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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2011

  Die Bedeutung von Indizienketten im Besteuerungsverfahren

  Dipl.-Finw. Andreas Wähnert

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 51. Jahrgang · Oktober 2011 StBp Die steuerliche… …nach § 147 Abs. 6 Nr. 1 AO. Die steuerliche Betriebsprüfung 10/11 269 men können, erzielt eine Prüfungsquote von insgesamt 2,5% der Betriebe mit… …, Rz 14, mit Verweis auf Schwarz/Frotscher, zu § 158 AO, Rz 6. 270 Die steuerliche Betriebsprüfung 10/11 IV. Die Beweiskraft von Indizienketten in der… …; Wähnert, StBp 2010, 1. Die steuerliche Betriebsprüfung 10/11 Der zweite Vorteil moderner interaktiver Verprobungsnetze ist das Zusammenwirken mehrerer… …(ermessensfreie) Schätzungsnotwendigkeit als bislang erkannt wird. Das steuerliche Verfahrensrecht sieht zum Schutz der (ehrlichen) Allgemeinheit vor Steuerbetrügern… …Möglichkeiten der neuen Prüfungstechnik (interaktive Verprobungsnetze) und insbesondere die Beweiskraft von Indizienketten zu erkennen. V. Zusammenfassung 1. Das… …, BStBl. 2001 II, 381, oder BFH v. 5.12.2007 X B 4/07. 20) Seer in Tipke/Kruse, zu § 158 AO, Rz 21b. 272 Die steuerliche Betriebsprüfung 10/11…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2011

  Nachruf auf Wilhelm Baselt, „Vater“ der modernen steuerlichen Prüfungstechnik

  Ministerialrat Dr. Karl Jakob Schmitz, Ltd. Regierungsdirektor Harald Gebbers, Amtsdirektor Erich Huber

  …Gedankenaustausch auf Expertenebene möglich. Mehrere wichtige Publikationen aus dem Bereich der Prüfungstechnik in der Fachzeitschrift „Die steuerliche… …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 51. Jahrgang · April 2011 StBp Die steuerliche… …Betriebsprüfung Fachorgan für die Wirtschafts- und Prüfungspraxis Nachruf auf Wilhelm Baselt, „Vater“ der modernen steuerlichen Prüfungstechnik Von Ministerialrat… …verwiesen. Die steuerliche Betriebsprüfung 4/11 1. Lebensweg Geboren ist Herr Baselt am 13. Oktober 1919 in Treblitz in Schlesien. Seine Kinder- und… …statistischer Prüfungsmethoden für die steuerliche Betriebsprüfung als neue Aufgabe anzupacken, als Baselts Vermächtnis methodisch fortzuentwickeln und in der… …. Die steuerliche Betriebsprüfung 4/11 Baselts Schaffenskraft blieb ihm bis in das hohe Alter erhalten. Auch im Ruhestand ließ er nicht von seiner sich… …für steuerliche Gerechtigkeit zeichneten Wilhelm Baselt aus. Gemessen an den vor Baselt angewandten Methoden sind die Ansätze nahezu genial zu sehen… …aus der so mühelos per Computer erstellten grafischen Darstellung seine Schlüsse zu ziehen. Die steuerliche Betriebsprüfung 4/11 Nahezu alle Neuansätze… …. Neue Prüfungstechnik und summarische Risikoprüfung fußen auf einem Prüfkonzept, dem Prüfpfad (audit trail), innerhalb dessen neben Verfahrensrecht, BWL… …interdisziplinäre Ansatz ist es aber, der in einer zeitgemäßen und auf die Herausforderungen der Zukunft ausgerichteten steuerlichen Prüfungstechnik die permanente…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2011

  Ordnungsmäßigkeit digital geführter Erlösaufzeichnungen – Elektronische Registrierkassen und digitale Erlöserfassungssysteme im Brennpunkt des Steuerrisikos Erlösverkürzung – Teil III –

