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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2026

  Nachvollziehbarkeit und Besonderheiten in Schätzungsfällen

  Carl W. Barthel

  …darzustellen (hier spielen die „Besonderheiten“ – siehe weiter unten zu III. – eine bedeutsame Rolle). Wenn der Steuerpflichtige die vom Prüfer vorgetragene… …Zutreffendheit beim Steuerpflichtigen nicht einstellen können, mag der Prüfer oder der Sachgebietsleiter noch so rhetorisch geschickt verhandeln. Es geht hier… …lediglich um die „mögliche“ Reproduzierbarkeit; ob der Steuerpflichtige eine Wiederholung wirklich macht, ist nicht erforderlich. Hier gilt es seitens des… …und zum Umfang der erforderlichen Nachvollziehbarkeit von Berechnungen der Prüfer und Finanzrichter sei hier beispielhaft auf ein einziges BFH-Urteil… …differenzieren; ausschlaggebend ist vorliegend die Wirkung auf das Ziel, also hier einer Berechnung, die zu einem möglichst realitätsnahen Schätzungsergebnis führt… …Richtsatzspanne“, Rn. 126. Werden solche Besonderheiten nicht berücksichtigt, ist nach hier vertretener Auffassung die angewandte Schätzungsmethode insgesamt in…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2026

  Bindungswirkung von Grundlagenbescheiden und Anfechtungsbeschränkung

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 28.11.2025 - X B 84/24
  

  Hendrik Hübner

  …Feststellung gemäß § 351 Abs. 2 AO i. V. m. § 171 Abs. 10 AO. Die dagegen gerichtete Klage wies das Finanzgericht Baden- Württemberg 1 (FG) in Bezug auf die hier… …Anfechtung dieses Bescheides und nicht – wie hier geschehen – durch Anfechtung des Folgebescheides angegriffen werden könnten. Hiergegen wendeten sich die… …Vorinstanz bestünden. Das sei hier nicht der Fall. IV. Hintergründe und Bedeutung des Beschlusses 1. Einordnung des Beschlusses Der X. Senat des BFH hat sich… …kann, wenn das FG aufgrund der verfahrensrechtlichen Bindungswirkung eines Grundlagenbescheides nicht zu einer klagestattgebenden Entscheidung – wie hier… …Revisionsverfahren wäre hier aufgrund des Verfahrensmangels nicht zielführend gewesen. Von der ihm gemäß § 155 Satz 1 FGO i. V. m. § 563 Abs. 1 Satz 2 ZPO zustehenden… …getroffenen Feststellungen für diese[n] Folgebescheid[…] [hier: in Form des Steuerbescheides, Anmerkung des Verfassers] von Bedeutung sind.“ Was der historische…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2026

  Zweite Verordnung zur Änderung der Kassensicherungsverordnung

  Teil 1: Registrierkassen, Kassensysteme und andere elektronische Aufzeichnungssysteme mit "Kassenfunktion"
  

  Gerd Achilles, Edo Diekmann

  …eine weitere Überarbeitung der KassenSichV unter Einbeziehung von Geldspielgeräten auf den Weg zu bringen. 10 Im hier vorliegenden Beitrag sollen die aus… …(vgl. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 EStG). Hier sind einzelne Anbieter von Kassensystemen bereits in der Lage, einen QR-Code auf der Bewirtungsrechnung…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2026

  Das Verfahrensrecht in der aktuellen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (Teil 1)

  Ulrich Pflaum

  …grundsätzlich auf den satzungsmäßigen Sitz des Unternehmens als kleinster rechtlicher Einheit im Zeitpunkt der Antragstellung – hier also nach Eintritt der… …– wie hier die Aktenvernichtung – auch zugunsten des Steuerpflichtigen/Beschuldigten auswirken. 2. BFH, Urt. v. 07. 08. 2024 – IV R 9/22, BStBl II… …noch nicht geklärt. Die Besprechungsentscheidung schafft in einem weiteren Punkt Klarheit. Hervorzuheben, gleichwohl hier nicht wiederzugeben, sind…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2026

  Griffweise Sch?tzung bei All-you-can-eat-Buffet-Restaurants

  Ass. jur. Stefan Daniel Littnanski

  …vorgelegt worden. Am 00. 00. 2019 begann der Beklagte mit einer Außenprüfung bei der Klägerin u. a. wegen der hier im Streit stehenden Gegenstände (zunächst… …. Sind die Kassenführungsfehler so schwerwiegend, dass die Befugnis zur Schätzung eröffnet ist, muss sich der Steuerpflichtige klar sein, dass hier nicht… …, die diese dann aber im Verfahren offenbar nicht hinreichend nachvollziehbar darzulegen vermochte, anzugreifen und im Übrigen passiv zu bleiben. Hier ist…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung

  Die umgestalteten "Ergänzenden Angaben" als Kommunikations- und Steuerungsinstrument in Einkommensteuer und Umsatzsteuer (Teil I)
  

