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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2015

  IFRS 15 Umsätze mit Kunden – Eine Einführung –

  Dipl.-Betriebsw. (BA) Christian Thurow

  …verrechenbaren EBITDA. Auch bei der Ermittlung der Vermögens- und Ertragsanforderungen nach § 12 REITG ist auf einen IFRS Abschluss abzustellen. Auch hier kann Die… …durch spätere Aufnahme eines Bankdarlehens erfolgen. Hier ist fraglich, ob das Start-up die vereinbarte Zahlung tatsächlich leisten kann. Die bisherigen…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2015

  I. Feststellungsverjährung bei Verlustfeststellungsbescheiden

  Richter am BFH Jürgen Brandt

  …vortragsfähigen Verlustes pflichtwidrig unterlassen habe. Das sei hier nicht der Fall, weil im Zeitpunkt der streitigen Änderung eine (frühere anderweitige)… …vortragsfähigen Gewerbeverlustes (hier: Ablauf der Feststellungsfrist zum 31.12.2007) noch nicht abgelaufen war (s. § 36 Abs. 10 GewStG 2002 n.F.; s.a. BFH-Urteil… …unzutreffende) Verlustfeststellung bis zum Ablauf der Festsetzungsfrist für den Erhebungszeitraum (hier: bis zum 31.12.2007) – und damit dem Ablauf der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2015

  II. Steuerfreiheit von Stipendien nach § 3 Nr. 44 EStG 2009

  Richter am BFH Jürgen Brandt

  …Stiftungszwecks (hier „Förderung herausragender Forschung durch Einladung hervorragend qualifizierter Wissenschaftlerinnen und Wissenschaftler“) ohne Begründung…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2015

  Die atypisch stille Beteiligung an GmbH, GmbH & Co KG

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …unternehmerischen Tätigkeit der GmbH als Handelsgewerbetreibender erfasst. Voraussetzung ist jedoch hier, dass sich die Geschäftsführertätigkeit auf die gesamte… …Stillen gegründete Mitunternehmerschaft ein. Es handelt sich hier um eine Einbringung i.S.d. § 24 UmwStG. Auch eine Kapitalgesellschaft kann Einbringender… …Komplementär-GmbH bringt ihren Mitunternehmeranteil an der KG in die GmbH & atypisch ein. Es handelt sich auch hier um eine Einbringung i.S.d. § 24 UmwStG. Hat die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2015

  Sonderbetriebseinnahmen bei Personengesellschaften – Teil IV –

  Regierungsdirektor a.D. Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …erfolgt ist 197 . Dies war hier nicht der Fall. Eine Gegenleistung durch den Gesellschafter fehlt. Die zusätzliche Vergütung kann daher beim Gesellschafter… …uneingeschränkt festhält, gelten hier wie dort gleichermaßen. VIII. Umfang der Sonderbetriebseinnahmen Der Gesetzgeber hat den Umfang der gewerblichen Einkünfte der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2015

  Mehr- und Minderrücknahmen bei Leihgütern in der Getränkeindustrie richtig buchen und bilanzieren – Teil III –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …: Vergleichbar dem Urteil des BFH vom 9.1.2013 wird für diese Interpretation zumindest die „Vorlage“ gegeben. Hier muss deutlich darauf hingewiesen werden, dass… …ergibt sich, dass hier durch „Mehrrücknahmen“ zum einen kein sofort abzugsfähiger Aufwand entsteht, wenn die Verwaltung der Pfandgelder außerhalb des… …Agenturgeldern BFH v. 20.7.1982 VIII R 143/1977 und v. 04.11.2004 III R 5/03, NWB Eilnachrichten Fach 1, 61. 63 Allerdings gilt hier auch, dass im Rahmen der… …doppelten Buchführung. 68 Daher können weder positive noch negative Pfandsalden in dem hier verwendeten Sinn bei der Bilanzierung eine Rolle spielen, da diese… …im Rahmen der laufenden Geschäftsbeziehung wäre nur bei Vorliegen besonderer Umstände auf Grund von Störungen der Leistungsbeziehung, die hier nicht… …für einen weiteren (zukünftigen) Erwerbsvorgang. Hier ist aber der Grundsatz bedeutsam, dass für diese zukünftigen Anschaffungskosten keine…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2015

