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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Editorial

  Prof. Dr. Christoph Schmidt

  …Verrechnungspreise für multinationale Unternehmen neue Komplexitäten geschaffen. Die Betriebsprüfung steht hier vor der Herausforderung, grenzüberschreitende…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Kritische Analyse der §§ 8 Abs. 5 Satz 2 und 12 Abs. 1 Satz 2 AStG

  Thomas Kollruss

  …. Hier geht es darum, ob die passiven Einkünfte 7 der ausländischen Zwischengesellschaft einer Ertragsteuerbelastung von weniger als 15 % unterliegen. 8… …Steuerbelastung der passiven Einkünfte bei der ausländischen Zwischengesellschaft selbst. 12 Hier gibt es noch keine Aufteilung der passiven Einkünfte auf die… …der ausländischen Zwischengesellschaft ermitteln will, hier aber nur Steuererstattungsansprüche von unbeschränkt steuerpflichtigen Gesellschaftern i. S… …(hier 180), nicht in die Steuerbelastungsrechnung der ausländischen Zwischengesellschaft einzubeziehen. Gemäß § 8 Abs. 5 Satz 2 und 1 AStG beträgt die… …folgende vereinfachte Darstellung ergibt: Weiter aufgelöst ergibt sich: 0,3 Dies bedeutet, dass die Beteiligung eines unbeschränkt Steuerpflichtigen (hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Hinzurechnungsbesteuerung in der Betriebsprüfung

  Die „allgemeine“ Hinzurechnungsbesteuerung gemäß § 7 AStG
  

  Philip Nürnberg, Lukas Boelsen

  …einer ausländischen Gesellschaft nicht unter die sog. aktiven Einkünfte, ergänzt der § 8 Abs. 2 AStG hier die Berücksichtigung der tatsächlichen…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Umsatzsteuer-Identifikationsnummer muss zum Bestimmungsland passen

  EuGH und BFH verwerfen deutsche Verwaltungsauffassung
  

  Ralf Sikorski

  …der Lieferung in das übrige Gemeinschaftsgebiet gelangt (§ 6a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG). Dies ist hier der Fall, der Gegenstand gelangt nach Österreich… …rechtzeitig im Sinne des Gesetzes, wenn sie innerhalb von einem Monat übermittelt wird, nachdem der Unternehmer die Unrichtigkeit (hier: erst im Rahmen der…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Das Verfahrensrecht in der aktuellen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs

  Ulrich Pflaum

  …dem Anspruchsgegner – wie hier – der Zedent nicht beteiligt, liegt – auch außerhalb des Anwendungsbereichs des § 406 BGB – mangels… …eines Gesetzes beanstande, der Steuerbescheid insofern vorläufig ergangen und ein nicht aussichtsloses Musterverfahren beim BVerfG (hier: 2 BvR 1505/20)… …Entscheidung die Kosten eines erfolglosen Klageverfahrens zu tragen haben. Speziell für Berater besteht hier ein Haftungsrisiko. BFH, Beschluss vom 30. 06. 2022…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Versagung der erweiterten Kürzung im Organkreis beim sog. Weitervermietungsmodell

  …betrifft zwar die Änderung von Bescheiden nach Bekanntgabe von Einspruchsentscheidungen, die es in Fällen von Sprungklagen wie hier nicht gibt. Die fehlende… …, Rn. 40 m. w. N.). Nach diesen Grundsätzen hat der BFH – wie hier – bereits in der Vergangenheit die erweiterte Kürzung gemäß § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG im…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2024

