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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung

  Die umgestalteten "Ergänzenden Angaben" als Kommunikations- und Steuerungsinstrument in Einkommensteuer und Umsatzsteuer (Teil I)
  

  Christoph Schmidt

  …Umsatzsteuer die Offenbarungsfrage in einer andersartigen Festsetzungs- und Kommunikationsumgebung stellt. Prägend ist hier das Anmeldeverfahren. Im Regelfall… …Einkommensteuer. Genau hier liegt der entscheidende Punkt für den Beitrag: Wenn im Anmeldeverfahren regelmäßig kein Steuerbescheid ergeht, gewinnen die Angaben des… …Tatsachen und verfahrenswirksamem Kommunikationskanal zu unterscheiden. Wegen der besonderen Mechanik des Anmeldeverfahrens kann diese Differenzierung hier… …des Steuerpflichtigen in eine formale behördliche Festsetzungsentscheidung überführt wird; die „Ergänzenden Angaben“ sind hier ein besonders sichtbares… …Freitextfelds – zunimmt. Genau hier setzt das Referenzmodell der „Ergänzenden Angaben“ an. Wenn die digitale Standardbearbeitung typischerweise auf… …stellt sich dieselbe Grundfrage in einer nochmals zugespitzten Verfahrensumgebung. Auch hier ist die elektronische, standardisierte Deklaration –… …Prüfungsnähe eine zusätzliche zeitliche Verdichtung hinzu. Die nachfolgenden Kapitel werden daher an den hier entwickelten Befund anknüpfen: Zunächst ist… …die Einkommensteuer (ESt) ist diese verfahrenslenkende Funktion besonders klar sichtbar, weil hier die Diskussion um „Ergänzende Angaben“ an ein bereits… …dynamischeren Verfahrensumgebung. Anders als im typischen Jahresrhythmus der Einkommensteuer wirken hier laufende Deklarationsakte, wiederkehrende Melde- und… …hier die Logik qualifizierter Zusatzkommunikation besonders klar an der Schnittstelle von Erklärung, Veranlagung und Steuerbescheid darstellen lässt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Vollschätzung - Quo Vadis?

  Carl W. Barthel

  …den Abs. 2, hier speziell für die § 158 AO-Fälle. Kaum eine Vorschrift der Abgabenordnung ist zugleich so klar formuliert und so konsequent missachtet… …Hinzuschätzung kommt nur dann in Betracht, wenn sich die Buchführung in wesentlichen Teilen als unbrauchbar erweist.“ Bemerkenswert ist, dass hier weder auf einen… …Mangel der Buchführung oder der Aufzeichnungen [hier: fehlende Programmierprotokolle], muss es Feststellungen dazu treffen, welches Gewicht dieser Mangel… …Vollschätzung (auch Totalschätzung) ist nach der hier vertretenen Auffassung die Teilschätzung. Eine Hinzuschätzung stellt dabei lediglich eine mögliche Folge dar… …möglichst nahekommen“ 15 Bei Mehrergebnis- Schätzungsmethoden ist dieses Ziel per definitionem nicht erreichbar, da hier ein anderes Ziel gilt, nämlich die… …hier ein anderes Ziel als die Orientierung an der mutmaßlichen Wirklichkeit (mit)verfolgt wird. In der Praxis dominieren trotz des Wortlauts des § 162 AO… …: Sicherheitszuschlag von 2 % (vorher 7 %). 142 StBp 05.26 Barthel, Vollschätzung Spielräume für nicht erfasste Bareinnahmen bestanden. Der Ursachenzusammenhang ist hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Strukturelle Herausforderungen für Industrie und Handel

  Preissteigerungsrücklage, Importwarenabschlag und Leerkosteneliminierung als mögliche Antworten
  

  Roland Köhler

  …handelsbilanzielle- und steuerbilanzielle Maßnahmen. Neben einem wirtschaftpolitischen Wachstumsprogramm könnten hier „de lege ferenda“ handels- und steuerrechtliche… …vermindern. – Es ist aber auch auf bereits bestehende Regelungen und Gestaltungsmöglichkeiten hinzuweisen. In diesem Zusammenhang wird hier auf die Möglichkeit…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  "Strafsteuer" bei fehlerhafter Schlussrechnung auf dem Prüfstand

  Ist auch § 14c Abs. 1 Satz 2 UStG EU-rechtswidrig?
  

