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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2026

  Zur (Nicht-)Abzugsfähigkeit von Kosten bei Abspaltungen

  Markus Ettinger

  …zu den Kosten und deren umwandlungssteuerlichen Behandlung. Zum Spannungsfeld der Kosten nach § 22 UmwStG sei auf Bernhagen 1 verwiesen. Im Bereich der… …Unternehmenstransaktionen lassen sich grundsätzlich in vier Bereiche gliedern (s. Abb. 1). Bei den Veräußerungskosten kommt es hingegen entscheidend darauf an, wer veräußert… …verschiedenen ertragsteuerlichen Begünstigungen unterliegen, insbesondere: – §§ 16 Abs. 4, 34 Abs. 1, 3 EStG für Betriebsveräußerungen durch natürliche Personen… …Abb. 1: Arten von Umwandlungsvorgängen (Quelle: Eigene Darstellung) Erwerbskosten sind regelmäßig als Anschaffungsnebenkosten zu aktivieren 2… …tätig. Der Artikel wurde nicht in dienstlicher Eigenschaft verfasst und gibt die persönliche Meinung des Verfassers wieder. 1 Bernhagen, Ubg 2024, 143. 2… …§ 255 Abs. 1 Satz 2 HGB. 3 § 16 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG, § 8b Abs. 2 Satz 2 KStG, § 6b Abs. 10 Satz 4 i… …. V. m. Abs. 2 Satz 1 EStG. 4 Rz. 00.02 UmwStE. 5 Rz. 00.02 UmwStE. 6 Rz. 00.03, 00.04 UmwStE. 7 § 6 Abs. 6 Satz 1 EStG. 8 Neben Formvorschriften… …Umwandlungen Gäbe es im UmwStG keine Sonderregelungen zu den Kosten, würden ausgewählte Umwandlungen 15 wie folgt gebucht. 1. Aufwärtsverschmelzung einer… …die Anteilseignerin eine Kapitalgesellschaft, erfolgt lediglich folgende Buchung: Vermögen an Anteile (§ 12 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) mit dem… …UmwStG. 14 § 4 Abs. 4 Satz 1 UmwStG, § 12 Abs. 2 S. 1 UmwStG, § 22 Abs. 1 Satz 3 UmwStG. 15 „Raus aus KapG“. Ettinger, Abzugsfähigkeit von Kosten bei…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Aktuelle Rechtsprechung zur Grunderwerbsteuer

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs zu grunderwerbsteuerlichen Fragenstellungen mit Veröffentlichung im Jahr 2025
  

  Philip Nürnberg

  …mittelbaren Änderung des Gesellschafterbestands einer grundbesitzenden Personengesellschaft. II. Rechtsprechungsübersicht 1. BFH, Urteile vom 07. 05. 2025 – II… …der gesetzlichen Fristen angezeigt werden. Diese Anzeigepflicht betrifft nicht nur Erwerbsvorgänge im Sinne des § 1 Abs. 1 GrEStG, sondern auch solche… …nach § 1 Abs. 2, 2a, 2b, 3 und 3a GrEStG. Der BFH hatte sich nun mit zwei Sachverhalten auseinanderzusetzen, bei denen die Besonderheit darin lag, dass… …Widerruf jedoch eine erneute Anteilsvereinigung beim Schenker herbeiführte. 1 Im zweiten Fall scheiterte die Rückabwicklung einer Anteilsvereinigung daran… …Erwerbsvorgänge zu verhindern. Der Anspruch auf Nichtfestsetzung entfalle deshalb nur dann, wenn ein nach § 1 Abs. 2 bis 3a GrEStG steuerbarer Erwerbsvorgang trotz… …Rückabwicklung nach § 16 Abs. 2 Nr. 1 GrEStG unbeachtlich sei. Bei mehreren aufeinanderfolgenden Erwerbsvorgängen, auch im Rahmen einer „Rückabwicklung der… …Rückabwicklung“, sei jeder einzelne Vorgang gesondert und eigenständig dahingehend zu prüfen, ob die Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung nach § 16 Abs. 2 Nr. 1… …GrEStG vorliegen. Mögliche Wertungswidersprüche im Zusammenhang mit dem ursprünglichen Erwerbsvorgang könnten gegebenenfalls über § 175 Abs. 2 Satz 1 Alt… …. 1 AO korrigiert werden. 2. BFH, Beschluss vom 09. 07. 2025 – II B 13/25 (AdV): Zweimalige Festsetzung von Grunderwerbsteuer für den Erwerb von… …Steuerfestsetzung bei Vorliegen eines Erwerbsvorgangs nach § 1 Abs. 3 Nr. 1, Nr. 3 oder Abs. 3a GrEStG auf Antrag aufzuheben, wenn sowohl das schuldrechtliche als…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2026

