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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2009

  IV. Objektbezogene Tatbestandsprüfung bei Vermietung und Verpachtung

  Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …. Den objektiven Tatbestand verwirklicht, wer ein Grundstück vermietet. Neben einem Rechtsverhältnis (vgl. § 24 Nr. 2 EStG, hier: Mietvertrag) verlangt… …, Rz 26 m.w.N. auf die Rechtsprechung zu anderen Überschusseinkunftsarten). Vermietet er mehrere Objekte, also z.B. – wie hier – zwei Grundstücke, so ist… …Nutzung überlassen werden. Denn der objektive Tatbestand unterscheidet das Rechtsverhältnis (hier Mietvertrag) vom Objektbezug (bestimmte Immobilie) und… …. 14.10.2003 IX R 56/99, BFHE 204, 93, BStBl II 2004, 227). Hier handelt es sich um zwei unterschiedliche Grundstücke, von denen nur eines mit einem… …nicht. § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG regelt das Steuerobjekt mit „Grundstück“ selbständig. Überdies liegt hier keine wirtschaftliche Einheit vor. Denn… …Einkünfteerzielungsabsicht Die auf Dauer angelegte Vermietungstätigkeit des A konnte hier nur in Bezug auf das mit einem Einfamilienhaus bebaute Grundstück als Basis für eine…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2025

  Gerd Achilles: Kassenführung Aufzeichnung – Aufbewahrung – Vorlagepflichten

  Dr. Jörg Burkhard

  …eventuellen Schätzungen der Finanzverwaltung wirksam begegnen zu können“ (Achilles, Rn. 666). Instruktiv ist hier der weitere Hinweis, Röhrenbefüllungen… …Bargeschäfte nach wie vor vorhanden und sozial üblich stattfinden. Hier stellt sich die Frage, wie die Erlöserfassung richtig vorzunehmen ist. Die… …allgemeine offene Ladenkasse mag dies zutreffend sein. Da hier aber bei diesen Münzautomaten weder private Einlagen, noch Privatentnahmen, noch Entnahmen zur… …oder ob hier nicht etwa die Auszählung des Inhaltes täglich oder wöchentlich durch Mitarbeiter in Form einer einfachen progressiven Auszählung genügt… …. Hier besteht nach Auszählung ja auch kein Anfangsbestand bzw. ist dieser stets Null. Auch ein Wechselgeldbestand ist regelmäßig gar nicht vorhanden. Auch… …Ausbeutekalkulation herzaubert. Hier könnte sich eine solche Methodik des Verbrauchszeitreihenvergleichs oder anderer Verplausibilisierungen auch gegenbeweislich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2005

  II. Zur Abgrenzung: Arbeitgeberbeitrag zu einer Direktversicherung

  Dr. Bernd Heuermann

  …Arbeitslohn hier nicht streitig. Problematisch war allein, welchem Jahr er zuzuordnen war. Der Beitrag für 1995 war der Entscheidung des IX. Senats des BFH… …Beitragsleistung zu. Und das bedeutet hier: Nach der ständigen Rechtsprechung kommt es auf die Bankanweisung und nicht auf die Abbuchung von Konto an. Die…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2010

  Die Doppelstöckige Personengesellschaft

  Steuerliche Behandlung des Sonderbetriebsvermögens bei der Untergesellschaft in Veräußerungsfällen
  

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …Obergesellschaft 5 ). Fällt eine dieser Voraussetzungen weg, hat dies eine Entstrickung des Sonderbetriebsvermögens zur Folge. Da es sich hier nicht um einen Betrieb… …Untergesellschaft liquidiert wird. Da es sich hier nicht um einen Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil handelt, ist grundsätzlich die Veräußerung bzw. die… …. M.E. liegt hier ein einheitlicher Vorgang der Aufgabe eines Mitunternehmeranteils vor, denn die Entnahme ist eine Folge der Anteilsveräußerung. Beispiel… …Einzelwirtschaftsgutes zu qualifizieren. Es handelt sich hier um die Veräußerungen von Bruchteilen von Einzelwirtschaftsgütern, die die Grundlagen eines… …führt. Um eine Aufdeckung der stillen Reserven des nunmehr an die Y-GmbH überlassenen Wirtschaftsguts zu verhindern, wäre hier eine Überführung in das… …Frage offengelassen, ob hier die Veräußerungen von zwei Objekten i.S. des § 16 Abs. 1 Nr. 2 EStG gegeben sind11 ). Da die Behandlung des… …Buchwertfortführung ergibt sich hier aus § 16 Abs. 3 Satz 2, § 6 Abs. 5 Satz 3 EStG. Dient das Grundstück im Fall b) nunmehr dem Betrieb des Y weiter, ist das…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Familienaktiengesellschaften und „kleinen“ Aktiengesellschaften

