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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2008

  III. Überlassen von Wochenmarkt-Standplätzen an Markthändler als einheitliche Vermietungsleistung

  Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …; Richtlinie 77/388/EWG Art. 13 Teil B Buchst. b BFH-Urteil vom 24. Januar 2008 – V R 12/05 150 Die steuerliche Betriebsprüfung 5/08 1. Sachverhalt Anmerkung… …Tätigkeiten handelte (Art. 9 Abs. 2 Buchst. c 1. Gedankenstrich der in den Streitjahren geltenden Fassung der Richtlinie 77/388/EWG). Anders als dort zu…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2017

  Körperschaftsteuergesetz Kommentar

  Dipl.-Kfm. Horst Langel

  …Kommentar ist 2017 in 3. Auflage (1. Auflage 2013, 2. Auflage 2015) in gedruckter Form als Printausgabe erschienen und tritt neben die Online-Ausgabe… …Veröffentlichung bei Frotscher/Drüen und Rengers/Blümich verwiesen (vgl. Rn. 95, 96 zu § 1 KStG, Verfasser: Oellerich, Anm. 32 zu § 8b, Verfasser: Geißer). Die…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2018

  Buchbesprechungen

  …Münster Betrieb und Steuer (BuS), Band 1 21., neu bearbeitete Auflage 2017, 307 Seiten, Euro (D) 29,80, Erich Schmidt Verlag, Berlin Mit Band 1 des…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2005

  Rückstellungen bei Miet- und Pachtverhältnissen – Übersicht über die Rechtsprechung des BFH –

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …Wirtschaftgüter. Er muss diese bei Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1, § 5 EStG nach den allgemeinen Grundsätzen aktivieren und in… …Pachterneuerungsanspruchs und Vorsichtsprinzip des § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB Zur Frage der Verpflichtung zur korrespondierenden Bilanzierung von Anspruch und Rückstellung… …Pachterneuerungsanspruchs verstößt auch nicht gegen das Vorsichtsprinzip des § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB. Diesem Prinzip ist hinreichend dadurch Rechnung getragen, dass nur solche… …des Wirtschaftsguts erbracht werden (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 EStG). 28.3.2000 VIII R 13/99 BStBl. 2000 II, 612 IV. Auffüllungs-, Wiedereinebnungs-… …Ausnahmen abgesehen – für nach dem 31.12.1998 endende Wirtschaftsjahre ein Abzinsungsgebot (§ 6 Abs. 1 Nr. 3a EStG). Diesem Abzinsungsgebot sollen auch solche… …Wege der Ansammlung (§ 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. d EStG) neu zu entwickeln und im Wege der Ansammlung (§ 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. e EStG) zu bewerten. Mit… …Handelsbilanz eine Rückstellung gebildet werden (§ 249 Abs. 1 Satz 1 HGB). Für die Steuerbilanz besteht ein Passivierungsverbot (§ 5 Abs. 4a EStG). Nach § 52 Abs… …des BFH zu Altfällen in die vorstehende Übersicht ist verzichtet worden. 1) Glanegger in Schmidt, Einkommensteuergesetz, 22. Aufl. 2003, Rz. 406 zu § 6… …EStG. 2) Falterbaum/Bolk/Reiß, Buchführung und Bilanz, 19. Aufl. 2003, S. 904. VIII. Zusammenfassung 1. Für die noch nicht fällige Verpflichtung zum… …der Sonderbilanz der Gesellschafterin (Verpächterin). Dieser Anspruch der Gesellschafterin führt nicht zu einer Sondervergütung im Sinne des § 15 Abs. 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2007

