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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2015

  II. Realisierung eines Veräußerungsverlusts – Änderung eines Steuerbescheids nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO

  Prof. Jürgen Brandt

  …auswirkt (hier: Veräußerung einer qualifizierten Beteiligung, Entstehung nachträglicher Anschaffungskosten) im Ausgangsbescheid nicht berücksichtigt war. AO…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2015

  Anschaffungsnebenkosten und Veräußerungs-/Betriebsaufgabekosten im Zusammenhang mit Auslandsbeteiligungen (§ 8b Abs. 1–3 KStG)

  Dipl.-Finanzwirt Hermann Saure

  …, die die ausländischen Beteiligungen hält (TG 1), und Auslandstochter (TG 2). Soweit nachfolgend steuerliche Beurteilungen erfolgen, werden hier die… …auch Niedersächsisches FG v. 12.9.2012 4 K 316/10 unter I 1b, oder etwa Richter, in Herrmann/Heuer, Erg.-Lfg. 2011, Rdz. 800 zu § 6 EStG. 153 Im hier… …annehmen 8 . Die hier erhöhten Mitwirkungspflichten der MG bei Auslandssachverhalten zur Feststellung, ab welchem Zeitpunkt die Entscheidung für einen… …Auslandsgesellschaft. Kann hier die MG im Rahmen ihrer Dokumentationspflicht vorgenannte Unterlagen zur Dokumentation/ Plausibilisierung einer erst späten konkreten… …Kostentragung eigene Verbindlichkeiten erfüllt. b) Rechtsfragen Eine vE läge hier vor, wenn die Bfa aus gesellschaftsrechtlichen Gründen ein einlagefähiges… …mangels Aktivierung bei der Beteiligung sofort abziehbarer Aufwand – läge hier vor, wenn es sich bei den von der MG zugunsten der TG 1 getragenen Kosten um… …von Wirtschaftsgütern oder Vermögensgegenständen gekommen ist 10 . c) Externe und interne Kosten Die MG soll hier nicht nur Fremdrechnungen im… …Verpflichtungen entstanden sind, dann stellt der Wegfall der Verbindlichkeit nach Verfassermeinung eine verdeckte Einlage dar. Hier sind als externe Kosten etwa… …üblich, die hier von der MG in Auftrag gegebenen und auch bezahlten Anschaffungsnebenkosten gezahlt bzw. hätte 10 Vgl. BFH v. 26.10.1987 GrS 2/86, BStBl… …Gesellschafters“, hier unter II „verdeckte Einlage“. 11 Stichwort „unechte Gemeinkosten“, vgl. etwa Wohlgemuth in Beck’sches Handbuch der Rechnungslegung, Stand…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2015

  Die Haftung des Vertretenen gemäß § 70 AO – Risikoprofil in der Praxis

  Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm

  …4.8.2005, damals wurde der AEAO zu § 70 insofern geändert 3 , keine Selbstbindung der Verwaltung, hier nicht auf § 70 AO zurückzugreifen 4 . Der folgende… …in das Zollgebiet bzw. bei Entziehung aus der zollamtlichen Überwachung, wobei die Steuerschuldentstehung hier regelmäßig an das tatsächliche Handeln… …, einschränkend gefordert, dass diese Person die Obliegenheiten des Vertretenen tatsächlich auszuüben habe 24 . Insofern ist auch hier manches strittig. Neben…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2015

  Stille Beteiligung an einer Organgesellschaft möglich?

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …ist zwischen typischen 10 und atypischen 11 stillen Beteiligungen zu unterscheiden. 12 Auch für die hier interessierende Frage der Zugehörigkeit einer… …Beteiligung als Fremdkapital und der Zahlungen an den Stillen als steuerlich abzugsfähige betriebliche Ausgaben ausschlaggebend sein. 22 Der hier letztlich… …Organgesellschaft sein kann, denn noch mehr als bei der typischen stillen Beteiligung26 ist hier die Frage zu stellen, ob ein Teil des Gewinns an den Stillen fließt… …hier diskutierte Problem: Dass es sich bei der stillen Beteiligung nach dem Gesetzeswortlaut und nach der BGH-Rechtsprechung um einen… …gerade nicht als Betriebsausgabe anzusehen. 55 Bei der GmbH & atypisch Still bedeutet die Fiktion einer Mitunternehmerschaft, dass die Einkünfte, hier also… …der Gewinn, gemeinschaftlich erzielt und anschließend verteilt werden. Diese steuerrechtliche Besonderheit darf m.E. in dem hier interessierenden… …Zusammenhang nicht unbeachtet bleiben. 56 4. „Abführung des ganzen Gewinns“ als steuerliches Merkmal Wie gezeigt hilft für die Beantwortung der hier untersuchten… …soll hier nicht näher betrachtet werden. 53 Der abzuführende Betrag ist als Verbindlichkeit nach § 266 Abs. 3 Nr. C 6 HGB zu passivieren, der… …. späteren Bestätigung dieses Urteils durch den BFH ist es nur schwer nachvollziehbar, warum über die hier untersuchte Rechtsfrage noch keine… …Gründen zwangsläufig eine Aussage zu der hier diskutierten (allgemeineren) Rechtsfrage beinhaltet. Denn die Auskehrung an den stillen Gesellschafter war im…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2015

