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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Praxiserfahrungen zu Vorsystemen-Prüffeld

  Visualisierte Schnittstellenverprobung
  

  Dipl. Finanzwirt Gregor Danielmeyer, Dipl. Finanzwirt Thomas Neubert, Dipl. Finanzwirt Veit Unger

  …Datenvorhaltung (im In- bzw. Ausland), wachsende Komplexität, Archivierung und technischer Fortschritt sind hier die Schlagwörter, die den Rahmen an der einen oder… …Praxis anzutreffen, genauso häufig wird festgestellt, dass trotzdem keine Überwachung erfolgt. 10 Als Ausnahme können hier größere Supermarkt- bzw… …. Beispielsfälle aus der Prüferpraxis runden diese Themen ab. Hier werden u. a. durch vorgenommene Schnittstellen-Verprobungen (SSV) sichtbar gemachte… …sachliche Richtigkeit der Erlösminderung nicht durch den Stpfl. nachgewiesen werden. Die Differenz aus Preisminderung mal Anzahl der Verkäufe war hier das… …durch den Auftraggeber angebracht war, so fehlte hier eine entsprechende Dokumentation auf Papierbeleg im Zusammenspiel mit Vorsystem und Datenvorhaltung… …erlöswirksam eingebucht wurden. Zusätzlich zeigt die Grafik negative Umsätze in der Finanzbuchhaltung in den Monaten 12/2011 und 12/2012. Hier spiegeln sich die… …entsprechend als Aktivposten „Teilfertige Arbeiten“ in der Bilanz aktiviert. Bemerkenswert ist das Jahr 2010. Hier wurde darauf geachtet, dass die Werte… …ist hier jedoch die Spalte „GDPdU- Wirksamkeit“ in der Export-Datei zu jedem einzelnen Vorgang) 20 ergibt trotzdem für einzelne Artikel unterschiedliche… …nach Umsatzhöhe werden 5–10 % an Bonus generiert. Die Erwartungshaltung ist hier, dass die Entwicklung der Bonuspunkteeinlösung im linearen Verhältnis zu… …. Erwartet wird hier, wie auch in den Jahren 2011 und 2013 ersichtlich, ein Gleichklang der Grafen. Ferner stellt sich in der Prüferpraxis die Frage, wie die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2012

  Einzelfragen zu § 17 EStG

  Oberregierungsrat Thomas Schöneborn

  …Anwendungsbereich führte. Hier ergeben sich Übergangsproblematiken auf Grund der Absenkung der Beteiligungsgrenze, die höchstrichterlich durch das… …nicht zum Zeitpunkt des Erwerbes ankommt. Lösungsmöglichkeiten zu Beispiel 1 Hier könnte man entweder den gesamten Wertzuwachs von ca. 995.000 € nach… …nunmehr für 50.000 €. Der Steuerberater des B beantragt, statt des tatsächlich erzielten Verlustes von 50.000 € hier einen Verlust von 450.000 € der… …der Anteile zum 26.10.2000 in Höhe von 500.000 € nicht als Anschaffungskosten angesetzt werden kann. Hier sind die tatsächlichen Anschaffungskosten von… …Gesellschaft stehengelassen. Ein Jahr vor Insolvenzanmeldung war das Darlehen noch voll werthaltig. Lösung nach neuer Rechtslage: Hier liegt der bisher nicht… …Insolvenzantrag, d.h. am 23.11.2009, ergibt. Hier kann der A somit die vollen 100.000 € als nachträgliche Anschaffungskosten geltend machen. Nach alter Rechtslage… …Kleinanlegerprivileg. Hier werden die bisher schon durch die Verwaltung begründeten Grundsätze fortgeführt. Der Sanierer gibt Darlehen hin, die zivilrechtlich nicht dem… …Beteiligung entstand. Wurde diese Beteiligung anschließend veräußert, stellte sich die Grundsatzfrage nach der Höhe der Anschaffungskosten. Sollten hier die… …geltend machen. 17) BFH v. 16.3.2010 VIII R 36/07 und VIII R 20/0, BStBl. II 2010, 787. Lösung: Hier ist zu beachten, dass mit der Einführung der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2012

  Zum Verzicht auf die Umsatzsteuerbefreiung bei Grundstücksvermietungen gem. § 9 UStG

