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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  Gedanken zur Zukunft des steuerlichen Risikomanagements im Erlösbereich – Teil III –

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …. Verdeckte Beobachtungen einschließlich von Testkäufen, bei denen die Kassenbelege fotografiert und dann am Betriebsort zurückgelassen werden, können hier… …unter der Kontrolle des Herstellers liegen, sind hier alle Arten von „Hintertüren“ machbar. Vorteile – Evtl. Erhöhung der „Hemmschwelle“ bei einzelnen… …immer wieder in Diskussion stehenden Risiken und Sicherheitslücken (hier als B-Risiko angeführt) beziehen sich unmittelbar auf diese Verfahrensschritte…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  § 8c KStG und Organschaft bei unterjähriger Anteilsveräußerung

  – Zugleich Anmerkung zum BMF-Entwurf zur Anwendung des § 8c KStG –
  

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …zu Recht darauf hingewiesen, dass das BMF-Schreiben 16 ) den hier vorliegenden Fall nicht explizit regelte, da dort nur der Fall 1 (Verlust OG)… …KStG ist im Berechnungsschema an Position 13 aufgeführt, insbesondere also vor Hinzurechnung des Organeinkommens an Position 16, was ebenfalls die hier… …Kapitalgesellschaft schon aufgrund ihrer Rechtsform erzielt, nicht aber ihr Einkommen. Warum hier der „negative Gesamtbetrag der Einkünfte auf null korrigiert“ werden… …entsprechenden Anweisung im alten BMF-Erlass 30 ) widersprach. Für die hier interessierende Frage der zutreffenden Anwendung des § 8c KStG im Organschaftsfall sind… …Nichtnutzbarkeit von Verlusten nach Änderung der wirtschaftlichen Identität der Verlustkörperschaft gewährleisten. 40 ) M.E. führt ein Beteiligungserwerb in dem hier… …wird sogar befürchtet, die hier vertretene Ansicht der getrennten Betrachtung von OT und OG könne dazu führen, dass Verluste „abgeschnitten“ würden und… …Anteilen an einer OG ist im Gesetz nicht gesondert geregelt. 50 ) Ebenso wie bei den Problemfällen der ersten Gruppe 51 ) ist auch hier zu beachten, dass es… …hier angesprochenen Fällen entspreche nicht den Grundsätzen der Organschaft, ist diese Kritik m.E. insofern verfehlt, als die OG ganz allgemein nicht zum…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 1 GewStG – Teil II –

  – Die Neuregelung unter Berücksichtigung des Ländererlasses vom 2.7.2012 –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …befristeten Rechts, hier eines Patents. Zum Bilanzstichtag besteht über die endgültige Höhe der zu zahlenden Lizenzgebühren noch keine Einigkeit. Vom… …erbracht, so dass die üblichen Voraussetzungen zur Erfassung der Baukosten nicht vorliegen. Hier können die auf diese Weise ermittelten Herstellungskosten u… …wird. Hier handelt es sich bei der Bildung der Rückstellung für die erwartenden Aufwendungen bezüglich der Gerätemiete um eine Abgrenzungsfrage im Rahmen… …sich hier über den Buchwertabgang aus, da entsprechende Umsatzerlöse in der gleichen Periode erzielt wurden. Die Hinzurechnung der Miet- und Pachtzinsen… …anderweitig durch den fehlenden Bilanzausweis hinsichtlich des Investitionsvorganges eine nicht zutreffende Information abgeben würde. Es handelt sich auch hier… …Regelung hinsichtlich der Aktivierung von Fremdkapitalzinsen sowohl für das Anlage- als auch für das Umlaufvermögen gilt. Für die hier zu beurteilende…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  I. Entnahme eines PKW aus dem Unternehmen in den nichtunternehmerischen (privaten) Bereich mit anschließender Beförderung (Ausfuhr) in ein Drittland keine steuerfreie Ausfuhrlieferung

  Vorsitzender Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …Vorsteuerabzug berechtigt haben (§ 3 Abs. 1b Satz 2 UStG). Diese Voraussetzungen liegen hier vor. Die Überführung des PKW vom unternehmerischen in den… …einer Entnahme (hier: i.S. des Art. 16 der MwStSystRL) kein Verkauf stattfindet, existiert auch kein Verkäufer, durch den oder auf dessen Rechnung der…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  II. Berichtigung zu hoch vorgenommener AfA bei Gebäuden

  Vorsitzender Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …. Aufl., § 7 Rz 165; Blümich/Brandis, § 7 EStG Rz 557). Dies ist hier nach den bindenden Feststellungen des FG (§ 118 Abs. 2 FGO) nicht der Fall. 3…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Gedanken zur Zukunft des steuerlichen Risikomanagements im Erlösbereich – Teil II –

