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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2017

  Die Mini-One-Stop-Shop-Regelung

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …nicht juristische Personen, die sowohl unternehmerisch als auch nicht unternehmerisch tätig sind, hier jedoch nur für die Leistungen, die nicht… …Personen, die sowohl unternehmerisch als auch nicht unternehmerisch tätig sind. Bezogen auf das Beitragsthema sind hier nur die nicht juristischen Personen… …zu beachten, die eine gemischte Tätigkeit haben. Allerdings gilt hier die weitere Einschränkung, dass die bezogenen Leistungen nicht für den privaten… …elektronisch abrufbaren Datenbanken mit interaktivem Zugriff und unmittelbarer Bestellmöglichkeit.“ 6 Hier besteht aber die Möglichkeit, dass diese Leistungen… …. 5 UStG, nämlich hier die Telekommunikationsleistungen, die unter Nr. 7 in Abschn. 3 a.10 Abs. 2 Satz 2 Nr. 7 UStAE genannt sind. Eine Ortsbestimmung… …Software nicht dazu. Damit liegt eine sonstige Leistung i. S. d. § 3 Abs. 9 UStG vor. Die Ortsbestimmung ist somit nach § 3a UStG vorzunehmen. Hier gilt aber… …erbrachte sonstige Leistung bezieht (zur Beurteilung dieser Leistung hier auch Abschn. 3 a.12. Abs. 3 Nr. 2 UStAE). Damit ist der Ort nach der Neufassung des… …Sie hier: http://www.bzst.de/DE/ Steuern_International/Mini_One_Stop_Shop/FAQ/FAQ_Texte/ faq_14.html?nn=21274“) leitet ein Link auf die Internetseite… …der EU-Commission. Von hier kann länderweise die Höhe des Mehrwertsteuersatzes ermittelt werden, der auf den jeweils ausgeführten Umsatz entfällt. Es…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2017

  Industrie 4.0: Klassischer Maschinenbau und innovative Software

  Auswirkung der vernetzten Produktion auf Ansatz und Bewertung von Gesamtanlagen und immaterielle Werte
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Abgrenzungsfragen. 2. Eingrenzung des Untersuchungsgegenstands Im Fokus der nachfolgenden Ausführungen stehen weiterhin der Maschinen- und Anlagenbau. Hier ergeben… …Beschluss des Großen Senats des BFH 3 können diese Anlagen nicht gesondert aktiviert und abgeschrieben werden. Es handelt sich hier vielmehr um unselbständige… …Funktionseinheit ist auch hier die kleinste Bewertungseinheit. Das wird deutlich an Gerüst- und Schalvorrichtungen. Die bestimmungsgemäße Aufgabe kann nur das Gerüst… …Wirtschaftsgüter, SteuStud 2011, 124 ff. Hier ist auch die Regelung betreffend Rumpfwirtschaftsjahre dargestellt. Köhler, Industrie 4.0: Maschinenbau und innovative… …den folgenden vier Jahren um jeweils ein Fünftel gewinnmindernd aufzulösen. Hier ist allerdings zu beachten, dass dieses wirtschaftsjahrbezogene… …Komponenten. – Bei der Einzelbetrachtung sind die planmäßigen Abschreibungen in der Regel höher als bei der Gesamtbetrachtung, da hier von der längeren… …immateriellen Vermögensgegenständen bedurfte es hier einer Präzisierung. Diese ist durch die neu eingefügte Bestimmung des § 255 HGB Abs. 2a HGB erfolgt. Die neue… …Anbieters der Software bzw. von dessen Arbeitnehmern für den Erwerber offen. Ungeachtet etwaiger, hier außer Acht zu lassender Mischformen, kommt als… …geschlossenen Fertigungsanlagen, die ein Erzeugnis produzieren. 3. Die Funktionseinheit ist auch hier die kleinste Bewertungseinheit. Das wird deutlich an Gerüst-…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2017