  Steuerberater Bernd Meyer, Steuerberater Jochen Ball

  …die Steuerbefreiung ist hier nur insoweit möglich, als der Leistungsempfänger das Grundstück – ausschließlich für Umsätze verwendet oder zu verwenden… …einheitlichen Vertrag ist hier für die getrennte Behandlung ebenso unbeachtlich wie ein vereinbartes Gesamtentgelt. 12 ) Dabei ist in Fällen zeitlicher… …vorsteuerschädliche Zwecke durch denselben Mieter (hier R) eine gesonderte Beurteilung nicht in Betracht. Angesichts der 50%-igen vorsteuerschädlichen Verwendung… …§ 9 Abs. 2 UStG nur zulässig, soweit der Leistungsempfänger (hier: Z) die Immobilie ausschließlich zur Ausführung steuerpflichtiger Umsätze verwendet… …Vermieters V wiederum gilt anderes. Hier erbringt V eine einheitliche Vermietungsleistung an Z. Z wiederum verwendet den Leistungsbezug zu 5% für… …Stunde für steuerfreie Umsätze. Nach Ansicht der OFD Karlsruhe 44 ) ist hier ein Verzicht auf die Steuerbefreiung gem. § 9 Abs. 2 UStG nicht möglich, weil… …der Unterschied zwischen steuerfreier und nichtunternehmerischer Nutzung liegen soll, ist nicht erkennbar. Richtig kann hier nur sein, beide… …ist, also die Befriedigung des privaten Bedarfs des Arbeitnehmers überlagert. 48 ) Die Wohnraumüberlassung an den Arbeitnehmer ist hier kein steuerbarer… …Arbeitserlaubnisse sowie Aufenthaltsgenehmigungen erfolgt. Hier stehen eigenbetriebliche Interessen des Arbeitgebers im Vordergrund, weil er seinen Arbeitnehmern die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2005

  GmbH- und Genossenschaftsanteile als Betriebsvermögen oder Privatvermögen – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …Angehörigen der freien Berufe. Es sollten jedoch auch hier die bei der Bilanzierung bestehenden Einschränkungen beachtet werden. Auch im Rahmen von… …notwendiges Betriebsvermögen; hier: Dokumentation des Entnahmewillens Freiwillig gezeichnete Anteile an der Apothekergenossenschaft als notwendiges… …Einzelunternehmens an einer GmbH als notwendiges Betriebsvermögen GmbH-Beteiligung als notwendiges Betriebsvermögen Der Handel mit GmbH-Geschäftsanteilen – hier: die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2022

  Der „digitale“ Steuerpflichtige wird virtuell

  Die Evolution der Außenprüfung
  

  Dipl.-Finanzwirt Gregor Danielmeyer

  …Zukunft grundsätzlich ein Garant für die Sicherung des Steueraufkommens darstellen, sofern die Besteuerung in Deutschland erfolgt. Und eben hier steigt… …. digitale DV-Systeme Weitaus brisanter ist das Thema im Zusammenhang mit Kryptoassets oder Erlösen aus dem Handel mit NFTs. Hier werden die Geschäftsvorfälle… …. Hier werden Prozesse (= Geschäftsvorfälle), die in/mit Applikationen oder mit sonstiger Software aufgezeichnet werden, für den Druck auf Papier… …freigegeben. Wie soll hier eine ressourcenschonende Überprüfung in der Praxis erfolgen? Das Kapitel 3 – „Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten im…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2004

  II. Zum Gestaltungsmissbrauch durch sog. Outsourcing in irische Kapitalanlagegesellschaften („Dublin Docks“)

  Dr. Dietmar Gosch

  …(hier: an einer gemeinschaftsrechtlich geförderten sog. IFSC-Gesellschaft in den irischen Dublin Docks) ist jedenfalls nicht deshalb missbräuchlich i. S… …letztere vor dem Hintergrund beider hier vorgestellten Urteile zu Ende gedacht, besteht zur Frage des Gestaltungsmissbrauchs bei Zwischenschaltung einer… …. Erlaubt sei hier nur der Hinweis auf die USt-Option des Kleinunternehmers. 8. Schließlich hat der BFH im Urteilsfall seine Rechtsprechung denn doch noch…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2004

  Die Unterscheidung und Abgrenzung zwischen Verbindlichkeit und Rückstellung, dargestellt am Beispiel der Rückzahlungsverpflichtung für Leihemballagen in der Getränkeindustrie – Teil II –

  – Pflicht zur Führung von Pfandkonten nach GoB –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland K�hler