  Aktuelle Rechtsprechung zur Umsatzsteuer

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs und des Europäischen Gerichtshofs zur Umsatzsteuer im Zeitraum Dezember 2024 bis Mai 2025
  

  Jochen Claussen

  …wesentlichen Gerichtsentscheidungen. I. Steuerbarer Umsatz 1. EuGH, Urt. v. 08. 05. 2025 – C-615/23 – P.S. A.: Ausgleichszahlung im ÖPNV als nichtsteuerbarer… …deutschen Recht entspricht dies § 10 Abs. 1 Satz 2 UStG) dar. Hiernach umfasst die Bemessungsgrundlage alles, was den Wert der Gegenleistung bildet, die der… …Umsätze zusammenhängenden Subventionen. Eine Subvention hängt unmittelbar mit dem Preis zusammen, wenn (1) die Subvention an den subventionierten… …Zuschüsse im Bereich des ÖPNV Rechtssicherheit und liegt damit auf einer Linie mit dem BFH 1 . Ein nachträglicher Verlustausgleich schränkt zudem den… …Anzahlung während des Lockdowns. Grundsätzlich entsteht die Umsatzsteuer für Lieferungen und sonstige Leistungen gem. § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a) Satz 1 UStG… …mit Ab- * Rechtsanwalt/Steuerberater Dr. Jochen Claussen LL. M. ist Counsel bei der auf das Umsatzsteuerrecht spezialisierten Kanzlei KMLZ in München. 1… …Voranmeldungszeitraums der Leistungsausführung. Ausnahmsweise entsteht die Steuer gem. § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a) Satz 4 UStG mit Ablauf der Vereinnahmung des… …diese erfolgt ein gesondert vereinbartes Entgelt in Form von monatlichen Mitgliedsbeiträgen, so dass eine Teilleistung gem. § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a)… …zu einer Minderung der Bemessungsgrundlage gem. § 17 Abs. 2 Nr. 2 i. V. m. Abs. 1 UStG. Diese erfolgt vielmehr erst mit Ablauf des… …. Steuerpflicht/-befreiung 1. BFH, Urt. v. 25. 09. 2024 – XI R 17/21: Haarwurzeltransplantationen bei Haarausfall als Heilbehandlung C ist niedergelassener Facharzt für…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2026