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …schlecht ist es hier auch um die Aufzeichnungs- und Datensicherheit bestellt. In Ö unterliegen diese Softwarelösungen als „sonstige Einrichtungen“ den… …Anforderungen für die jeweils technisch vergleichbaren Kassensysteme – hier also jenen eines Typ3-Systems (proprietätes Kassensystem oder PC-Kassen) und brauchen… …wollen, eine solche gibt es aber praktisch Entsprechend nie. Nichtsdestotrotz schlecht ist es hier auch bekommt um die Aufzeichnungs- nahezu jede und… …Vorwegbe- vergleichbaren Kassensysteme – hier also jenen eines Typ3-Systems (proprietätes Kasse scheinigungen Kassen) und brauchen über Ordnungsmäßigkeit… …können. Es ist zuallererst einmal Aufgabe des StPfl., ordnungsmäßig Die steuerliche Betriebsprüfung 6/14 aufzuzeichnen. Wenn das nicht passiert, muss hier… …Daten vermutlich verschoben hat. Sollte hier ein Dritter beim Verschieben der Daten mitwirken, würde er sich jedenfalls einer Beihilfe schuldig machen… …besteht nach wie vor heute in allen Fiskalsystemen genauso. Um hier wirksam entgegen wirken zu können, bedarf es Maßnahmen der kurzfristigen… …„sicherer“, für eine Manipulation muss der Hersteller hier etwas einbauen, für das es keine „Ausrede“ gibt – also „Phantom-Ware“ – Moderne „embedded“… …Architektur (z.B. proprietäre Kassensysteme) Z.B. mit einem angepassten Linux und restriktivem Zugriff auf das System. Hier kann man z.B. den Zugriff auf Daten… …von außen zur Manipulation nutzen – denkbar über den Anschluss als Wechseldatenträger, wodurch auch hier Zapper möglich sind. –…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Familienaktiengesellschaften und „kleinen“ Aktiengesellschaften

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Rainer Bierenstiel

  …Familienmitglieder sind. Hier fallen also Leitung und Eigentum der AG zusammen. Ähnlich sieht es bei der so genannten „kleinen“ AG aus. Hier kann bereits eine einzige… …ergibt sich hier die latente Gefahr einer vGA. III. Die verdeckte Gewinnausschüttung bei Aktiengesellschaften Gemäß § 8 Abs. 3 Satz 2 des KStG darf sich… …Gesellschaft stehen. Das gleiche gilt hier auch für den Abschluss einer Pensionszusage für das Vorstandsmitglied, wohingegen ein Gesellschafter-Geschäftsführer… …einer GmbH hier weitgehend selbst über die Ausgestaltung befinden kann. Allerdings gibt es bei der Trennung zwischen Eigentumsebene und Entscheidungsebene… …zur Annahme einer vGA. Es muss hier eine Gleichrichtung von Interessen zwischen Käufer und Verkäufer nachgewiesen werden können. Dieser Nachweis dürfte… …schwerer zu erbringen sein, wenn der Aktionär nicht Mitglied des Vorstandes ist. Tatsächlich bestimmen hier unterschiedli- 3) BFH v. 18.12.2002 I R 93/01…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 1 GewStG – Teil I –

  – Die Neuregelung unter Berücksichtigung des Ländererlasses vom 2.7.2012) –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Fremdkapitalzinsen, Miet- und Pachtzinsen sowie von Aufwendungen für Rechteüberlassun sowohl für das Anlage- als auch für das Umlaufvermögen gilt. Für die hier… …wie bei der Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen. Auch hier ist der Tatbestand „Gewinnminderung“ für die gewerbesteuerliche Hinzurechnung gem. §… …Hinzurechnung in Höhe der in den AfA- Beträgen enthaltenen Zinsaufwendungen ist ausgeschlossen (BFH- Urteil vom 30.04.2003 I R 19/02). Der BFH hat hier… …aufwandswirksam hier erst über den Buchwertabgang aus. Der in dem höheren Bilanzansatz gespeicherte Zinsaufwand wird in eine der nachfolgenden Abrechnungsperioden… …regelmäßig hohem Einsatz von Fremdkapital Gebrauch. Beispielhaft werden hier Wohnungsbauunternehmen, Unternehmen aus dem Anlagen- und Flugzeugbau sowie Werften… …. Ein sachlicher Zusammenhang zwischen Finanzierung und Verwendung liegt hier vor, wenn nachweislich ein Kreditvertrag für Zwecke der Finanzierung… …Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens sowie für Aufwendungen für Konzessionen und Lizenzen. Hier dürfte es sich im Regelfall um aktivierungspflichtige Aufwendungen… …die handelsrechtliche Ausübung des Wahlrechts der Aktivierung zwingt auch zum Ansatz in der Steuerbilanz. Im Rechnungswesen, hier in der Kosten- und…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Bodenschätze – Teil IV –

  – Überblick über die Rechtsprechung des BFH –
  

  Regierungsdirektor a.D. Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …Besonderheiten des jeweiligen Rechtsverhältnisses Rechnung trägt, in dessen Rahmen die Vorleistung erbracht wurde. Das gilt insbesondere für die hier zu…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Zufluss von Kapitaleinnahmen aus Schneeballsystemen

  Richter am BFH Jürgen Brandt

  …Beurteilung, insbesondere der Leistungsfähigkeit des Schuldners (hier des C), auf die Verhältnisse ab, die zum Zeitpunkt der letzten mündlichen Verhandlung über… …maßgeblich danach, ob der Gläubiger (hier: der Kläger) die ihm zustehende Wahlmöglichkeit zwischen der Auszahlung der Renditen und deren Wiederanlage ausübt…

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