  Vorsteuerabzug bei Photovoltaikanlagen

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …Wertabgabebesteuerung vor. Hier liegt der Grundgedanke zu Grunde, dass der Unternehmer aus der Errichtung der Photovoltaikanlage den Vorsteuerabzug in Anspruch genommen… …nichtwirtschaftliche Tätigkeit im eigentlichen Sinne anzusehen sind, das ist der Anteil, der auf den hoheitlichen Bereich der Gemeinde entfällt. Daher besteht hier ein… …Unternehmereigenschaft nicht anerkennen. Als Beispiel soll hier eine Entscheidung aus dem Jahr 2001 dienen, um die Problematik etwas näher zu beleuchten. So hatte der… …Vorsteuerabzug aus den Herstellungskosten (hier von über 102.445 DM), wenn die gelieferte jährliche Strommenge keinen geschäftlichen Rahmen erreicht (hier… …Ermittlung des unternehmerischen Nutzungsanteils auf. Hier hatte ein Unternehmer, der seine Umsätze nach den Durchschnittssätzen des § 24 UStG versteuerte im… …gewähltes Gestaltungsmodell zur Erlangung des vollständigen Vorsteuerabzugs geführt. Gegenstand des Rechtsstreits war hier die Errichtung einer… …3.803 kWh mittels der Photovoltaikanlage erzeugt worden seien. Auch hier komme eine Zuordnung des Speichers zum umsatzsteuerlichen Unternehmensvermögen… …vorgenommene Aufteilung nach den reinen Dachflächen für diesen Sachverhalt nicht als geeigneter Aufteilungsschlüssel dienen könne. Vielmehr sei hier zu… …auslösen können. Auch hier muss nun beachtet werden, wie der Vorsteuerabzug bei der Errichtung der Anlage u. U. verhältnismäßig zu beurteilen war. War also… …Wartungsleistungen Rechnung zu tragen. Hier ist insbesondere im ersten Schritt der Unternehmer dafür verantwortlich dieses zu beachten, da wegen der Besonderheit der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2017

  Ort der Lieferung bei Versendung über Konsignationslager

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …UStG und damit hier (§ 3d UStG) die Voraussetzungen eines innergemeinschaftlichen Erwerbs erfüllt, der zwar steuerbar und steuerpflichtig ist, aber nach… …sich allerdings eine (unbewegte) normale Inlandslieferung aus dem Lager nach B an, die hier steuerbar und auch steuerpflichtig ist. Eine andere… …Einlagerung in ein Konsignationslager abgebrochen ist. Denn hier wurde die Ware nur kurzfristige eingelagert. Er musste auch nicht entscheiden, welcher Art das… …soweit hier bedeutsam – verbindliche Bestellungen vorlagen. Prof. Dr. Bernd Heuermann Vorsitzender Richter am Bundesfinanzhof…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  II. Innergemeinschaftliche Lieferung

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …Bestimmungslandes reicht nicht Hier hat die Klägerin in den Verbringungserklärungen nur das Bestimmungsland benannt; das reicht nicht. Der Bestimmungsort ergibt sich… …Unternehmer eine Lieferung als steuerfrei behandelt, obwohl – wie hier – die Voraussetzungen nach § 6a Abs. 1 UStG nicht vorliegen, ist die Lieferung gemäß § 6a…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2017

  Wirkungen einer Fahndungsprüfung

  Regierungsdirektor David Roth

  …Strafrichter erfolgen, wobei hier bei den Verfahrenseinstellungen Ausnahmen bestehen. 6 Auch wenn der Bericht der Steuerfahndung keine unmittelbare… …Beitrag ist in nicht-dienstlicher Eigenschaft verfasst. 1 Vgl. Nr. 127 AStBV „Schlussbericht der Steuerfahndung“, hier wird immer von der Anfertigung… …. 4.2 AEAO § 171 AO. 21 Str., wie hier: BFH v. 14. 9. 2010 IV B 61/09, PStR 2011, 33; Wenzler in Flore/Tsambikakis, § 171 Rz. 8; a. A. Buse, AO-StB 2012…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2017

  Rückwirkung der Rechnungsberichtigung auf den Zeitpunkt der ursprünglichen Ausstellung; Voraussetzungen der Rechnungsberichtigung

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …BFH zur rückwirkenden Rechnungsberichtigung dürfte die Praxis interessieren. Hier gab es infolge der EuGH-Rechtsprechung zwar einen großen Konsens über… …. Auf den Einspruch der Klägerin hin änderte das FA die geänderten Bescheide aus hier nicht strittigen Gründen abermals. Im Übrigen wies es den Einspruch… …Nachzahlungszinsen stellt sich die eigentliche Problematik der Rechnungsberichtigung (Rückwirkung oder nicht). Hier hatte das FA wegen der zunächst unvollständigen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2017