  Die private Geldverkehrsrechnung

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …ordnungsgemäßen Aufzeichnungen widerlegen und damit eine Schätzung erforderlich machen und rechtfertigen 1 ). Zum anderen ist sie – wenn die Schätzungsbefugnis dem… …erfolgte und ausschließlich vom sog. „Schwarzgeld“ gelebt wurde. Nicht zu unterschätzen ist aus Sicht des Betriebsprüfers 1) §§ 158 und 162 AO, z.B. FG… …Richtig ist die Zuschätzung von Einnahmen, die als solche kenntlich gemacht werden sollte. 6) § 90 Abs. 1 AO. 7) § 200 Abs. 1 AO. 325 durch den BFH… …Verletzung seiner Mitwirkungspflicht dar. Ist dem Prüfer bekannt, bei welcher Bank private Konten unterhalten werden, so kann er sich gem. § 93 Abs. 1 Satz 3… …Steuerhinterziehung vor 14 ). Gem. § 208 Abs. 1 Satz 3 AO kann sich die Steuerfahndung grds. unmittelbar an Dritte wenden, ohne zunächst abzuwarten, ob ein… …Bp gilt hingegen die Subsidiaritätsklausel des § 200 Abs. 1 Satz 3 AO. Im Hinblick auf Anfragen an Kreditinstitute sind die Steuerfahnder allerdings… …24.3.1987, BStBl. II 1988, 163. 14) § 370 AO. 15) § 30a Abs. 5 AO. 326 Die steuerliche Betriebsprüfung 11/07 IV. Systematik und Vorgehensweise 1… …unten „Schlussfolgerungen“. 3. Maßgebliche Größen Zur Verfügung stehende Mittel: – Entnahmen aus dem Betrieb (§ 4 Abs. 1 EStG) – Gewinn gem. § 4 Abs. 3… …25.7.1991, BFH/NV 1991, 796. Die steuerliche Betriebsprüfung 11/07 327 Haushaltstyp 1 Haushaltstyp 2 Haushaltstyp 3 Nahrungsmittel, Ge- 306,96 € 507,73 €… …. Sonderform: Bargeldverkehrsrechnung 1. Systematik Ausgangspunkt der privaten Bargeldverkehrsrechnung ist die Tatsache, dass für sämtliche Barausgaben…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2007

  Praxisprobleme bei innergemeinschaftlichen Lieferungen – Teil II

  Hermann Pump

  …Tz. 1. 111) Pump, FN 29, StBp 2004, 368 Tz. 5; Kraeusel, FN 55, UR 2005, 187, 188 Tz. III 2. 112) Pump, FN 29, StBp 2004, 368, 370 Tz. 1. 113) FG… …2005, 646, 647; FG Saarland v. 15.12.2005 1 V 277/05, EFG 2006, 375; Rüth/Winter, FN 3, DStR 2005, 681. 130) FG Saarland v. 15.12.2005 1 V 277/05, EFG… …unter fremdem Namen handelt und 133) Ammann, FN 16, UVR 1992, 337, 338 Tz. 4. 134) FG Saarland v. 15.12.2005 1 V 277/05, EFG 2006, 375. 135) FG Saarland v… …. 15.12.2005 1 V 277/05, EFG 2006, 375. 136) Langer in Reiß/Kraeusel/Langer, UStG, § 6a UStG, Rn. 65. 137) Ammann, FN 16, UVR 1992, 337, 338 Tz. 3, 4; BFH v… …6a, Rn. 79. 167) BFH v. 2.4.1997 V B 159/96, BFH/NV 1997, 629; FG München v. 31.7.2001 14 K 2690/01, juris; FG Saarland v. 15.12.2005 1 V 277/05, EFG… …. II 1 der E-Gründe (für Ausfuhrlieferung). 202) § 17c Abs.1 UStDV. 203) Vgl. ausführlich Handzik, FN 119, § 6a, Rn. 64 ff; Kraeusel, FN 55, UR 2005, 187… …, 188 Tz. III 1 m. w. N. 204) FG Saarland v. 15.12.2005 1 V 277/05, EFG 2006, 375. 205) FG Saarland v. 15.12.2005 1 V 277/05, EFG 2006, 375. Der… …Belege eindeutig und leicht nachprüfbar erkennbar sein 204 ). An den Belegnachweis gem. § 17a Abs. 1 Satz 2 UStDV sind hohe Anforderungen zu stellen. Es… …ladungsfähige Anschrift des Fahrers anzufordern. 206) FG Saarland v. 15.12.2005 1 V 277/05, EFG 2006, 375; Hess. FG v. 18.2. 2003, 6 V 216/03, n.v. (juris). 207)… …, UStB 2002, 362, 363 Tz. II 1 d; a.A. FG Köln v. 6.5.2004 15 K 1590/03, UStB 2004, 347; Rev. V R 41/04 213) Langer, FN 136, § 6a UStG, Rn. 84.1. 82 Die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2016