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Willi Härtl, Dipl.-Finanzwirt (FH) Susanne Schieder

  …der Stromzufuhr verloren. Aus diesem Grund muss eine Batterie ständig für Stromzufuhr sorgen. 61) Z-Modus von Z für engl. Zero. Die steuerliche… …Betriebsprüfung 4/11 sicherung über herstellerspezifische Software ermöglichen. Für innerbetriebliche und steuerliche Zwecke können verschiedene Berichte erzeugt… …Sale 64) Hinweis auf Panek, Die steuerliche Außenprüfung, 2008, S. 207 „Grundbücher“ m.w.N. 65) Vgl. auch Drüen in Tipke/Kruse, § 147 AO, Tz. 18. 98… …Ausdrucke (z.B. betriebswirtschaftliche Auswertungen, Die steuerliche Betriebsprüfung 4/11 Ausdrucke der Trainingsspeicher, Kellnerberichte, Spartenberichte)… …Form des Journals auf Papierrolle reicht nicht (mehr) aus 66 ). 66) Drüen in Tipke/Kruse, § 146 AO, Tz. 70. Die steuerliche Betriebsprüfung 4/11 Für ECRs… …bis zum 31. Dezember 2016 in seinem Betrieb weiterhin einsetzt.“ 100 Die steuerliche Betriebsprüfung 4/11 c) ECRs mit begrenztem elektronischen Journal… …Fahrzeug welcher Taxameter eingesetzt wurde. Ähnliches gilt für Registrierkassen, Die steuerliche Betriebsprüfung 4/11 die z.B. nur für bestimmte… …Panek, Die steuerliche Außenprüfung, 2008, S. 207 „Grundbücher“ m.w.N. Übertragen auf den Begriff Grundaufzeichnungen haben diese die Zweckbestimmung der… …Tipke/Kruse, § 145 AO, Tz. 6 bis 10. 102 Die steuerliche Betriebsprüfung 4/11 verbis) nicht. Auch in § 238 Abs. 1 HGB und § 147 Abs. 1 Nr. 1 AO ist von Büchern… …147 Abs. 1 Nr. 5 AO fallen 85 ). 82) BFH v. 12.5.1966 IV 472/60, BStBl. III 1966, 372. 83) Gleicher Ansicht wohl Panek, Die steuerliche Außenprüfung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2011

  Ordnungsmäßigkeit digital geführter Erlösaufzeichnungen – Elektronische Registrierkassen und digitale Erlöserfassungssysteme im Brennpunkt des Steuerrisikos Erlösverkürzung – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Willi Härtl, Dipl.-Finanzwirt (FH) Susanne Schieder

  …, Franz Betz und Rainer Reuter mit Konzeption und Schulung „Neue Prüfungstechnik“ in Bayern befasst. Die steuerliche Betriebsprüfung 2/11 1. Einhaltung der… …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 51. Jahrgang · Februar 2011 StBp Die steuerliche… …Erlöserfassungssysteme im Rahmen des methodischen Gesamtkonzepts „Neue Prüfungstechnik“ zur Verbesserung der Effizienz der Prüfungen zum Steuerrisiko Erlösverkürzung… …fruchtbaren Gespräche anlässlich verschiedener Treffen danken. Vgl. insbesondere Huber, Die neue Prüfungstechnik in der Betriebsprüfung, Methoden zur… …, erfolgt dies lediglich aus Vereinfachungsgründen und versteht hierunter ebenso die Vielzahl der Prüferinnen. 34 Die steuerliche Betriebsprüfung 2/11 löse… …in Tipke/Kruse, § 145 AO, Tz. 26. 14) Drüen in Tipke/Kruse, vor § 140 AO, Tz. 6. Die steuerliche Betriebsprüfung 2/11 maß an Ordnung und Systematik… …205/72, BStBl. II 1978, 307. 17) Drüen in Tipke/Kruse, § 145 AO, Tz. 23. 18) Stoll, BAO Österreich, S. 1734, zitiert in Huber, Die neue Prüfungstechnik in… …des § 145 AO Mit der Einführung des Datenzugriffs zum 1.1.2002 hat die Prüfungstechnik der Betriebsprüfung ihre tiefgreifendste Veränderung seit ihrem… …Verifikationsgebot beseitigt 27 ). 27) A.A. Drüen in Tipke/Kruse, § 147 AO, Tz. 69. 36 Die steuerliche Betriebsprüfung 2/11 Mittlerweile werden bei Einführung des… …. Die steuerliche Betriebsprüfung 2/11 vorgelagerter Systeme wie z.B. Registrierkassen, Fakturiersystemen und Warenwirtschaftsund…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2010

