidrig 30 . Auf die strafrechtlichen Konsequenzen bei Nichtbeantwortung eines Benennungsverlangens soll hier nicht eingegangen werden… …welcher Höhe die Versagung erfolgt32 . Die Praxis verfährt hier oftmals dahingehend fehlerhaft, dass bei Nichtbeantwortung des Benennungsverlangens der… …. 2 AO, so dass auch hier kein Anwendungsbereich für § 160 AO eröffnet ist 36 . Es ist aber möglich, Betriebsausgaben etc. gem. § 162 AO zu schätzen und… …Auskunftsverweigerungsrecht von Journalisten kommt zudem hinzu, dass § 102 Abs. 1 Nr. 4 letzter Halbsatz AO eigens anordnet, dass die Vorschrift des § 160 AO hier keine… …1263/10, Haufe-Index 2673480. 49 Von der Rspr. wird hier auf die subj. Sicht des Leistungsempfängers abgestellt – vgl. FG Düsseldorf, EFG 2001, 1340 – „ob… …. Ist dies gesetzeskonform? Die Frage der Bauabzugsteuer soll hier außen vor bleiben. Bei Einschaltung einer Domizilgesellschaft, ist/sind Empfänger der… …England tatsächlich ansässige Firma äußerst ungewöhnlich, so dass sich der A-GmbH als Leistungsempfängerin hätte aufdrängen müssen, dass hier nicht alles… …hier unter Umständen verwehrt, eine gänzliche Streichung der Betriebsausgaben vorzunehmen – wobei auch noch die Höhe des Körperschaftsteuersatzes des…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2015

  IFRS 15 Umsätze mit Kunden – Eine Einführung –

  Dipl.-Betriebsw. (BA) Christian Thurow

  …verrechenbaren EBITDA. Auch bei der Ermittlung der Vermögens- und Ertragsanforderungen nach § 12 REITG ist auf einen IFRS Abschluss abzustellen. Auch hier kann Die… …durch spätere Aufnahme eines Bankdarlehens erfolgen. Hier ist fraglich, ob das Start-up die vereinbarte Zahlung tatsächlich leisten kann. Die bisherigen…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2015

  Investitionszuschüsse in der Handels- und Steuerbilanz

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …die Bildung eines Passivpostens unter gesonderter Bezeichnung. In aller Regel wird hier die Bezeichnung „Sonderposten für Investitionszuschüsse“ gewählt… …Anspruchsvoraussetzungen mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit festgestellt werden kann.“ Verbleiben hier erhebliche Zweifel, muss der Erlass des begünstigenden… …. Der Übersicht und Vollständigkeit halber werden zur Verdeutlichung auch hier beide Methoden gegenübergestellt. Die nachstehende Übersicht zeigt für den… …Bezeichnung. In aller Regel wird hier die Bezeichnung „Sonderposten für Investitionszuschüsse“ gewählt. Dieser ist von dem Sonderposten mit Rücklageanteil gem…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2015

  Steuerrechtliche Behandlung des Erwerbs und der Veräußerung eigener Anteile

  Das BMF-Schreiben vom 27.11.2013
  

  Georg Harle

  …teilweise empfohlen, auch hier eine „Rücklage wegen eigener Anteile“ zu bilden 10 ), dies erscheint aber m.E. entbehrlich, da § 30 Abs. 1 Satz 1 GmbHG sich… …steuerliche Einlagekonto). Auch hier bleibt ein bestehender Sonderausweis unbeachtet. 3. Schritt: Der Differenzbetrag zwischen Kaufpreis und dem Nennbetrag der… …niedrigen Kaufpreises nimmt das BMF in seinem Schreiben keine Stellung. Hier wäre eine schenkungsteuerliche Würdigung hinsichtlich § 7 Abs. 7 oder Abs. 8… …: unangemessener Verkaufspreis Korrespondierend zur überhöhten Kaufpreiszahlung beim Erwerb, kann es hier ebenfalls zu einer verdeckten Gewinnausschüttung gegenüber…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2015

  Die Haftung des Betriebsübernehmers gemäß § 75 AO – Risikoprofil in der Praxis

  Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm

  …freiberufliche Tätigkeit (oftmals) nicht zur Haftung nach § 75 AO führen könne, da hier ja die höchstpersönliche Arbeitsleistung im Vordergrund steht und nicht das… …hatten. Unabhängig davon, ob bei freiberuflicher Tätigkeit i.S.v. § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG überhaupt die Haftungsnorm des § 75 AO greifen kann, fehlt es hier… …wirtschaftliche Eigentum abzustellen. Mithin greift hier also § 75 AO. Auch hinsichtlich der Haftungsgegenstände soll auf das wirtschaftliche Eigentum abzustellen… …. Unerheblich ist, dass die Bank Sicherungseigentum besitzt, sie wird also hier nicht selbst Haftungsschuldner nach § 75 AO. Maßgebend sind bei der Frage, die bei… …Betriebsart unter Berücksichtigung des Einzelfalls ab. Hier kommen u. a. folgende Wirtschaftsgüter in Betracht: – Geschäftsgrundstück, Geschäftsräume und… …an die Wirtschaftskraft des übertragenden Betriebes anknüpft. An einem lebenden Unternehmen mangelt es hier aber, da nichts mehr vorhanden ist, was… …angemeldet worden (§§ 150 Abs. 1 Satz 3, 167, 168 AO; § 18 Abs. 2 Satz 2 UStG). Somit greift hier grundsätzlich die Haftung nach § 75 AO. Der Gesetzesentwurf…

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