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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2014

  Buchbesprechungen/Impressum

  …ihr Privatvermögen schützen können. Branchenlösung Umsatzsteuer Echte Fälle. Echte Lösungen Hrsg. Peter Mann 1. Auflage 2014, DVD-ROM mit… …entscheidende Vorteile: 1. Der Steuerberater kann die Richtigkeit des Ergebnisses schnell überprüfen. 2. Die Übersicht kann bei späteren Buchprüfungen als… …. Redaktion: ESV-Redaktion „Steuern und Zölle“, Heinrichstraße 1, 33790 Halle/Westf., Telefon: (0 52 01) 73 55 35, Telefax: (0 52 01) 73 52 44, E-Mail… …wird jährlich im Voraus erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. j. J. möglich. Keine Ersatzoder Rückzahlungs­ansprüche bei… …nachfolgend aufgeführten Preise gelten ab 1. Oktober 2014. Jahresabonnementpreis € 129,60; Einzelbezug je Heft € 12,80. Alle Preise jeweils einschl. 7 % MwSt… …25 00 85-630, Anzeigen-E-Mail: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Sibylle Böhler Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 38 vom 1. Januar 2014, die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  Gedanken zur Zukunft des steuerlichen Risikomanagements im Erlösbereich – Teil III –

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber, Wien/Österreich**) Anforderungen an die Sicherheit Anforderung 1 – Integrität (Daten unveränderbar machen) – Einmal… …Phantomkasse Trainingspeicher, merkfähige"schwarze" Kellnerschlüssel Basisdaten im offiziellen System sind unvollständig Risiko 1 Teile der Primärdaten nicht im… …der Option einer flächendeckend durchgeführten Steueraufsicht reale Bedeutung (Abb. 15). bb) Lösungsansätze Beispiel 1: Lösungsansatz erweiterte… …Journalfunktion (1) als Sicherstellung der Vollständigkeit (2) zur Auffindung von beobachteten oder belegten GVF intern - Daten weiter in Verfügbarkeit des…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  § 8c KStG und Organschaft bei unterjähriger Anteilsveräußerung

  – Zugleich Anmerkung zum BMF-Entwurf zur Anwendung des § 8c KStG –
  

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …„Verlustvernichtungsvorschrift“ 1 ) wirft auch viele Jahre nach ihrer Einführung zum 1.1.2008 und trotz einer hierzu zeitnah ergangenen umfangreichen Verwaltungsanweisung 2 ) noch… …, dass nicht genutzte laufende, d.h. vom 1.1. bis zu einem schädlichen Anteilseignerwechsel entstande- 1) Breuninger, GmbHR 2014, R 161. Zur Kritik an § 8c… …allgemein vgl. z.B. Streck/Olbing, Rz. 1 zu § 8c KStG; zu verfassungsrechtlichen Bedenken und anderen Problemen Hans, FR 2007, 775; Suchanek/Herbst, DStR 2007… …und jetzt BMF-Entwurf, Tz. 31 Satz 1. 7) „… sind insoweit die bis zum schädlichen Beteiligungserwerb nicht ausgeglichenen oder abgezogenen negativen… …. Unterjähriger Erwerb von Anteilen am Organträger 1. Problem Werden mehr als 25% der Anteile an einem Organträger (OT) übertragen, liegen die Voraussetzungen des §… …sieht. M.E. hat sich der BFH hierzu noch nicht geäußert. 12) Siehe hierzu nachfolgend II. 13) Siehe hierzu nachfolgend III. 14) § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG… …sind dabei sowohl Verluste der OG (Fall 1) als auch solche des OT (Fall 2): Fall 1: A ist Alleingesellschafter der OT-GmbH, welche 100% der Anteile an… …Verluste sollen aus Vereinfachungsgründen jeweils dem Einkommen entsprechen. Zum 31.12.00 ist ein vortragsfähiger Verlust nach § 10d EStG i.V.m. § 8 Abs. 1… …KStG i.H.v. 5.000.000 € festgestellt worden. Fall 2: Wie Fall 1 mit der Änderung, dass nunmehr die OT-GmbH einen Verlust in Höhe von 500.000 €, die… …insgesamt ein positives Einkommen vor, § 8c KStG läuft damit ins Leere. Geht die Anwendung des § 8c KStG hingegen vor, fällt im Fall 1 der Verlust der OG, in…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 1 GewStG – Teil II –