  Jahresinhaltsverzeichnis 2009

  …2009 StBp Die steuerliche Betriebsprüfung Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn Fachorgan für… …, Weilheim i. OB. Impressum: StBp – Die steuerliche Betriebsprüfung, Fachorgan für die Wirtschafts- und Prüfungspraxis. Jahrgang: 49. (2009) Erscheinungsweise… …Kontenabruf 71 – neue interaktive Prüfungstechnik (NiPt) 208 – Prüfungsanordnung 115, 137 – Antrag auf Aussetzung der Vollziehung 138 – Zuständigkeit für… …Einspruch gegen – 115 – Prüfungsbeginn 137 – Prüfungserweiterung 139 – Prüfungsmethode 47 – Prüfungsschwerpunkte 47 – Prüfungstechnik 140 – Schätzung 140 –… …Gewinn 6, 39 Nachzahlungszinsen – Werbungskosten bei Kapitaleinkünften 62 Nämlichkeit des Geldes 146 Neue interaktive Prüfungstechnik (NiPt) 208 Newcomb –…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2009

  Über Registrierkassen, Phantomware, Zapping und Fiskallösungen aus Deutschland und Österreich – Teil VII

  Amtsdirektor Erich Huber

  …klar nachgewiesen werden sollen; durch entsprechende Einrichtungen soll der Nachweis der vollständigen und richtigen Erfassung aller Die steuerliche… …erwiesen, dass alle veräußerten Getränke auch tatsächlich in den Tagesabrechnungen erfasst sind. 42) Siehe FN 13. Die steuerliche Betriebsprüfung 12/09… …Auswirkungen direkt und indirekt Durch die Neuregelungen der Dokumentationspflichten haben sich im Bereich der Prüfungstechnik eine Vielzahl neuer Optionen für… …steuerliche Betriebsprüfung 12/09 Leistungsinhalte Mengen Stück Werte Preise Ansätze aus der Ziffernanalyse - Auffindung von Inkonsistenzen in Massendaten… …, nach innen und außen Die steuerliche Betriebsprüfung 12/09 345 Fiskalspeicher ist verpflichtend Fiskalspeicher ist nicht verpflichtend Prüfer prüft… …oben) XI. Zum Schluss 1. Differenzierte Betrachtung der Fiskallösungen aus Sicht der Prüfungstechnik Nachfolgend sind prüfungstechnische und -rechtliche… …Verfahren auch die Komplexität der Argumentationskette 346 Die steuerliche Betriebsprüfung 12/09 des regelbasierten Verfahrens und dessen inhärente… …Prüfer als betrugsbehaftet betrachtet zu werden? Die steuerliche Betriebsprüfung 12/09 Als Lösung in der Frage der im Betrugsbekämpfungsgesetz 2006… …und durch die System- 44) Quelle: Vertraute Prüfung, DIE ZEIT 12/2000. 45) Tipke, Die Steuerrechtsordnung, 1993, Bd. III, S. 1208. 348 Die steuerliche… …Ansatz eher, einfacher und mehr flächendeckend vollziehbar als eine regelbasierte Lösung. Die steuerliche Betriebsprüfung 12/09 349…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2009