  Christoph Schmidt

  …Umsatzsteuer die Offenbarungsfrage in einer andersartigen Festsetzungs- und Kommunikationsumgebung stellt. Prägend ist hier das Anmeldeverfahren. Im Regelfall… …Einkommensteuer. Genau hier liegt der entscheidende Punkt für den Beitrag: Wenn im Anmeldeverfahren regelmäßig kein Steuerbescheid ergeht, gewinnen die Angaben des… …Tatsachen und verfahrenswirksamem Kommunikationskanal zu unterscheiden. Wegen der besonderen Mechanik des Anmeldeverfahrens kann diese Differenzierung hier… …des Steuerpflichtigen in eine formale behördliche Festsetzungsentscheidung überführt wird; die „Ergänzenden Angaben“ sind hier ein besonders sichtbares… …Freitextfelds – zunimmt. Genau hier setzt das Referenzmodell der „Ergänzenden Angaben“ an. Wenn die digitale Standardbearbeitung typischerweise auf… …stellt sich dieselbe Grundfrage in einer nochmals zugespitzten Verfahrensumgebung. Auch hier ist die elektronische, standardisierte Deklaration –… …Prüfungsnähe eine zusätzliche zeitliche Verdichtung hinzu. Die nachfolgenden Kapitel werden daher an den hier entwickelten Befund anknüpfen: Zunächst ist… …die Einkommensteuer (ESt) ist diese verfahrenslenkende Funktion besonders klar sichtbar, weil hier die Diskussion um „Ergänzende Angaben“ an ein bereits… …dynamischeren Verfahrensumgebung. Anders als im typischen Jahresrhythmus der Einkommensteuer wirken hier laufende Deklarationsakte, wiederkehrende Melde- und… …hier die Logik qualifizierter Zusatzkommunikation besonders klar an der Schnittstelle von Erklärung, Veranlagung und Steuerbescheid darstellen lässt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Vollschätzung - Quo Vadis?

  Carl W. Barthel

  …den Abs. 2, hier speziell für die § 158 AO-Fälle. Kaum eine Vorschrift der Abgabenordnung ist zugleich so klar formuliert und so konsequent missachtet… …Hinzuschätzung kommt nur dann in Betracht, wenn sich die Buchführung in wesentlichen Teilen als unbrauchbar erweist.“ Bemerkenswert ist, dass hier weder auf einen… …Mangel der Buchführung oder der Aufzeichnungen [hier: fehlende Programmierprotokolle], muss es Feststellungen dazu treffen, welches Gewicht dieser Mangel… …Vollschätzung (auch Totalschätzung) ist nach der hier vertretenen Auffassung die Teilschätzung. Eine Hinzuschätzung stellt dabei lediglich eine mögliche Folge dar… …möglichst nahekommen“ 15 Bei Mehrergebnis- Schätzungsmethoden ist dieses Ziel per definitionem nicht erreichbar, da hier ein anderes Ziel gilt, nämlich die… …hier ein anderes Ziel als die Orientierung an der mutmaßlichen Wirklichkeit (mit)verfolgt wird. In der Praxis dominieren trotz des Wortlauts des § 162 AO… …: Sicherheitszuschlag von 2 % (vorher 7 %). 142 StBp 05.26 Barthel, Vollschätzung Spielräume für nicht erfasste Bareinnahmen bestanden. Der Ursachenzusammenhang ist hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Strukturelle Herausforderungen für Industrie und Handel

  Preissteigerungsrücklage, Importwarenabschlag und Leerkosteneliminierung als mögliche Antworten
  

  Roland Köhler

  …handelsbilanzielle- und steuerbilanzielle Maßnahmen. Neben einem wirtschaftpolitischen Wachstumsprogramm könnten hier „de lege ferenda“ handels- und steuerrechtliche… …vermindern. – Es ist aber auch auf bereits bestehende Regelungen und Gestaltungsmöglichkeiten hinzuweisen. In diesem Zusammenhang wird hier auf die Möglichkeit…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  "Strafsteuer" bei fehlerhafter Schlussrechnung auf dem Prüfstand

  Ist auch § 14c Abs. 1 Satz 2 UStG EU-rechtswidrig?
  

  Hendrik Beckmann, Ralf Sikorski

  …. Hier ist allein der Tatbestand der möglichen Steuergefährdung zu beachten. Beispiel: Fortsetzung des bisherigen Beispiels unter Beachtung der aktuellen…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Aktuelle Rechtsprechung zur Grunderwerbsteuer

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs zu grunderwerbsteuerlichen Fragenstellungen mit Veröffentlichung im Jahr 2025
  

  Philip Nürnberg

  …Auffassung der Finanzverwaltung höchstrichterlich prüft. Es kann als recht wahrscheinlich erachtet werden, dass der BFH hier zu einer für den Steuerpflichtigen… …hier zu dem Ergebnis, dass die niederländische Stichting nicht mit einer deutschen Gesamthandgemeinschaft vergleichbar sei. Es fehle ihr insbesondere an…