  VGA bei mittelbarer Anteilseignerstellung

  Richter am BFH Jürgen Brandt

  …Gesellschafter gemäß §§ 179, 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO gemeinschaftlich Einkünfte – hier aufgrund der zugerechneten vGA – erzielt haben. Das FG ist…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2015

  Zur steuerstraf- und -ordnungswidrigkeitenrechtlichen Relevanz von „Cum-/Ex-Geschäften“

  Oberregierungsrat Dr. Ulrich Pflaum

  …. 17/13638, 5, Bruns, DStZ, 2011, 675 (677), so dass sich die hier zu erörternden Fragen nicht stellen; zweifelnd insofern Rau, FR 2014, 1012 (1018). 6… …hier noch offen bleiben. 53 Für die Zukunft siehe unten VI. 54 Vgl. Groß in Schork/Groß (Hrsg.), Bankstrafrecht, 2013, Rn 1170. 55 A.A. Podewils, FR 2013… …BFH-Urteils vom 15.12.1999 I R 29/97 nicht über den Einzelfall hinaus anzuwenden waren 73 . Nach der hier vertretenen Auffassung trat insofern auch durch das… …, 138. 72 Ob auch eine ausdrückliche oder konkludente Bezugnahme auf frühere Steuererklärungen des gleichen Steuerpflichtigen ausreicht, kann hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2015

  Sonderbetriebseinnahmen bei Personengesellschaften

  – Teil III –
  

  Regierungsdirektor a.D. Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …Satz 1 Nr. 2 EStG ist auch hier, dass die Vergütungen durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst sind143 . Vergütungen für die Überlassung von… …die der Gesellschaft zustehenden Einnahmen (hier ein Ausgleich der überhöhten Betriebsausgaben) auf ein eigenes Konto leitet, so handelt es sich bei den… …überschreitet (hier: 4-tägige Schiffsreise mit Ausflugsfahrten im Ausland), ist der Wert des zugewendeten Vorteils bei der Personengesellschaft als…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2015

  Mehr- und Minderrücknahmen bei Leihgütern in der Getränkeindustrie richtig buchen und bilanzieren

  – Teil II –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …geführt wird, eingezahlt, ist dieser Geldeingang als Fremdgeld zu buchen. Dieser „Geschäftsvorfall“ hat auch nach Ansicht der hier maßgeblichen Entscheidung… …des Leerguts an andere Abfüller. Eine „Ausbuchung“ kann nur im Einzelfall mit Zustimmung des Geschäftspartners erfolgen; es handelt sich hier um einen… …zur Leihlösung die „Pfandgelder“, bevor sie vereinnahmt sind, bereits gewinn erhöhend erfasst. Bei der Bilanzierung sind hier auch noch nicht… …weiteren (zukünftigen) Erwerbsvorgang. Hier ist aber der Grundsatz bedeutsam, dass für diese zukünftigen Anschaffungskosten keine Rückstellungen gebildet… …erfasst. Bei der Bilanzierung sind hier auch noch nicht vereinnahmte „Pfandgelder“ als „Forderungen aus Lieferung und Leistung“ auszuweisen. VIII… …bezogen. Neben dem Verkaufspreis der Getränke wurden auch hier Pfandgelder in Höhe von 50.000 € gezahlt. Der Fremdgeldbestand beträgt zum 1.1.01… …Eröffnungsbilanz zu übernehmen. Hier soll zunächst der Fall betrachtet werden, dass das dem Kunden K jeweils überlassene Leergut von diesem nach Weitergabe an seine… …bezogen. Neben dem Verkaufspreis der Getränke wurden auch hier Pfandgelder in Höhe von 350.000 € gezahlt. Von dem Großhändler G 1 wurden Mehrrücknahmen in… …Höhe von 300.000 € im Vorjahr entgegengenommen. Hier soll nun der Fall betrachtet werden, dass das dem Kunden K überlassene Leergut von diesem nach… …geschieht bei der Buchung von durchlaufenden Posten (hier: Pfandgelder für Mehrrücknahmen). Die Kontenumsätze auf der Sollseite werden – vor der Verrechnung…

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