  Über Registrierkassen, Phantomware, Zapping und Fiskallösungen aus Deutschland und Österreich – Teil II

  Amtsdirektor Erich Huber

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 49. Jahrgang · Juli 2009 StBp Die steuerliche… …erfundene Bericht meldete auch weniger Artikel, z.B. wurden aus 25 Falafel 10, um für jeden Tag falsche Basisinformationen zu geben. Die steuerliche… …enthalten. Die Herstellung dieser Option ist kompliziert und nur möglich, wenn der Systemhersteller sie dem Nutzer erklärt. Die steuerliche Betriebsprüfung… …verwendet wird. Die steuerliche Betriebsprüfung 7/09 187 Daten als Nichterfüllung einer Mitwirkungsverpflichtung u.U. Zweifel an der sachlichen Richtigkeit… …Z-Zählers • Datendruck bei Rücksetzen des Z-Zählers Die steuerliche Betriebsprüfung 7/09 • Rücksetzen der diversen GT-Speicher in den Haupt-Z- Report •… …im X-/Z- Report gedruckt. Ein solcher Systemscan wäre theoretisch jederzeit bei Registrierkas- Die steuerliche Betriebsprüfung 7/09 189 sen im Rahmen… …Vergangenheit. Aus diesem Grund bezeichnet ja auch der Ausdruck Systemkontrolle in der neuen Prüfungstechnik eine inhaltliche und technische Auseinandersetzung… …Deutsch. (siehe Abbildung nächste Seite 2. von oben) Die steuerliche Betriebsprüfung 7/09 mit der Buchhaltung, sondern auch mit dem Vorsystem auseinander zu… …nur Die steuerliche Betriebsprüfung 7/09 Nach dem Tagesende wird das Kassensystem mittels des „Restodata” back-office Programms mit einem PC verbunden… …elektronische Journal: • Stücknummer 21 ist ein Lunch Buffet (1) • Es kostet 65,00 Kronen (3) Die steuerliche Betriebsprüfung 7/09 Zur Datenmanipulation steckt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2009

  Das Kölner Zeitreihenurteil und das Projekt „NiPt“

  Amtsdirektor Erich Huber, Dipl.-Finw. Andreas Wähnert

  …Informationsaustausch gewährleisten möchte, um Transparenz und Qualität bei der Anwendung der hochwirksamen „Neuen interaktiven Prüfungstechnik“ (NiPt) zu unterstützen. I… …Verprobungsbeweismaß „mit an Sicherheit grenzender Wahrschein- 1) FG Köln v. 27.1.2009 6 K 3954/07, EFG 2009, XXXX. Die steuerliche Betriebsprüfung 7/09 lichkeit“ 2 )… …Anwendungsstruktur zu definieren, hat sich eine Arbeitsgruppe konstituiert und das Projekt „Neue interaktive Prüfungstechnik“ (NiPt) begründet. In der Arbeitsgruppe… …risikobezogen behandelt werden. Zur (neuen) Prüfungstechnik gehören die folgenden Teilbereiche, welche sich punktuell auch im Prüfpfad wiederfinden: •… …der AG Prüftechnik aus Hessen oder SRP-Vorlagen (Schleswig-Holstein). 208 Die steuerliche Betriebsprüfung 7/09 In allen Bereichen haben die digitale… …dokumentieren die Prüfungsquoten und -turnusse sowie die bekannten und geschätzten Steuerausfälle die unbedingte Erfordernis moderner (digitaler) Prüfungstechnik… …digitalen Zeitalter nur mit adäquaten Methoden erfolgversprechend nachgehen können. Die steuerliche Betriebsprüfung 7/09 209…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2009

  Über Registrierkassen, Phantomware, Zapping und Fiskallösungen aus Deutschland und Österreich – Teil I

