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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  Aufzeichnungssysteme und Prüfungsebenen

  Erich Huber

  …werden sollen. II. Manipulationsfreundlichkeit von Systemen In diesen Fällen ergeben sich für Fraudanten ungesetzliche Auswege in dreifacher Weise: 1… …. Die Betriebsprüfung ist aber aufgrund 1) Der Ausdruck „der Prüfer“ wurde nur der Einfachheit halber gewählt und steht stellvertretend für alle… …, die u. U. zwei parallele Datenstränge aufbauen (1. echte Daten, 2. Daten für den Fiskus). So ergibt sich einerseits die Möglichkeit zur Erlangung aller… …, nachkontrollierbare Primärzahlen festzuhalten. 1. Strichliste Sie ist die einfachste Form einer Aufzeichnung zur Erfassung der verkauften Stücke. Sie bietet die… …sich die Tageslosung. 11) Eine „Stockverrechnung„ genügt in keiner Weise den im § 131 Abs. 1 Nr. 2 BAO und § 18 Abs. 2 Nr. 1 UStG i.V.m. § 124 BAO… …vorenthalten werden (Urkundenunterdrückung von Primärzahlen, -daten) IV. Prüfungsebenen, Prüfungsfähigkeit und Manipulation 1. Neue Prüfungshorizonte Gesetzliche… …Hochrisikofällen, in denen zur Vernebelung Einkäufe ohne die vorgeschriebenen speziellen branchenspezifischen Bezeichnungen verbucht werden, wurde verzichtet. Fall 1… …Stück und Preisen erfasst. Es ergibt sich ein Endbetrag für den einzelnen Geschäftsfall. (1. Zeile – „originale Geschäftsfälle“). 17) Die Eidgenössische… …Werteverkürzungen innerhalb der Geschäftsfälle“). Dabei werden einzelne Stücke eliminiert, wie in Geschäftsfall 1, 2, 4, 5 (bewirkt, bezogen auf den Geschäftsfall… …„Grundaufzeichnungen“ erzeugen. V. Zusammenfassung und Schlussfolgerungen 1. Mit der Vorgabe des Aufzeichnungssystems und des Modus der Erfassung aller Einnahmen gibt der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2010

  Der Reiter mit eigenem und mit fremdem Pferd als Unternehmer im Sinne des § 2 UStG im Spannungsverhältnis zum Pferdebesitzer und zum Turnierveranstalter – Teil II

  – Fehlerquellen und Risiken durch fehlerhafte steuerliche Beurteilung –
  

  Richter am FG Hermann Pump

  …. a UStG ermäßigt zu besteuern, wenn die Umsätze im Rahmen eines Zweckbetriebs nach § 65 Abs. 1 AO erbracht werden und nicht umsatzsteuerfrei sind42 )… …. horsesport.org“. Die FEI stellt die General Regulations auf, die zur Zeit in der 22nd.edition vom 1. Juni 2007 gültig sind. Féderation Equestre Nationale (FN) Die… …und Pferdebesitzer Geldpreise als Siegprämie bei einem Turnier stehen dem Pferdebesitzer zu44 ). Geldpreise sind nach § 24 Abs. 1 Nr. 1.1. LPO die in… …bei internationalen Turnieren In den General Regulations in der 22nd. edition, die vom 1. Juni 2007 an gültig sind, ist „Article 128 Prizes“ enthalten… …. Er lautet: 1) All money prizes are awarded to the owners or lessees of Horses or competitors. Cups or mementoes are awarded to the competitors unless… …bei Reitturnieren Preisgelder zahlen?, DStZ 1993, 274. 45) Hess. Finanzministerium v. 23.5.1991, VV HE Fin Min 1991 – 0523 – S 0186a – A – 1 – II B 31… …interessierten 49) Buchna, Gefährden Reitsportvereine ihre Gemeinnützigkeit, wenn sie bei Reitturnieren Preisgelder zahlen?, DStZ 1993, 274, 275 1. Sp… …1 – 1 II 31, Juris. 51) FG Hamburg v. 28.2.2006 V 7/02, HaufeIndex: 1511995. Turnierveranstalter und nicht nur für einen Verein erbracht wird 52 )… …bei der Umsatzsteuer. Das folgt schon daraus, dass die deutsche Umsatzsteuer gem. § 1 UStG nur bei Leistungen im Inland entsteht. Steuerbarkeit des… …Offerhaus/Söhn/Lange, UStG, § 24 UStG Rn. 275 ff. 46 Die steuerliche Betriebsprüfung 2/10 dem ermäßigten Steuersatz (§ 12 Abs. 2 Nr. 2 i.V.m. Nr. 1 der Anlage 2 zum…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2010