  – Die Neuregelung unter Berücksichtigung des Ländererlasses vom 2.7.2012 –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 1 GewStG – Die Neuregelung unter Berücksichtigung des Ländererlasses vom 2.7.2012 – – Teil II*) – Von… …Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler, Brakel XII. Einzelprobleme hinsichtlich der Hinzurechnung von gewinnmindernden Aufwendungen 1. Voraussetzung für eine Hinzurechnung… …Eine Hinzurechnung kann nur für Beträge vorgenommen werden, die den Gewinn (§ 7 GewStG) gemindert haben (§ 8 Satz 1 GewStG). Beispielsweise können… …hinzuzurechnen. Für die Auflösung einer Rückstellung bei nicht erfolgter Inanspruchnahme gilt R 7.1 Abs. 1 GewStR 2009. 19 ) Beispiel: Die Unternehmung betreibt… …diesen Monat noch nicht vorliegen. Hinsichtlich der Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG ist der als Rückstellung ausgewiesene Betrag zu berücksichtigen. 20… …Hinzurechnungstatbestand nach § 8 Nr. 1 GewStG gegeben sind. Auf die Höhe der jeweiligen Finanzierungsanteile wird nicht eingegangen. Das gilt ebenso für die… …Berücksichtigung des Freibetrages für die Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 1 GewStG in Höhe von 100.000 €. 21) Hinweis auf R 7.1 Abs. 1 GewStR 2009. 198 Die steuerliche… …hinzugerechnet worden sind. Der Umfang der Minderung richtet sich dabei nach der Höhe der tatsächlichen Hinzurechnung. Sind Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 1 Buchst… …. a bis f GewStG erfolgt, sind zur Ermittlung der Minderung die als Bestandteil des Gewinns anzusehenden Erträge im Sinne des Satzes 1 im… …erscheint nicht im Rückstellungsspiegel. Im Jahr 01 sind Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 1 GewStG in Höhe von 1.000.000 € zu berücksichtigen; im Jahr 02 sind…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  Hilfestellung bei der Kassenführung durch den steuerlichen Berater – Teil II –

  – Ärger wegen § 162 AO durch unzulängliche Kassenbuchführung –
  

  Richter am FG Hermann Pump, Rechtsanwalt und Steuerberater Wolfgang Heidl

  …. Fehler bei der Buchführung oder Erklärungsberatung 1. Anpassung an Richtsätze und andere Risiken aus der Sphäre des Mandanten Der Berater muss sich vor… …Kassenführung 1. Sinn der schriftlichen Hilfestellung Ein Leitfaden106 ) zum Gebrauch der Registrierkasse verhindert Nachteile. Verhaltensregeln zur Kassennutzung… …Sind sie lückenlos vorhanden? XIV. Vermeidung von Risiken für den Berater 1. Vermeidung von zivilrechtlichen Risiken War der Mandant im Prüfungszeitraum… …, BStBl. II 2003, 385. 115) Müller, FN 111, S. 299 vor Tz. 1. 116) Vgl. ausführlich FG Münster v. 20.9.2006 5 K 4518/02 U, EFG 2007, 488 m.w.N. 117)… …über den Hersteller oder Vertreiber derartiger Software möglich ist. XV. Risiken für Berater durch falsche Steuererklärungen 1. Falsche Angaben im… …steuerliche Berater, DStZ 2013, 662, 663 Tz. II 1 und Fn. 11. 133) BGH v. 20.12.1995 5 StR 412/95, HFR 1996, 683. 134) Rüping, Steuerberatung… …durchsetzbar, denn sonst hätte das Finanzamt die Steuerschuld vollstreckt und den Haftungsbescheid vermieden. XVI. Weitere Aspekte der Kassenprüfung 1. Zeitliche… …wehren. Damit verwehren die Steuergesetze den steuerehrlichen Unternehmern die Beweisvorsorge. XVII. INSIKA als Lösung für Mandanten und Steuerberater 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  I. Entnahme eines PKW aus dem Unternehmen in den nichtunternehmerischen (privaten) Bereich mit anschließender Beförderung (Ausfuhr) in ein Drittland keine steuerfreie Ausfuhrlieferung

