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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2012

  II. Häusliches Arbeitszimmer als Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit

  Dr. Bernd Heuermann

  …3 EStG). Anwendbar sind diese Regelungen 2007 und damit auch hier (vgl. oben). 3. Zur Rechtsentwicklung Die Neuregelung ersetzt § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2012

  Die Umwandlung von Kapitalgesellschaften in Personengesellschaften nach dem UmwSt-Erlass 2011 – Teil I –

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …besteht. Der Grundsatz der Maßgeblichkeit des Handelsrechts gilt hier nicht. Ein von der übertragenden Kapitalgesellschaft gehaltener Mitunternehmeranteil… …. Gesellschafter sind A, B und C, deren Anteile sich jeweils in deren Betriebsvermögen befinden. Nach Ansicht der Verwaltung (Rz. 0.13) würde hier eine Veräußerung… …Wirtschaftsgüter, auf Antrag einheitlich mit einem über dem Buchwert und unter dem gemeinen Wert liegendem Wert angesetzt werden (Zwischenwert). Auch hier hat…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2012

  vGA-Problematik bei LBO-Transaktionen

  Rechtsanwalt, Steuerberater Harald Schwetlik

  …die hier zu analysierende Beteiligungsstruktur ist eine vGA gegeben, wenn kumulativ die folgenden drei Voraussetzungen erfüllt sind (vgl. Abschn. 36 Abs… …Dötsch/Jost/Pung/Witt, Die Körperschaftsteuer, Stand Dezember 2010, § 8 Abs. 3 KStG Teil C, Rz. 7 ff. m.w.N. auch auf die BFH- Rspr. der hier werthaltigen Beteiligung… …, dass das von Ruthe herangezogene Beispiel einer unentgeltlichen Grundstücksüberlassung nicht auf die hier zu analysierende Transaktionsstruktur…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2012

  Einbringungen in eine Personengesellschaft

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …durch die A-KG automatisch Sonderbetriebsvermögen der D-KG. Es handelt sich hier nicht um die Einbringung eines Einzelwirtschaftsgutes i.S. des § 6 Abs. 5… …erfolgen. Es ist hier zu berücksichtigen, dass die Betriebsaufgabe zeitraumbezogen, die Einbringung zeitpunktbezogen ist. Im Gegensatz zu den Einbringungen… …, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils vorliegen, nur auf die wesentlichen Grundlagen abstellt wird, wird man auch hier darauf abstellen müssen, dass die… …sich hier um ein vollentgeltliches Rechtsgeschäft. Als Gegenleistung erhält er Gesellschaftsrechte im Wert von 350.000 € und eine Forderung gegen die… …Einzelwirtschaftsgütern gegeben sind; allerdings muss hier die Sperrfrist von 3 Jahren in Kauf genommen werden. Die steuerliche Betriebsprüfung 4/12 101…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2012

  Steuerbilanzielle Auswirkungen des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes im Überblick

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Vermögensgegenstände anzuwendenden Regeln. Daneben werden auch Neuregelungen durch das BilMoG erläutert, die sich nicht auf die Steuerbilanz auswirken. Hier ist zu… …hier keine Änderung. Außerplanmäßige Abschreibungen sind beim Umlaufvermögen unabhängig davon vorzunehmen, ob die Wertminderung vorübergehend oder… …strenge Niederstwertprinzip. Unabhängig davon, ob die Wertminderung vorübergehend oder dauernd ist, sind hier außerplanmäßige Abschreibungen vorzunehmen (§… …Nr. 2 Satz 2 EStG). Auch hier ist ebenso wie beim Anlagevermögen eine eigenständige Ausübung des steuerlichen Abschreibungswahlrechts möglich… …Steuerbilanz auswirken. Hier ist zu unterscheiden, ob es sich um Änderungen der 355 Ansatzvorschriften (Ansatz dem Grunde nach) oder der Bewertungsvorschriften…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2012