  Gesellschaftliche Vermögensmehrungen und -minderungen – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Stefan Schönwald

  …. Beispiel 1: Die A-GmbH gewährt ihrem Gesellschafter A ein Darlehen von 200.000 € zu einem Zinssatz von 2 v.H. Marktüblich wäre ein Zinssatz von 4 v.H. Das… …von 8.000 € zu erhöhen. Dies führt zu einer Umqualifizierung der Zinsen in Einnahmen gem. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Einzubeziehen in den Vergleich sind… …durchschnittlichen Jahresgewinn zu setzen. 76) BFH v. 27.3.2001, BStBl. II 2002, 111. 77) BFH v. 29.7.1992, BStBl. II 1993, 247. 78) R 39 Satz 1 KStR. 79) Siehe BStBl… …Selbstkontrahierungsverbot (§ 181 BGB); – Voraussetzungen des § 6a Abs. 1 Nr. 1–3 EStG • Rechtsanspruch auf einmalige oder laufende Pensionsleistungen (§ 6a Abs. 1 Nr. 1 EStG)… …; • Keine Pensionsleistungen in Abhängigkeit von künftigen gewinnabhängigen Bezügen (§ 6a Abs. 1 Nr. 2 EStG); • Kein Vorbehalt, der zum Verlust oder zur… …Minderung der Anwartschaft bzw. Pensionsleistungen führen kann (§ 6a Abs. 1 Nr. 2 EStG); • Schriftform mit klaren Angaben über Art, Form, Voraussetzungen und… …Höhe der in Aussicht gestellten Leistungen (§ 6a Abs. 1 Nr. 3 EStG). – Keine Überversorgung Zukünftige Einkommensentwicklungen sollen bei der Bemessung… …bezogenen Aktivbezüge übersteigt. Dieser Grundsatz wird aus § 6a Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 Satz 4 EStG abgeleitet. Eine Nur-Pension ist daher steuerlich nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2026

  Inhalt / Impressum

  …eine von mehreren Personen beantragte verbindliche Auskunft (Teil 1) – Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH v. 03. 07. 2025 – IV R 6/23 12 Detlef… …, Telefax: (030) 25 00 85-630, E-Mail: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Farsad Chireugin Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 66 vom 1. Januar 2026, die…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2004

  Die Bestimmung des Leistungsempfängers bei der Vorsteuer – Identität der Angaben in dem Vertrag und in der Rechnung –

  Hermann Pump

  …Schaden ist endgültig 4 ). 1) Weiss, Geltendmachung, Darlegung und Nachweis von Vorsteuerabzugsbeträgen, UR 1985, 25. 2) BFH v. 24.7.2002 V B 25/02, BFH/NV… …Vorsteuerabzug Nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG kann der Unternehmer die in Rechnungen im Sinne des § 14 UStG gesondert ausgewiesene Steuer für Lieferungen oder… …. § 14 Abs. 1 Satz 2 UStG muss der Leistungsempfänger mit Namen und Anschrift in der Rechnung aufgeführt sein. Es kann also nur derjenige die in… …1 K 324/00 (juris). 8) BFH v. 12.5.2003 V B 226/02, BFH/NV 2003, 1226, u.v. 16.4.1997 XI R 63/93, BStBl. II 1997, 582; Lohse, Vorsteuerabzug ohne… …schlüssig – im Namen des Vertretenen bestellt, vgl. § 164 Abs. 1 BGB. Tritt dagegen der Wille, in fremdem Namen zu handeln, nicht erkennbar hervor, so kommt… …bitte ich Sie bis zum ... zur Vermeidung Ihrer Vernehmung als Zeuge am Gerichtssitz um die Beantwortung folgender Fragen: 1. Wer hat am ... den Pkw… …– in den Bestellunterlagen ist selbst bei abweichender Privatanschrift der Privatperson – Bachstr. 1 – nicht geeignet, eine offene Stellvertretung zu…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2010

  eCommerce im www – Können dem Steuerbetrug im Netz keine Grenzen gesetzt werden? Nationale Ohnmacht in DE gegen internationalen Steuerbetrug – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirtin Birgit Stella Kruner, Dipl. Finanzwirt Roland Zühlke