  Warum die Außenprüfung Prüfungstaktik und Prüfungstechnik überdenken sollte

  Regierungsdirektor a. D. Dipl.-Finanzwirt Betriebswirt (VWA) Walter Liedtke

  …Informationen im Zusammenhang mit den Selbstanzeigen (über 122.000 in der Zeit von 2010–2015 1 wurde nicht systematisch ausgewertet. Insbesondere wurde die… …Ungarn tätig. Darüber hinaus hat er in Albanien sowie in Bosnien und Herzegowina nationales Umsatzsteuerecht unterrichtet. 1 Handelsblatt v. 29. 4. 2015… …Prüfungstechnik StBp 12.16 357 Schaubild 1: Rechnungs-, Waren- und Zahlungsweg sind unterschiedlich hoffnungslos überfordert gewesen wäre. Die englische Sichtweise… …ergreifen. Verursacht werden können Risiken z. B. durch: 1. den Steuerpflichtigen, 2. bestehende/fehlende Rechtsgrundlagen, 3. die Fortentwicklung der… …und ist nicht Gegenstand dieser Ausführungen. II. Verursachung von Risiken 1. Beispiele für durch den Steuerpflichtigen verursachte Risiken a) Beispiel… …Schaubild 1 zeigt. Auffällig war der Warenweg, denn die Ware gelangte nicht unmittelbar von Deutschland, sondern über Finnland, nach Russland. Außerdem… …und damit weder in Deutschland noch in Russland versteuert wurde. Die Schaubilder 1 und 2 mit frei erfundenen 358 StBp 12.16 Liedtke, Prüfungstaktik und… …Rechtsprechung besteht seit der Vorlage durch den BGH an den EuGH unverändert fort (BGH v. 7. 7. 2009 1 StR 41/09; EuGH v. 7. 12. 2010 Rs C-285/09) und wurde durch… …selbstverständlich und bedarf keiner weiteren Ausführungen. Exemplarisch sollen zwei andere Beispiele zur Umsatzsteuer den Ansatz für ein RMS verdeutlichen. aa) § 1… …Abs. 1 Nr. 1 UStG Umkehrschluss, nicht steuerbare Umsätze Die Zeilen 41 und 42 der Umsatzsteuer-Voranmeldung 2016 betreffen nicht steuerbare Umsätze. In…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2016

  Vermeidung gewerbesteuerlicher Anlaufverluste

  – Prüfungsfeld „verdeckte Anlaufkosten“ –
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Anlaufverluste festzustellen. Im Hinblick auf die ständige Rechtsprechung des BFH 1 beginnt bei einem Einzelhandelsbetrieb die werbende Tätigkeit in dem Zeitpunkt… …Kapitalgesellschaften beginnt die 1 BFH-Beschluss v. 25.6.1984 GrS 4/82, BStBl. II 1984, 751. 2 BFH-Urteil v. 30.8.2012 IV R 54/10, BStBl. II 2012, 927. 66 Die… …Bestimmung des Begriffs des Gewerbebetriebs die gewerbesteuerliche Beurteilung gem. § 2 Abs. 1 Satz 2 GewStG der einkommensteuerlichen Begriffsbestimmung… …flankierenden Regelungen. 3 Hinweis auf OFD Rheinland, Erlass v. 13.12.2007, StEK, GewStG § 2 Abs. 1 Nr. 1, 182. Die steuerliche Betriebsprüfung 3/16 Weiterhin… …worden sind, sind sie gem. § 5 Abs. 1 Satz 1 erster Halbsatz EStG auch bei der steuerlichen Gewinnermittlung in die Herstellungskosten einzubeziehen. 5… …der Zeitpunkt entscheidend, in dem die wirtschaftliche Verfügungsmacht auf den Erwerber übergeht. Vielmehr hat der Gesetzgeber in § 255 Abs. 1 HGB ein… …Verfügungsgewalt, d. h. des Übergangs des wirtschaftlichen Eigentums i. S. des Steuerrechts. XI. Aktivierung von Anlaufaufwendungen 1. Aktivierung von… …. § 8 Nr. 1 GewStG von als Herstellungskosten aktivierten Zinsen vermieden. 7 Weder im Zeitraum der Aktivierung der Fremdkapitalzinsen noch im Zeitraum… …der aufwandswirksamen Abschreibung kommt eine Hinzurechnung gem. § 8 Nr. 1 GewStG in Betracht. Der BFH hat in dem Urteil vom 30.4.20038 entschieden… …, keine Hinzurechnung gem. § 8 Nr. 1 GewStG) bestehen im Einzelfall weitere steuerliche Vorteile durch eine Gewinnvorverlagerung infolge der Aktivierung von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2012