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Rainer Bierenstiel

  …Familienmitglieder sind. Hier fallen also Leitung und Eigentum der AG zusammen. Ähnlich sieht es bei der so genannten „kleinen“ AG aus. Hier kann bereits eine einzige… …ergibt sich hier die latente Gefahr einer vGA. III. Die verdeckte Gewinnausschüttung bei Aktiengesellschaften Gemäß § 8 Abs. 3 Satz 2 des KStG darf sich… …Gesellschaft stehen. Das gleiche gilt hier auch für den Abschluss einer Pensionszusage für das Vorstandsmitglied, wohingegen ein Gesellschafter-Geschäftsführer… …einer GmbH hier weitgehend selbst über die Ausgestaltung befinden kann. Allerdings gibt es bei der Trennung zwischen Eigentumsebene und Entscheidungsebene… …zur Annahme einer vGA. Es muss hier eine Gleichrichtung von Interessen zwischen Käufer und Verkäufer nachgewiesen werden können. Dieser Nachweis dürfte… …schwerer zu erbringen sein, wenn der Aktionär nicht Mitglied des Vorstandes ist. Tatsächlich bestimmen hier unterschiedli- 3) BFH v. 18.12.2002 I R 93/01…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2007

  I. Cashpooling

  Dr. Bernd Heuermann

  …Werbungskosten müssen Schuldzinsen für eine Verbindlichkeit geleistet worden sein, die durch die Einkünfteerzielung – hier aus Vermietung und Verpachtung –… …. Das bedeutet: Überträgt eine am Cash- Pool beteiligte Gesellschaft – hier die GbR – von ihrem Konto (Ursprungskonto) einen Soll-Saldo (also liquide… …Mittel) auf das Zielkonto, so gewährt sie der den Cash- Pool verwaltenden Gesellschaft (hier D) ein Darlehen im Sinne des § 488 BGB. Umgekehrt kommt es bei… …erhält – zu einem Darlehen an die das Ursprungskonto innehabende Gesellschaft, hier die GbR. Mit dieser Interpretation befindet sich der BFH in… …die generell für Cash-Poole entwickelte Lösung auf den hier zu entscheidenden Streitfall. • Danach kann die GbR Schuldzinsen nicht aus ihrer Beteiligung… …am Cash-Pool geltend machen; denn die GbR mit den Darlehen, um die es hier geht, am Cash-Pool- Verfahren der D teilgenommen. Daraus resultierende… …Betriebsprüfung 8/07 7. Ausblicke für die Praxis Das hier dargestellte und vom BFH erstmals steuerrechtlich untersuchte Cash-Pooling ist natürlich wirtschaftlich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2010

  Ansatz und Bewertung von Baggerseen in der Steuerbilanz

  WP/StB Dr. Ludwig Burger

  …sind. Bezüglich des Bodeninhaltes ist die Bewertung wesentlich schwieriger. Hier spielt der Abraum, die Qualität des Bodeninhaltes, die Abbautiefe und… …Vorrat, also den mit dem Grund und Boden fest verbundenen Gegenstand betrifft. Hier muss man sich regelmäßig mit Schätzungen behelfen, die von Zeit zu Zeit… …Finanzverwaltung verfährt hier sehr unterschiedlich. Einigung besteht darin, dass das Gewässergrundstück nach Substanzentnahme in der Steuerbilanz anzusetzen ist (§§… …durch einen höheren Wert ersetzt wird. Hier entstehen nun Diskussionen, wie dieser Teilwert steuerlich bestimmt werden kann und ob überhaupt aus… …sich auch daraus, dass Gewässergrundstücke nicht verpachtet werden, sondern die Fischereiausübung überlassen wird. Es gibt hier keinen… …hier nicht an, die vorhandene Biomasse an Fisch ist nicht gesondert zu bewerten, wenn hierfür keine Anschaffungskosten anfallen; wohl hat ihr Bestand und… …, wogegen der andere Eigentümer nur die hobbymäßige Ausübung des Fischereirechtes betreibt. Hier ist eine differenzierte Betrachtungsweise anzustellen, die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2013

  Steuerliche Überlegungen zur Selbstvermarktung von Profisportlern über eine eigene GmbH