  Konzernfinanzierung nach dem Wachstumschancengesetz

  Die neuen Absätze 3d und 3e des § 1 AStG
  

  Michael Brinkmann

  …verlagern. 1 Mit der Erweiterung des § 1 AStG um die Absätze 3d und 3e hat der Gesetzgeber einen weiteren Versuch unternommen, hier gegenzusteuern und… …Auffassung des Autors wieder. 1 BT-Drucks. 20/9396 v. 16. 11. 2023, S. 25. Wie hier auch Rasch/Keser, ISR 2024, 1 (2): „Erhöhtes Potential an… …, wenn sie die Zukunft betreffen. 19 Wenn gesetzliche Tatbestände – wie hier – solche Prognosen beinhalten, sind bestimmte Fragen vorprogrammiert. 20… …kann ungeachtet dieser rechtlichen Situation faktisch zu einer Minderung der Steuerbelastung führen. 38 Wie hier Hörster, NWB 2024, 1158 (1174). Den… …dort Rn. 10.78 ff. 43 Wie hier Rasch/Keser, ISR 2024, 1 (3). 44 BFH v. 18. 05. 2021 – I R 4/17, BStBl. II 2023, 678, Rn. 56. 45 BFH v. 18. 05. 2021 – I R… …„Weiterleiten einer Finanzierungsbeziehung“ gehört zu den vielen unbestimmten Rechtsbegriffen der hier diskutierten neuen Absätze des § 1 AStG. Er ist m. E. weit… …hat die Möglichkeit des Gegenbeweises. 6. Den prüfenden Finanzämtern dürfte die Arbeit in dem hier diskutierten Themenbereich erleichtert werden, weil…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2024

  Haftung von Gesellschaftern einer Personengesellschaft für Steuerschulden nach dem MoPeG

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Matthias Gehm

  …zivilrechtlich betrachtet – die Haftung des § 721 BGB primär, d. h. der Gläubiger kann sich gleich an den Gesellschafter wenden, insofern kennt das Zivilrecht hier… …einen Grundsatz der Subsidiarität nicht. 36 M. E. ist hier vorrangig § 219 AO zu beachten, wobei der Grundsatz der Subsidiarität auch bei der Ausübung des… …unterliegt, dann gilt diese Frist (§ 721b Abs. 1 i. V. m. § 739 Abs. 1 letzter Halbs. BGB). 58 Auch hier stellt sich die Frage, wie das Verhältnis zur… …die Gesellschafter in der Insolvenz auch für Masseverbindlichkeiten haften. 62 Allerdings ist hier zu beachten, dass nach § 93 InsO nur der… …stimmt hier mit §§ 721 bis 721b BGB überein, insofern gibt § 128 HGB dem Gesellschafter auch entsprechende Möglichkeiten der Einrede. 71 Der Gesetzgeber… …nicht, 87 denn das MoPeG hat hier keine inhaltliche Änderung gebracht 88 . d) Haftung der Gesellschafter einer EWIV Für die EWIV verbleibt es gemäß § 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2024

  Scheinrechnungen

  Jörg Burkhard

  …dieser Konstellation lediglich als Strohmann für das tatsächlich leistende Unternehmen (sog. Kolonnenschieber). Die Leistung wird hier also erbracht, aber… …frühere Rechtsprechung hat der BGH hier festgestellt, dass es auf die Ausgabe der Rechnung ankommt, also auf das Inverkehrbringen der Rechnung und nicht auf… …nicht zu bejahen, ist der Abzug als Betriebsausgaben grundsätzlich zu versagen. Der Unternehmer steckt hier in einer Zwickmühle: Kann die Rechnung… …Betriebsausgabenabzug rechtfertigt. Hier kommt dann natürlich die Themen Lohnsteuerhinterziehung und Vorenthaltung und Veruntreuung von Arbeitsentgelten nach § 266a StGB… …Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung hier nicht gelten. 6 Das FG Hamburg konstruiert eine Art Beweislastumkehr zu Lasten des Geschäftsführers einer… …Leistungserbringung durch den Subunternehmer nicht erfolgreich geführt werden kann, folgt nicht automatisch daraus, dass hier eine Vermögensverlagerung in die… …Zeugen benennen und ggf. vernehmen lassen. Aber auch hier gilt: Je schwächer die Erinnerung und je blasser die Aussage, umso weniger wird diesem Zeugen… …detaillierteren Darlegung, warum der Inhaber dieser Malerfirma oder deren Mitarbeiter hier besondere Kenntnisse und Fähigkeiten haben und warum Sie nicht auf ihrem… …, dass eine Verputzter- oder Fliesenlegerfirma Archivierungs- oder Schulungsmaßnahmen in einem artfremden Bereich durchführt. Man wird hier unterstellen… …Beweis gestellt werden, um hier die bestehenden Zweifel auszuräumen. Spätere Nachträge zum ursprünglichen Auftrag, Erweiterungen des Auftrags oder die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2024

  Aktuelle Entwicklungen zum Umgang mit „Krypto-Assets“ durch die Strafverfolgungsbehörden

  Dario Arconada Valbuena, Thomas Rennar

  …Transaktionen” zur Verfolgung und Prävention von Finanzkriminalität mit virtuellen Währungen. Hier stellt sich die Frage, in welchem regulatorischen Rahmen…