  Überschreiten der Grenze der privaten Vermögensverwaltung zum gewerblichen Wertpapierhandel – Teil I

  – Überblick über die Rechtsprechung des BFH –
  

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …ist 1 ). II. Praxisrelevante Einzelfälle aus der Rechtsprechung des BFH 1. Es liegt private Vermögensverwaltung vor Stichwort Sachverhalt Entscheidung… …, hat er sich aber nicht am allgemeinen BFH v. 6.8.1996 VIII B 94/95, BFH/NV 1997, 235 m.w.N. BFH v. 19.2.1997 XI R 1/96, BStBl. 1997 II, 399 m.w.N. 1… …einerseits und der nichtsteuerbaren Sphäre sowie anderen Einkunftsarten (§ 2 Abs. 1 Nrn. 1, 3–7 EStG) andererseits ist auf das Gesamtbild der Verhältnisse und…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2018

  Verwerfung der Buchführung bei fehlenden Kassen-Programmierprotokollen

  Zugleich Kritik an FG Münster, Urteil v. 29.3.2017 7 K 3675/13 E,G,U
  

  Rechtsanwalt Dr. jur. Jörg Burkhard

  …Buchführung und die sonstigen Aufzeichnungen der Besteuerung zugrunde zu legen, wenn sie: 1. den § 140–148 AO entsprechen und 2. nach den Umständen des… …nur zur Schätzung, soweit sie Anlass geben, die sachliche Richtigkeit des Buchführungsergebnisses anzuzweifeln. 1 Eine Schätzung scheidet allerdings… …ausgeklammert sein, oder Mobilgeräte oder Zeiten bei der Erfassung der Gesamteinnahmen bei der Addition der Gesamtumsätze des Tages ausgenommen 1 BFH v. 14. 12… …, hat es eine Schätzungsbefugnis nach § 96 FGO i. V. m. § 162 Abs. 1 AO. Es kann allerdings nicht höher schätzen als das Finanzamt, da im… …kann und die Buchführung zu verwerfen ist. IV. Kernfrage: Schätzung wegen Fehlens der Organisationsunterlagen ? 1. Verwerfung der Buchführung Häufig sind… …140–148 AO nicht entspricht oder im Einzelfall ein Anlass besteht, ihre sachliche Richtigkeit anzuzweifeln. Nach § 145 Abs. 1 AO muss die Buchführung so… …müssen!) täglich festgehalten werden (§ 146 Abs. 1 Satz 2 AO). Täglich bedeutet etwa beim Gastwirt nicht um Punkt 0 Uhr oder um 2 oder 3, wenn er sein Lokal… …für die Besteuerung von Bedeutung sind, sind geordnet aufzubewahren (§ 147 Abs. 1 Nr. 1, 4 und 5 AO). Für Steuerpflichtige, die ihren Gewinn nach § 4… …auch für das EStG. 4 Gem. § 22 Abs. 2 Nr. 1 UStG sind u. a. die vereinnahmten Entgelte aufzuzeichnen. Die Aufzeichnungen müssen so beschaffen sein, dass… …Vorsteuern zu erhalten (§ 63 Abs. 1 UStDV, vgl. auch § 145 Abs. 1 AO). Es ist zwar – anders als im Rahmen einer Buchführung – nicht erforderlich, vereinnahmte…

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