  Die Zinsschranke – Teil III –

  Rechtliche Grundlagen, Auswirkungen auf betriebliche Belastungen und Planungen und neue Aspekte der Betriebsprüfung
  

  Oberregierungsrat Dipl.-Finw. Dipl.-Oec. Dr. Hans-Jürgen Schirmer

  …sich gegenläufig der Bilanzgewinn ändert. 122) Die hier beschriebenen Wirkungen gelten uneingeschränkt nur im Gewinnfall von Organgesellschaft und… …zusätzlichen Zinserträge den zusätzlichen Zinsaufwendungen. Es kommt lediglich zur Steuerwirkung aus § 8 Nr. 1 GewStG. Insgesamt ergibt sich auch hier wieder ein… …Auftragfertigung für dieses erfolgen. Dieser Fall wird im Weiteren nicht berücksichtigt. 129) Leasinggeber ist hier das die Anlagen überlassende Konzernunternehmen… …Ausschüttung vorgenommen worden. Es ist hier vielmehr so, dass die vGA das Einkommen erhöht, gleichzeitig sich aber die Hinzurechnung nichtabziehbarer Zinsen… …Gruppe um 5% der vGA. Auch hier können sich Auswirkungen auf den Anteil einer Gesellschafterfremdfinanzierung ergeben, so dass sich die Gruppe u.U…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2012

  Bilanzsteuerliche Behandlung erhaltener und gezahlter Pfandgelder für individualisiertes Einheitsleergut („Brunneneinheitsflaschen“) bei Mineralbrunnen – Teil II –

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des Hessischen FG v. 23.3.2011 4 K 1065/07
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Konstellationen denkbar: • Mehrrücknahmen beim standardisierten bzw. individualisierten Einheitsleergut Hier ist wiederum zu unterscheiden, ob der Abfüller… …erfolgt. Mehrrücknahmen beim Abfüller korrespondieren mit Mehrrückgaben beim Abnehmer und liegen dann vor, wenn ein Abnehmer (hier: der Getränkehandel) mehr… …, jedoch von einem anderen als dem ursprünglichen Abnehmer zurückgebracht wird. Hier entstehen negative Salden, die ebenfalls als Mehrrücknahmen bezeichnet…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2012

  Die KGaA im Internationalen Steuerrecht: Steuerfreie Veräußerungsgewinne aus Kapitalgesellschaftsbeteiligungen durch natürliche Personen im Rahmen des § 50d Abs. 11 EStG

  Thomas Kollruss

  …. 19.5.2010 I R 62/09, BFH/NV 2010, 1919, Rz. 19: „Die KGaA war im Streitjahr in Deutschland ansässig und unterfällt hier mit ihrem Welteinkommen (§ 8 Abs. 1… …. Dies ist hier nicht der Fall. Die Gewinne der KGaA aus der Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen qualifizieren sich nicht als Dividendenbezug… …Ergebnis wird auch nicht durch § 20 Abs. 2 AStG beeinträchtigt 42 ), da die von der KGaA er- zielten Anteilsveräußerungsgewinne hier aktiver Natur sind i.S.d… …abkommensrechtliche Ansässigkeitsstaat der KGaA (hier EU-DBA-Staat) grundsätzlich ein Quellenbesteuerungsrecht für Dividenden. Maßgeblich ist auch die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2012

  I. Keine Bilanzierung von Gutscheinen mit Anspruch auf ermäßigte Frisörleistungen im Ausgabejahr

  Richter am BFH Jürgen Brandt

  …. 22.11.1988 VIII R 62/85, BFHE 155, 322, BStBl II 1989, 359; BFH v. 17.12.1998 IV R 21/97, BFHE 187, 552, BStBl II 2000, 116), insbesondere wenn, wie hier…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2012

  II. Vorbehaltsnießbraucher als wirtschaftlicher Eigentümer der Gesellschaftsanteile

  Dr. Bernd Heuermann

  …beteiligt war. War hier die Veräußerung an die KG unstreitig steuerbar, so war allein problematisch, welche Anschaffungskosten bei der Ermittlung des Gewinns…