  Vorsitzender Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …Recht noch nach Unionsrecht eine steuerfreie Ausfuhrlieferung. § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 UStG 2005, § 3f Satz 1 UStG 2005, § 4 Nr. 1 Buchst. a UStG 2005, §… …6 Abs. 5 UStG 2005, EGRL 112/2006 Art 16, EGRL 112/2006 Art 31, EGRL 112/2006 Art 32, EGRL 112/2006 Art 146 Abs. 1 Buchst. a, § 3 Abs. 5a UStG 2005… …, EWGRL 388/77 Art 15 Nr. 1, EWGRL 388/77 Art 5 Abs. 6 BFH-Urteil vom 19. Februar 2014 – XI R 9/13 1. Sachverhalt Anmerkung: Der Kläger betrieb im Jahr 2009… …(Streitjahr) in B, Deutschland, als Einzelkaufmann mit dem Rechtsformzusatz „eingetragener Kaufmann“ bzw. „e.K.“ i.S. des § 19 Abs. 1 Nr. 1 HGB die Verwaltung… …Schweizerische Mehrwertsteuer und Automobilsteuer. Der Kläger behandelte die Entnahme des PKW zunächst als eine aufgrund von § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 UStG im… …Vorsteuerabzug anmeldete. Er vertrat die Auffassung, die Entnahme des PKW sei nach § 4 Nr. 1 Buchst. a i.V.m. § 6 UStG als Ausfuhrlieferung steuerfrei. Das FA P… …Art. 146 Abs. 1 Buchst. a der Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (MwStSystRL)… …Einspruchsverfahrens gab das FA P unter Berufung auf § 21 Abs. 1 Satz 2 AO i.V.m. § 1 Nr. 25 der Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung die Bearbeitung des Steuerfalls an… …Einspruchsentscheidung vom 4. November 2011 den Vorsteuerabzug nach § 15a Abs. 1 und 8 UStG in Höhe von 3.124,60 € zugunsten des Klägers berichtigte, da sich durch die… …Umsätze i.S. des § 3 Abs. 1b UStG ausschließt. a) Steuerbarkeit Die Entnahme des PKW ist umsatzsteuerbar: Der Umsatzsteuer unterliegen u. a. nach § 1 Abs. 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  II. Berichtigung zu hoch vorgenommener AfA bei Gebäuden

  Vorsitzender Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …II. Berichtigung zu hoch vorgenommener AfA bei Gebäuden 1. Die Berichtigung zu hoch vorgenommener und verfahrensrechtlich nicht mehr änderbarer AfA… …Vornahme einer Sonderabschreibung ausgeschlossen. § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a EStG 2002, § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG 2002, § 7 Abs. 5 Satz 2… …EStG 2002, § 7a Abs. 4 EStG 2002, § 7a Abs. 9 EStG 2002, § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a EStG 2009, § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG 2009, § 7… …12/13 1. Sachverhalt Anmerkung: Streitig ist die Berichtigung einer überhöhten – unter Nichtbeachtung des § 7a Abs. 9 EStG vorgenommenen – degressiven AfA… …4 Abs. 1 Satz 5, Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a FördG in Höhe von 1 Mio. DM bei der Einkommensteuerveranlagung 1995 berücksichtigt wurde. Ab dem Jahr… …der Kläger AfA-Beträge nach § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG geltend. Die Veranlagung erfolgte bis 2006 insoweit erklärungsgemäß. Für die… …Streitjahre 2007 bis 2009 machte der Kläger ebenfalls AfA gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG geltend, und zwar in Höhe von 2% der ursprünglichen… …Herstellungskosten (2.704.326 DM), d.h. pro Jahr 27.655 €. Das FA folgte dem Begehren auf Ansatz der AfA gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG in den… …von 1 Mio. DM sowie um die im Zeitraum der Sonder-AfA möglichen linearen AfA-Beträge von (5 x 54.086 DM =) 270.433 DM auf 1.433.893 DM geminderten… …. 5 Satz 1 EStG können bei im Inland belegenen Gebäuden, die vom Steuerpflichtigen hergestellt oder bis zum Ende des Jahres der Fertigstellung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  Buchbesprechungen/Impressum