  Dipl.-Oec. Dipl.-Finw. Dr. Hans-Jürgen Schirmer

  …. Dieser Umstand ändert aber nichts daran, dass es sich bei dem Spielerwert um einen dem Grunde nach aktivierungsfähigen Vermögenswert handelt. Hier nun… …nicht mehr zu übersehen sind. Zu denken ist hier nicht an Mannschaftssportler und Vereine, sondern an Einzelprofisportler, insbesondere Tennisspieler… …Wodurch wird der „Spielerwert“ geschaffen? Genau wie beim Nachwuchsspieler eines Vereines durch Ausbildung und sportliche Erfolge. Hier wie dort findet er… …eigene GmbH kann gegen Entgelt oder unentgeltlich erfolgen. Auch hier ergeben sich unterschiedliche steuerliche Konsequenzen. IV. Steuerliche Beurteilung… …Zeitraum von mehreren Perioden. Bei voller Bilanzierung wäre insofern ein Rechnungsabgrenzungsposten zu bilden. 12) Auch hier erfolgt die Versteuerung… …wird hier unterstellt, dass die GmbH-Anteile nicht notwendig zum Betriebsvermögen gehören. Sonst käme es zu Steuerwirkungen im Teileinkünfteverfahren… …besonders groß. Ist die Vergütung zu hoch, besteht die Gefahr einer vGA, ist sie zu niedrig, kann eine verdeckte Einlage in Betracht kommen. Es kommt hier vor… …Höhe der Verlagerung der Zahlungsströme kann hier mit (VS– K) für Gesellschafter und Gesellschaft angenommen werden, da beide Seiten über identische… …daher die Preisvorstellungen, trotz einer übereinstimmenden Zahlungsreihe vor Steuern, nicht identisch sein. Auf eine explizite Darstellung soll hier… …aber auch hier für den Erwerb eines Rechtes. Es entstehen also wieder Anschaffungskosten bei der Gesellschaft und Veräußerungserträge beim Gesellschafter…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2019

  Steuerschuld nach § 14c Abs. 1 UStG und Feststellungsklage

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …sei. Hier musste sich der BFH mit beiden Klagen beschäftigen, mit der Anfechtungsklage und mit der Feststellungsklage. Denn das Vorliegen der… …2010, 732, unter II.3.a aa). Damit musste der BFH auch prüfen, ob hier eine wirksame Klageänderung von der Anfechtungsklage hin zu Feststellungsklage… …Anfechtungsklage. 2. Die Entscheidung über die Anfechtungsklage Hier musste der BFH prüfen, ob der Kläger Steuerschuldner nach § 14c Abs. 1 UStG ist, ohne dass diese… …1 UStG liegt auch dann vor, wenn der Unternehmer für Leistungen, die – wie hier nach Auffassung des Klägers – einer Steuersatzermäßigung unterliegen… …gesetzlichen Bedingungen des § 15 Abs. 1 UStG nicht zu einem Vorsteuerabzug führen können, steht dem nicht entgegen, da auch hier aufgrund der Rechnungserteilung… …Photovoltaikanlage oder als eBay-Verkäufer umsatzsteuerrechtlich Unternehmer sein kann, so dass sich auch hier eine Gefährdung des Steueraufkommens ergeben kann… …EuGH hat hier zu einem Steuerausweis in der Rechnung eines Nichtunternehmers (Arbeitnehmers) gegenüber einem Nichtunternehmer (Arbeitgeber des… …, EU:C:2013:233, Rz. 35 und 21). Damit geht es hier nur um den Fall, dass bei „der Berichtigung einer fehlerhaften Rechnung die fälschlich in Rechnung gestellte… …Steuerausweis für die hier streitigen Leistungen an Verbraucher bei deren entgeltlicher Beratung. Das Erfordernis, nach Art. 19 Abs. 4 GG Rechtsschutz effektiv zu…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  Aktuelle Fragen aus der Praxis der Außenprüfung

  Dipl.-Finw. H. Babon

  …entsprechend aufgestockt wurden. Hier liegt nun der seltene Fall vor, dass die Vermögensänderung Eingang in eine KSt-Festsetzung gefunden hat, aber eine… …sonstige Abweichungen Handelsbilanz/Steuerbilanz gelten, die hier vorliegen. Dieser Auffassung kann sich der Autor im vorliegenden Fall nicht anschließen… …Abstimmungsdifferenz gebildet worden ist. Im Zeitpunkt der Abfassung des BMF-Schreibens dürfte ein wie hier vorliegender Sachverhalt noch gar nicht akut gewesen sein, so… …entspricht, wäre dies reiner Zufall. Denn es könnten sich ja z. B. auch Geschäftsvorfälle aus vororganschaftlicher Zeit hier widerspiegeln, weil es auch… …sonstige Abweichungen Handelsbilanz/Steuerbilanz in der Vergangenheit gegeben haben mag. Selbst wenn sich wie hier EK 02 betragsmäßig mit den vormaligen… …Minderabführungen könnte das EK 04 ja wieder positiv werden, so dass zwingend nach § 37 Abs. 2 KStG dann die Mehrabführungen hier bis 0 zu verrechnen wären. Dass sich…

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