  …die Qualifikation des Leerguts als Leihemballage und die Zuordnung zum Anlagevermögen zutreffend sind, soll hier nicht untersucht werden. Vorbemerkungen… …führen sind. Die hier dargestellte Auffassung der Verwaltung ist m. E. nicht widerspruchsfrei. In diesem Schreiben werden einerseits Einheitsleergut und… …werden. Auf die Abgrenzungsproblematik (bezogen auf Individualleergut, hier gleichzusetzen mit Leihemballagen), ob diese bilanzrechtliche Schuld als… …Pfandkonten nach GoB Für den hier zu untersuchenden Fall wird von Leihemballagen in Form von Mehrwegverpackungen ausgegangen. Es wird unterstellt, dass diese… …Verlustrechnung als Ausgangsgrundlage gewählt. Von hier aus wird der Geschäftsvorfall über die Buchführung und über den Beleg bis zur Realebene verfolgt. Die Frage… …Situation, dass in Höhe der negativen Salden Leergut von anderen Abnehmern nicht mehr zurückgegeben werden kann, da die Gesamtmenge der Emballagen auch hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebspr" Ausgabe 7/2004

  Die Unterscheidung und Abgrenzung zwischen Verbindlichkeit und Rückstellung, dargestellt am Beispiel der Rückzahlungsverpflichtung für Leihemballagen in der Getränkeindustrie – Teil III –

  – Pflicht zur Führung von Pfandkonten nach GoB –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland K�hler

  …Brunneneinheits-Emballagen bei Auslieferung an den Handel nicht verlieren, da sie dieses nicht übertragen wollen 36 ). Nach der hier geäußerten Meinung verlieren die Brunnen… …durch Übergabe der Pfandsache, hier der Barkaution, begründet. Auch eine Einzahlung auf ein gemeinschaftliches Konto der Parteien oder auf ein Konto des… …hinterlegt wird. Eine abweichende Vereinbarung der Parteien könnte hier in § 4 Abs. 1 AGLB angenommen werden, da hier geregelt ist, dass das Flaschenpfand auch… …sich hier um ein Massengeschäft handelt und eine schnelle Verrechenbarkeit gegeben sein muss und darüber hinaus dem Gläubiger durch die zwingende Anlage… …Umlaufvermögen zuzuordnen ist, wird von der Finanzverwaltung das BMF-Schreiben vom 11.7.199542 ) herangezogen. Die hier getroffene Regelung beruht im Ergebnis auf… …Flaschen Anlagevermögen darstellen und die Bewertungsfreiheit in Anspruch genommen wird. Die hier praktizierte buchmäßige Abbildung der… …. Ob diese Methode als Plausibilitätsprüfung und als Einstieg zu einer weitergehenden Prüfung zulässig sein kann, soll hier dahingestellt bleiben…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2004

  Die Unterscheidung und Abgrenzung zwischen Verbindlichkeit und Rückstellung, dargestellt am Beispiel der Rückzahlungsverpflichtung für Leihemballagen in der Getränkeindustrie – Teil I –

  – Pflicht zur Führung von Pfandkonten nach GoB –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …11.7.1995 3 ) geregelt. Die hier dargestellte Auffassung der Verwaltung berechtigt, das Individualleergut und auch das Einheitsleergut dem Anlagevermögen… …Verbindlichkeiten vor. Der Meinungsstreit über den Charakter einer Rückstellung, soweit hier bedeutsam, entzündet sich im Wesentlichen an der Frage, ob dem… …Rückstellungsbegriff der Schuldcharakter immanent ist. Dieses ist für die hier in Frage kommende Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten, die sog… …finanziellen Verpflichtungen innerhalb der Erläuterungen im Anhang oder als Vermerk unter der Bilanz vorzunehmen. Soweit hier bedeutsam, sagt der „Vermerk unter…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2022

  Monetary Unit Sampling in der Außenprüfung – Teil 1

  Zur Frage der verfahrensrechtlichen Zulässigkeit der Hochrechnung
  

  Dipl.-Finanzwirtin, Betriebswirtin (B. Sc.) Antje Wilke

  …(MUS). Die steuerliche Außenprüfung arbeitet grundsätzlich mit den gleichen Unternehmensdaten. Auch hier besteht daher die Notwendigkeit, trotz steigender… …Ziehung ohne Zurücklegen vorgenommen wird, was der Situation bei Buchprüfungen entspricht. Hier reduziert sich sowohl die Anzahl der Kugeln in der Urne als… …Stichprobenziehung selbst stehen verschiedene Verfahren zur Verfügung. 57 Erläutert wird hier nur das Zellenauswahlverfahren, da es in IDEA implementiert ist. Es… …Aber auch hier besteht das Risiko α, den tatsächlichen Fehler außerhalb der UEL zu verorten. Die UEL berechnet sich grundsätzlich durch Multiplikation…

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