  Amtsdirektor Erich Huber

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 49. Jahrgang · Juni 2009 StBp Die steuerliche… …der Kasse stand, jederzeit die Angestellten beim Hantieren mit Bargeld an der Kasse beobachten. 1) Der Autor ist Projektleiter für neue Prüfungstechnik… …zum Marktführer und vertrieb das Erfolgsprodukt Registrierkasse bald auch weltweit. (aus Wikipedia) Die steuerliche Betriebsprüfung 6/09 Ritty gründete… …der Erlösrevision im Spannungsfeld von Aufzeichnungen, Schätzungsmethoden und mangelnder Compliance, StBp 2007, 165 f. 154 Die steuerliche… …rechten Schritte (weiß) Ordnungsmäßigkeit. Die steuerliche Betriebsprüfung 6/09 wieder gelöscht Retourmodus - spurloses Storno Export des Originaljournals… …gesichert werden.“ 156 Die steuerliche Betriebsprüfung 6/09 aktionszeit beim Auftreten von neuen Risiken kürzer. Die ordnungsmäßige Erfassung der… …durch unsanktionierte oder unsanktionierbare, weil nicht auffindbare Einnahmenverkürzungen hohe steuerliche Risiken. Nachfolgend ist eine Übersicht über… …wieder eingespielt Wenn auch die steuerliche Betriebsprüfung seit ihrer Einrichtung stets neue Methoden zur Verprobung und damit zur Prüfung der sachlichen… …changes were presented: (1) all restaurant operators would be required to issue invoices to customers, (2) a copy of the invoice would Die steuerliche… …bleibt. Für steuerliche Zwecke wird eine Aufzeichnung als Dokumentation also in schriftlicher Form zu erfolgen haben, um die Festhaltung der Informationen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2009

  Nochmals zur digitalen Ziffernanalyse und zur Herleitung von Benford (NBL) sowie zum Chi2-Test über die „Endziffern“ – Teil III

  Amtsdirektor Erich Huber, cand. techn. Florian Huber

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 49. Jahrgang · Mai 2009 StBp Die steuerliche… …Approximation einer logNV als Grundlage für NBL in Rechenwerken kann eine grobe Sollverteilung konstruiert werden21 ), 21) Siehe Huber, Die neue Prüfungstechnik… …Programmierung des Excel- Makros zur periodenweisen Klassifizierung einer Verteilung, sowie zur Approximation zum Vergleich mit der logNV. Die steuerliche… …Spitzen reißt über den ganzen Bereiche Löcher aus der 122 Die steuerliche Betriebsprüfung 5/09 Klassenstruktur, welche uneinheitlich sind, was die… …2008, 277. Die steuerliche Betriebsprüfung 5/09 Anfangsziffern für Bereich 100 - 999: 350 300 250 200 150 100 50 0 -50 1xx 2xx 3xx 4xx 5xx 6xx 7xx iVm… …(Kassen-)Grundaufzeichnung. Sie weist formell die Durchführung des Zählvorganges nach (ähn- 124 Die steuerliche Betriebsprüfung 5/09 Der angewandte Chi 2 -Test auf… …Supporting Audit Software als Prüfungstool für erweiterte Ziffernanalysen, StBp 2006, 307. Die steuerliche Betriebsprüfung 5/09 KM-Stand Fahrten KM-Stand… …Verallgemeinerung kaum möglich sein. Die steuerliche Betriebsprüfung 5/09 Einer Stelle Zehntel Stelle Hundertstel Stelle Einer Stelle Zehntel Stelle Hundertstel… …46,54 signifikant real erw. OG UG CHITEST: 0 00% Die steuerliche Betriebsprüfung 5/09 127 Digitale Ziffernanalyse 2005 Verteilung der 4. Anfangsziffern… …kaufen. Die steuerliche Betriebsprüfung 5/09 plikation von 9 mit den natürlichen Zahlen 1 bis 9 ergibt an den Endziffern alle Ziffern von 1 bis 9: 9, 18…

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