  …unseriösen Firmen (Betrugsfälle) 1. Scheinverkäufe in der Kette Manipulationen scheinen durch das Internet in eine neue Dimension eingetreten zu sein… …1. mehrere Kapital-Mäntel (ca. 20), die „world wide“-Umsätze tätigen, 2. die steuerliche Registrierung dieser Unternehmer in DE als IST-Besteuerer, 3… …Unternehmer ihre Ware anbieten (vgl. III 1. a). Beispielsfall 9 (Luxusartikel): Auf einigen deutschen Verkaufsplattformen werden Anzeigen von Websitebetreibern… …Steuersparmodell weitere Anhänger finden. VII. Aktivitäten gegen Internetbetrug in DE 1. Xpider „Die Suche nach Informationen stößt im Internet schnell an ihre… …Bundeszentralamt eingerichtet. Diese Stelle verwendet Xpider seit dem 1. Oktober 2003 für die systematische Beobachtung unternehmerischer Tätigkeiten im Internet. a)… …der Rückstand Deutschlands gegenüber den auf diesem Gebiet führenden EU-Nationen weiter zunehmen. IX. Forderungen 1. Gesetzgeberische bzw… …Abs. 1 Satz 2 UStG geschuldeten Mehrbetrag sollte künftig verzichtet werden. Bei Überschreitung der Lieferschwelle nach § 3c UStG wird der Mehrbetrag… …evtl. in Deutschland zum Einsatz bringen. X. Zusammenfassung: 1. Die Steuerausfälle im Internet (Ertragsteuer, Umsatzsteuer, Zollabgaben) sowie die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2012

  Die Berücksichtigung von Leerkosten bei der Ermittlung der Herstellungskosten aus handels- und steuerrechtlicher Sicht – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Basis der handelsrechtlichen Wertuntergrenze ermittelt. a) Herstellungskosten auf Istkosten-Basis Abb. 1 zeigt die Bewertung einer Produkteinheit zu… …60.000 einrichtung Gesamt 150.000 600 250 100 350 Abb. 1: Herstellungskosten auf Istkosten-Basis Kosten des laufenden Jahres Normal-Kapazität Gemeinkosten/… …Beispiel in V.4. werden im Folgenden die Ergebnisse bei einer besonders hohen Auslastung und bei extrem niedriger Auslastung gegenübergestellt. 1. Ausweis… …niedriger Auslastung gegenübergestellt. 1. Ausweis des Ergebnisses bei besonders hoher Auslastung ), wie an dem Beispiel deut- Bei einer Vollauslastung der… …1. Vorbemerkungen Das BilMoG hat den Umfang der aktivierungspflichtigen Herstellungskostenbestandteile im Vergleich zum bisherigen Recht erweitert. Es… …ein Wahlrecht gem. § 255 Abs. 2 Satz 3 HGB a.F. Steuerrechtlich bestand bereits eine Aktivierungspflicht nach R 6.3 Abs. 1 EStR. Gem. Art. 66 Abs. 3… …Satz 1 EGHGB ist § 255 HGB n.F. von allen bilanzierenden Kaufleuten auf Jahresabschlüsse für nach dem 31.12.2009 beginnende Geschäftsjahre anzuwenden… …Ermittlung der Herstellungskosten, BBK 2010, 2010 ff. Die steuerliche Betriebsprüfung 2/12 49 X. Zusammenfassung 1. Bei der Festlegung der in die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2016

  Die Kassenführung im bargeldintensiven Betrieb am Beispiel des Friseurs (§§ 158, 162 AO) – Teil 4