  …neubearbeiteten 8. Auflage mit Stand 1. Januar 2014 sind – 16 Änderungsgesetze seit der Vorauflage – Neuregelung der verdeckten Gewinnausschüttung im Bereich der… …, Heinrichstraße 1, 33790 Halle/Westf., Telefon: (0 52 01) 73 55 35, Telefax: (0 52 01) 73 52 44, E-Mail: J.Hille@ESVmedien. de, Dipl.-Finw. Ass. jur. Jürgen Hille… …mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. j. J. möglich. Keine Ersatzoder Rückzahlungs ansprüche bei Störung oder Ausbleiben durch höhere Gewalt oder… …Anzeigenpreisliste Nr. 38 vom 1. Januar 2014, die unter http://mediadaten.StBpdigital.de bereitsteht oder auf Wunsch zugesandt wird. Hinweise für die Abfassung von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Gedanken zur Zukunft des steuerlichen Risikomanagements im Erlösbereich – Teil II –

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …ersichtlich ist (obere 2 Geräte = 1, untere 2 Geräte = 0), dass lediglich die Hauptkasse und ein mobiles Erfassungsgerät konsolidieren, die beiden übrigen… …Mobilgerätes aber fehlen(!); das Sternchen vor „1. Strandbar“ und das Fehlen eines solchen vor „2. Mobile“ bedeutet, dass nur die Strandbarkasse konsolidiert… …Imponderabilien 1. Neue Risken der Zukunft – Tabs, Apps, Clouds und der Ort der Datenlagerung Die Aufzeichnungssysteme passen sich den jeweils aktuell verfügbaren… …Stpfl. dies unter Auflagen bewilligen: „(2a) Abweichend von Absatz 2 Satz 1 kann die zuständige Finanzbehörde auf schriftlichen Antrag des StPfl… …geführt und aufbewahrt werden können. Voraussetzung ist, dass 1. der StPfl. der zuständigen Finanzbehörde den Standort des Datenverarbeitungssystems und bei… …Beauftragung eines Dritten dessen Namen und Anschrift mitteilt, 2. der StPfl. seinen sich aus den §§ 90, 93, 97, 140 bis 147 und 200 Absatz 1 und 2 ergebenden… …Gewerbeberechtigung …). VI. Kassensicherheit – Probleme und Lösungsansätze 1. Das Problem Ohne spezifische Sicherheitsmaßnahmen (konventioneller Fiskalspeicher, INSIKA…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Hilfestellung bei der Kassenführung durch den steuerlichen Berater – Teil I –

  – Ärger wegen § 162 AO durch unzulängliche Kassenbuchführung –
  

  Richter am FG Hermann Pump, Rechtsanwalt und Wolfgang Heidl

  …Richter am FG Hermann Pump, Münster und Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Wolfgang Heidl, Feucht*) I. Allgemein Es wird weiterhin um Steuerreformen 1 )… …Fragestellung, warum Kassen häufig fehlerhaft geführt werden, fast vollständig vernachlässigt. 1. Problem der Kassenführung Bei Betriebsprüfungen in… …des Wirtschaftsstrafrechts, u. a. im Bereich der Steuerhinterziehungsdelikte, tätig. 1) Franz W. Wagner, Steuerreformen: Warum der „Große Wurf“ weder… …widerlegt. 23 ) Das wäre bei Durchsetzung korrekter Kassenführungen vermeidbar. II. Wirtschaftliche Bedeutung für den Mandanten und für den Berater 1. Risiken… …Kassenführung 1. Unerwünschte Beratung im Bereich der Kassenführung Der Mandant will nicht selten, dass sich sein Berater nicht um die Kassenführung kümmert. Dann… …Schutzbehauptung des sozial adäquaten Verhaltens. V. Beratung über die vorteilhafte Verwendung von Registrierkassen 1. Beratung gegen offene Ladenkassen Beratung… …das in die Steuererklärung eingeflossen? IX. Beweisvorsorge 1. Kontrolle der Umsetzung der Beratung in die tatsächliche Kassenführung Die beste Beratung… …Hinterziehungsmethoden als Risiken für Berater 1. Klassische Hinterziehungsmethoden Hinterziehungsmethoden bei Registrierkassen72 ) stellen – wie die… …Beratung versehen. XI. Vorbildliche Beratung muss die Kassenführung umfassen 1. Umfang der umfassenden Beratung bei der Kassenführung Die umfassende Beratung…

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