  Gemeinsam marschieren, vereint schlagen: Das „SG-EOKS“

  Regierungsdirektor Wolfgang Mester

  …Finanzbehörden mit dem Landeskriminalamt Nordrhein- Westfalen zusammen und nimmt hier insbesondere die folgenden Aufgaben wahr: • Unterstützung des LKA bei… …zusammenzuführen und zu bündeln. V. Dividendenstripping Beispielhaft soll ich hier das so genannte Dividendenstripping erwähnt werden. Dividendenstripping oder…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2015

  II. Vorsteuerkorrektur bei Rabattgewährung innerhalb einer in einem anderen Mitgliedstaat beginnenden Lieferkette

  Dr. Bernd Heuermann

  …, wie hier in England, ist der erste Umsatz als innergemeinschaftliche Lieferung steuerfrei. Es gibt keine Bemessung einer Umsatzsteuer; die… …sei. Die Erwerbsbesteuerung transformiert die Besteuerung in das Bestimmungsland. Man könnte durchaus argumentieren, erst hier, bei der… …Erwerbsbesteuerung, zu beginnen. Das würde aber dazu führen, dass man den Vorsteuerabzug von der Erwerbsbesteuerung trennen müsste: Hier hätte Y den vollen… …die innergemeinschaftliche Lieferung am Ende der Lieferkette oder in deren Mitte liegt. Sie sind aber völlig anders strukturiert; denn hier ist die… …nach § 17 Abs. 1 Satz 5 UStG gemindert werden könnte. Hier könnte Elida-Gibbs also greifen – aber, wie gesagt, das ist noch nicht entschieden (vgl. dazu…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2015

  Mehr- und Minderrücknahmen bei Leihgütern in der Getränkeindustrie richtig buchen und bilanzieren

  – Teil II –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …geführt wird, eingezahlt, ist dieser Geldeingang als Fremdgeld zu buchen. Dieser „Geschäftsvorfall“ hat auch nach Ansicht der hier maßgeblichen Entscheidung… …des Leerguts an andere Abfüller. Eine „Ausbuchung“ kann nur im Einzelfall mit Zustimmung des Geschäftspartners erfolgen; es handelt sich hier um einen… …zur Leihlösung die „Pfandgelder“, bevor sie vereinnahmt sind, bereits gewinn erhöhend erfasst. Bei der Bilanzierung sind hier auch noch nicht… …weiteren (zukünftigen) Erwerbsvorgang. Hier ist aber der Grundsatz bedeutsam, dass für diese zukünftigen Anschaffungskosten keine Rückstellungen gebildet… …erfasst. Bei der Bilanzierung sind hier auch noch nicht vereinnahmte „Pfandgelder“ als „Forderungen aus Lieferung und Leistung“ auszuweisen. VIII… …bezogen. Neben dem Verkaufspreis der Getränke wurden auch hier Pfandgelder in Höhe von 50.000 € gezahlt. Der Fremdgeldbestand beträgt zum 1.1.01… …Eröffnungsbilanz zu übernehmen. Hier soll zunächst der Fall betrachtet werden, dass das dem Kunden K jeweils überlassene Leergut von diesem nach Weitergabe an seine… …bezogen. Neben dem Verkaufspreis der Getränke wurden auch hier Pfandgelder in Höhe von 350.000 € gezahlt. Von dem Großhändler G 1 wurden Mehrrücknahmen in… …Höhe von 300.000 € im Vorjahr entgegengenommen. Hier soll nun der Fall betrachtet werden, dass das dem Kunden K überlassene Leergut von diesem nach… …geschieht bei der Buchung von durchlaufenden Posten (hier: Pfandgelder für Mehrrücknahmen). Die Kontenumsätze auf der Sollseite werden – vor der Verrechnung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2015

  I. Unentgeltlichkeit bei kostenlos ausgeführten Leistungen gegen Vorlage eines zuvor in Umlauf gegebenen Gutscheins

  Vorsitzender Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …auch in den hier streitigen „Gutscheinfällen“: Denn hier schließe der Kunde (Spieler) mit der Klägerin einen Glücksspielvertrag i.S. des § 762 BGB… …eingeflossen sind, ist – so der BFH – die Bemessungsgrundlage entsprechend zu mindern. Aber sind die Freimünzungen in voller Höhe, also hier in Höhe der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2015

  I. Abgrenzung Bauwerk und Betriebsvorrichtung

  Dr. Bernd Heuermann

  …Klimaanlagensystem verfügten und die Entrauchungsanlage demgegenüber der Herstellung von Reinraumbedingungen für einen betrieblichen Produktionsvorgang (hier… …das nationale Recht abstellte: Hier ist die Entrauchungsanlage eine Betriebsvorrichtung; denn die Werkshalle, um die es hier ging, verfügte bereits über…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2015

  Verrechnung nicht ausgeglichener oder abgezogener Verluste bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften (§ 15a Abs. 2 EStG)

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …ermittelt werden, d.h. die Erträge werden daher erst bei Zufluss, die Werbungskosten bei Abfluss erfasst. Maßgebend ist hier der Zufluss bei der Gesellschaft… …Einkünften aus Kapitalvermögen; wie hier Wüllenkemper, EFG 2014, 186; Jakob, BB 1987, 1469, 1473; Stuhrmann, BB 1980, 1680, 1680 f. „sonstige Einkünfte“… …Beteiligung zum Privatvermögen gehört. Es handelt sich auch nicht um Überschusseinkünfte, weil es hier nicht auf den Zufluss ankommt, sondern mit dem Vollzug… …Verlustverrechnung hier möglich. IV. Zusammenfassung 1. Hat eine vermögensverwaltende Personengesellschaft Verluste aus Vermietung und Verpachtung erlitten, muss zu…

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