  Entscheidung für Kassenführung mit Registrierkasse
  

  …nachfolgend herausgearbeitet werden. 1. Vorteile der Registrierkasse Für jeden Friseur, der Hinzuschätzungen vermeiden will, ist die Verwendung einer… …Hinzuschätzung widerlegt werden kann. Die Anschaffung einer Registrierkasse kann bereits deshalb nie unverhältnismäßig sein. 1 Richtigerweise muss die Abwägung mit… …Alternative ist. Der Friseur ohne Registrierkasse verfügt nicht 1 Verkannt von DIHK e.V. (Hg.), STEUERINFO Nr. 7/2015 v. 14.7.2015, 7. über die nötige… …über die konkreten Einsatzorte und konkreten Einsatzzeiträume der Registrierkassen sind aufzubewahren (vgl. § 145 Abs. 1 AO, § 63 Abs. 1 UStDV). 15… …und alle weiteren Anweisungen zur Programmierung des Geräts (§ 147 Abs. 1 Nr. 1 AO). 17 Nach der höchstrichterlichen Rechtsprechung 18 können… …aufbewahrungspflichtigen Unterlagen ergänzen. II. Beratungsfragen bei Verwendung von Registrierkassen 1. Allgemein Wird eine Registrierkasse verwendet, ist eine fachkundige…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  Hilfestellung bei der Kassenführung durch den steuerlichen Berater – Teil II –

  – Ärger wegen § 162 AO durch unzulängliche Kassenbuchführung –
  

  Richter am FG Hermann Pump, Rechtsanwalt und Steuerberater Wolfgang Heidl

  …. Fehler bei der Buchführung oder Erklärungsberatung 1. Anpassung an Richtsätze und andere Risiken aus der Sphäre des Mandanten Der Berater muss sich vor… …Kassenführung 1. Sinn der schriftlichen Hilfestellung Ein Leitfaden106 ) zum Gebrauch der Registrierkasse verhindert Nachteile. Verhaltensregeln zur Kassennutzung… …Sind sie lückenlos vorhanden? XIV. Vermeidung von Risiken für den Berater 1. Vermeidung von zivilrechtlichen Risiken War der Mandant im Prüfungszeitraum… …, BStBl. II 2003, 385. 115) Müller, FN 111, S. 299 vor Tz. 1. 116) Vgl. ausführlich FG Münster v. 20.9.2006 5 K 4518/02 U, EFG 2007, 488 m.w.N. 117)… …über den Hersteller oder Vertreiber derartiger Software möglich ist. XV. Risiken für Berater durch falsche Steuererklärungen 1. Falsche Angaben im… …steuerliche Berater, DStZ 2013, 662, 663 Tz. II 1 und Fn. 11. 133) BGH v. 20.12.1995 5 StR 412/95, HFR 1996, 683. 134) Rüping, Steuerberatung… …durchsetzbar, denn sonst hätte das Finanzamt die Steuerschuld vollstreckt und den Haftungsbescheid vermieden. XVI. Weitere Aspekte der Kassenprüfung 1. Zeitliche… …wehren. Damit verwehren die Steuergesetze den steuerehrlichen Unternehmern die Beweisvorsorge. XVII. INSIKA als Lösung für Mandanten und Steuerberater 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2018

  Innerbetriebliches Kontrollsystem (Tax Compliance Management System)

  Unterscheidung zwischen „bewussten“ und „unbewussten“ Fehlern
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …von „bewussten“ und „unbewussten“ Fehlern 1. Vorbemerkungen Steuerpflichtige sind gesetzlich zur Abgabe von vollständigen und richtigen… …, dass es dem gewünschten Erfolg entspricht. Für die Rechnungslegung und den Jahresabschluss sind beispielsweise folgende bewusste Fehler typisch: 1… …Geschäftsjahres getroffen werden und Maßnahmen, die kurz vor dem Bilanzstichtag eingesetzt werden. 1 Klar ist, dass die bilanzpolitischen Entscheidungen nach dem… …worden ist. Dazu ist zu bemerken: 1 Wolf in Otte, Bilanzpolitik in Praxis der GmbH-Rechnungslegung, 300. 372 StBp 12.18 Köhler, Innerbetriebliches… …Lage seines Vermögens nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ersichtlich zu machen (§ 238 Abs. 1 HGB). Die vom BMF herausgegebenen Grundsätze… …aufgrund der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz (§ 5 Abs. 1 EStG), abgesehen von Ausnahmefällen, eine Einheit dar. Dieses… …Erfahrungswerten orientieren. V. Grundelemente eines Tax CMS 1. Compliance-Kultur Die Compliance-Kultur stellt die Grundlage eines jeden CMS dar. Dadurch wird zum… …überprüft. Werden Regelverstöße festgestellt, sind Maßnahmen zu ergreifen, um derartige Vorfälle zukünftig zu vermeiden. VI. Zusammenfassung 1. Die…

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