  Hendrik Beckmann, Ralf Sikorski

  …. Hier ist allein der Tatbestand der möglichen Steuergefährdung zu beachten. Beispiel: Fortsetzung des bisherigen Beispiels unter Beachtung der aktuellen…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Aktuelle Rechtsprechung zur Grunderwerbsteuer

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs zu grunderwerbsteuerlichen Fragenstellungen mit Veröffentlichung im Jahr 2025
  

  Philip Nürnberg

  …Auffassung der Finanzverwaltung höchstrichterlich prüft. Es kann als recht wahrscheinlich erachtet werden, dass der BFH hier zu einer für den Steuerpflichtigen… …hier zu dem Ergebnis, dass die niederländische Stichting nicht mit einer deutschen Gesamthandgemeinschaft vergleichbar sei. Es fehle ihr insbesondere an…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Anforderungen an das Fahrtenbuch eines Berufsgeheimnisträgers

  Ass. jur. Stefan Daniel Littnanski

  …von der 1 %-Regelung keinen Gebrauch und liegen – wie hier – die Voraussetzungen der Fahrtenbuchregelung nicht vor, ist der private Nutzungsanteil für… …geschützt seien, kann dem nicht gefolgt werden. Ob Daten nicht vorgelegt werden müssen, wenn sie bei dem Empfänger nicht sicher sind, muss hier nicht… …Verschwiegenheitspflicht unterliegen, zu schwärzen und sich dabei auf die erforderlichen Schwärzungen zu beschränken. Ist – wie hier – eine Abgrenzung betrieblicher…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Die Wegzugsbesteuerung bei Anteilen i. S. des § 17 EStG und bei Investmentfonds

  Detlef Pieske-Kontny

  …Kapitalgesellschaft steht gem. Art. 13 des hier in Betracht kommenden – von Art. 13 Abs. 5 OECD-MA (2017) abweichenden – DBA 36 dem Ansässigkeitsstaat der… …, hier also Deutschland, zu), ist für die Vermögenszuwachsbesteuerung des § 6 AStG nach Verwaltungsauffassung unbeachtlich. Auch die am 01. 01. 2025…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Gewinnerzielungsabsicht bei langjährigen gewerblichen Verlusten

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 21.05.2025 - III R 45/22
  

  Hendrik Hübner

  …. Der Kläger erzielte in den Streitjahren neben den hier streitigen Einkünften auch Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft sowie weitere gewerbliche…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Verdachtsliste bei Umsatzsteuer-Nachschauen

  Jörg Burkhard

  …aufgrund branchenspezifischer Hinterziehungsmethoden, die hier auch in dem Berichtsbetrieb angewandt werden könnten, oder sei es, dass es im Betrieb… …Razzia-ähnlichen Eingriffsbefugnisse des § 27b UStG sogar einen Steuerhinterziehungsverdacht voraussetzt, wobei auch hier die Anforderungen an einen Anfangsverdacht… …Eingriffsbefugnisse deutlich. Das Erfordernis einer Vermutung oder das Erfordernis einer Möglichkeit sind derart weit, dass es hier nicht wirklich eine sachliche Grenze… …Geschäftsbetrieb hier vorliegt. Nach dem Entwurf der Bundesregierung im Gesetzgebungsverfahren geht es jedenfalls nicht darum, ob nun ein einzelner… …Umsatzsteuer-Nachschauen Umsatzsteuer-Sonderprüfer auch den Unternehmer oder dessen Personal. Deswegen sollten hier geeignete Auskunftspersonen dem Prüfer benannt werden, an… …(vermutlich) zu vernichten oder zu verstecken. Lösung 1: Hier wird man an das Jedermannsrecht des § 127 StPO des Prüfers denken können. Der Prüfer will eine… …Satz 2 UStG gedeckt, wenn es hier um die Abwendung dringender Gefahren für die öffentliche Sicherheit und Ordnung geht. Eine dringende Gefahr für die… …privaten Wohnräume betreten dürfe und er daher jetzt in seine privaten Räume gehen werde, um den Stick zu vernichten. Lösung 2: Hier kann der Prüfer dem… …angefochten werden kann. Die Frage ist, wo hier die Grenze hinsichtlich der Kopierwünsche und elektronischen Daten liegt. Die Umsatzsteuer-Nachschau ist eine… …unangekündigte, stichprobenartige Kurz-Prüfung. Kann also der Prüfer hier Unterlagen mehrere Jahre zurück etwa von der Kasse mitnehmen wollen? Sicher nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Rechtsprechungsübersicht zum Ertragsteuerrecht

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs zu den Überschusseinkünften aus dem Jahr 2025
  

  Wilfried Apitz

  …, die für die Besteuerung erheblich sein können. Hier bieten sich dann insbesondere die Bereiche der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften i…