  Einzelfragen zur Rückzahlung von Investitionszuschüssen

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Passivpostens unter gesonderter Bezeichnung. In aller Regel wird hier die Bezeichnung „Sonderposten für Investitionszuschüsse“ gewählt. Für die… …Zeitpunkt der Antragstellung und der Zeitpunkt des Verwaltungsakts. 7 M.E. kann im Einzelfall auch der Zeitpunkt der Zahlung maßgebend sein. Verbleiben hier… …Herstellungskosten. Es handelt sich um nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Bei der Bilanzierung gilt auch hier der Grundsatz der Erfolgsneutralität… …Abschreibung für das Jahr 01 durch den Zuschuss um 4.000 EUR endgültig gemindert wurde. Selbstverständlich kommt auch hier eine gewinnmindernde Rückstellung für… …nachfolgenden Teilprobleme (hier: Prüfung der einzelnen Voraussetzungen zur Bildung einer Rückstellung) zuwendet. Entsprechend dem oben Genannten ist auch die… …empfiehlt das IDW die Bildung eines Passivpostens unter gesonderter Bezeichnung. In aller Regel wird hier die Bezeichnung „Sonderposten für…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2017

  Der neue Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG

  Neukonzeption einer Vorschrift mit hohem Gestaltungspotential
  

  Steuerberater Bernd Meyer, Wirtschaftsprüfer/Steuerberater Jochen Ball

  …125.000 EUR) nach § 7g Abs. 1 EStG a. F. in Anspruch. U kann hier für die Wj. 2016 und/oder 2017 weitere Abzugsbeträge nach neuem Recht in Höhe von max… …rückwirkender Korrektur des Abzugsbetrags (hier für das Jahr 2017), ist in § 7g Abs. 4 Satz 1 EStG n. F. nicht mehr enthalten. Werden also die Nutzungskriterien… …vorzunehmen (Variante a), • den Abzugsbetrag freiwillig vorzeitig (Variante b) oder • erst nach Ablauf des dreijährigen Investitionszeitraums (hier: 31. 12… …. Rechtsprechung und Finanzverwaltung gehen hier zu § 7g EStG a. F. allerdings unterschiedliche Wege. Nach Auffassung des BFH 22 ist der Unternehmer nicht gezwungen… …Abzugsbetrags entgegen. 41 UE liegt hier auch keine widerstreitende Steuerfestsetzung gem. § 174 Abs. 2 AO (siehe dazu nachfolgend) vor. Zwar mindert sich die… …2017 zum Nachteil des U zu ändern wäre. Eine Reduzierung der Normal-AfA ist allerdings von der vorherigen – hier verfahrensrechtlich gerade unzulässigen… …. Eine andere verfahrensrechtliche Qualität hat die Abwandlung in Beispiel 8. U kann hier eine Hinzurechnung des 2016 gebildeten IAB gem. § 7g Abs. 2 Satz… …Mehrergebnisse nach einer Betriebsprüfung durch den IAB kompensieren will. Mit Blick auf die Gesetzesbegründung ist hier jedoch mit einer restriktiven 42 10 % von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2017

  RAIF – Der Luxemburger Reservierte Alternative Investmentfonds

  Rechtsanwalt Johannes Höring

  …Kapital (Société d’Investissement à Capital Variable – SICAV oder Société d’Investissement à Capital Fixe – SICAF). Auch hier spiegelt das RAIF-Gesetz das… …Rechtsformen eingerichtet werden; zu den hier verfügbaren Optionen zählen u. a. die im Gesetz vom 10. 8. 1915 über Handelsgesellschaften aufgeführten… …hier wird grundsätzlich die Erstellung eines Emissionsdokuments gefordert. Das AIFM-Gesetz verlangt zusätzlich bestimmte Mindestangaben an die Investoren… …analysieren. Der Fokus sollte auch hier auf die Analyse der gewählten Rechtsform gelegt werden, wobei zu antizipieren ist, dass sich die Ausgestaltung als S.A…

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