  Gebäudeabschreibung nach § 7 Abs. 5a EStG

  Überblick und Streitfragen
  

  Nico Zimmermann

  …eine der zentralen gesellschafts- und wirtschaftspolitischen Herausforderungen. 1 Steigende Baukosten, hohe Zinsen sowie die zunehmende Knappheit an… …zuletzt gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 lit. c EStG für Gebäude zulässig war, die aufgrund eines vor dem 01. 01. 2006 gestellten Bauantrags hergestellt worden… …anwendbar ist und wie dieses Thema derzeit in der Literatur bewertet wird. III. Rechtliche Grundlagen der neuen degressiven Abschreibung 1. Voraussetzungen… …Belegenheit des Grundstücks Das Gebäude muss nach dem Wortlaut von § 7 Abs. 5a Satz 1 EStG in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem anderen… …Satz 1 EStG sind von der Begünstigung ausschließlich Wohngebäude erfasst, und zwar nur insoweit sie Wohnzwecken dienen. Im Ergebnis bedeutet dies, dass… …. 1 Vgl. https://www.destatis.de/DE/Themen/Gesellschaft-Umwelt/Wohnen/_inhalt.html#sprg580428 (abgerufen am 14. 09. 2025). 2 Vgl. BT-Drucks. 20/8628 v… …. 02. 10. 2023, Seite 122. 3 Art. 1 Nr. 2 lit b Gesetz zur Stärkung von Wachstumschancen, Investitionen und Innovation sowie Steuervereinfachung und… …Weiter wird in § 7 Abs. 5a Satz 1 EStG vorausgesetzt, dass das Gebäude vom Steuerpflichtigen hergestellt oder bis zum Ende des Jahres der Fertigstellung… …angeschafft wird. (1) Herstellungsfall Im Herstellungsfall muss der Herstellungsbeginn gemäß § 7 Abs. 5a Satz 1 EStG nach dem 30. 09. 2023 und vor dem 01. 10… …Abschreibungsvorschriften besteht. (2) Anschaffungsfall Sollte jedoch ein Anschaffungsfall vorliegen, so muss nach § 7 Abs. 5a Satz 1 EStG der rechtwirksame Abschluss des…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2026

  Der Entwurf für eine neue Außenprüfungsordnung im Fokus

  Systematischer Vergleich zur BpO 2000 und strategische Implikationen für die steuerliche Beratungspraxis
  

  Andreas Grafm�ller

  …sich seitdem im Umbruch befindet. Mit dem Gesetz zur Modernisierung des Steuerverfahrensrechts vom 20. 12. 2022 1 hat der Gesetzgeber den Grundstein für… …der Verwaltung und den Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG) eine faktische Außenwirkung, die in Finanzgerichtsverfahren regelmäßig als Maßstab für… …Konzerne zu entsprechen. 9 III. Wesentliche Aspekte im Überblick 1. Allgemeine Vorschriften In den allgemeinen Vorschriften manifestiert sich das neue… …in dienstlicher Eigenschaft verfasst und gibt die private Auffassung des Autors wieder. 1 Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/514 des Rates… …Begründung, S. 1, 18 ff. 7 Vgl. insb. § 1 Abs. 1, § 2 Abs. 4 ApO-E; gleichbedeutend die BpO 2000, die in § 7 bindende Prüfungsgrundsätze formuliert. 8 Vgl… …Beschränkung auf bestimmte Steuerarten oder Sachverhalte (§ 194 Abs. 1 Satz 2 AO). 13 In der Beratungspraxis bedeutet dies eine Verschiebung weg von der… …modernisieren hinsichtlich des Abhaltens von Schlussbesprechungen übernommen (§ 201 Abs. 1 Satz 3 AO). Demnach können diese bspw. auch in Form von… …Videokonferenzen online abgehalten werden. 35 11 § 2 Abs. 1 Satz 1 BpO 2000 „Zweck der Außenprüfung ist die Ermittlung und Beurteilung der steuerlich bedeutsamen… …Sachverhalte, um die Gleichmäßigkeit der Besteuerung sicherzustellen (§§ 85, 199 Abs. 1 AO).“ 12 Vgl. Referentenentwurf ApO, Begründung zu § 2, S. 18. 13 Vgl. §… …5 Abs. 2 Satz 1 ApO-E, nach dem der Prüfungszeitraum auch auf einen oder zwei Besteuerungszeiträume beschränkt werden kann. 14 Vgl. Schallmoser in…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2026

  Orientierung in der Matrix - die Transaktionsmatrix als Risikoradar der Finanzverwaltung

  Eine Einordnung der Übersicht über grenzüberschreitende Geschäftsvorfälle unter Bezugnahme auf Prüfungshandlungen und Compliance-Anforderungen
  

  Andreas Grafmüller

  …auf das Umsatzsteuerrecht multidisziplinäre Schnittstellen erörtert. I. Einleitung und gesetzlicher Hintergrund 1. Das Vierte… …Bürokratie (Viertes Bürokratieentlastungsgesetz – BEG IV) vom 23. 10. 2024 1 sollte ein „ressortübergreifendes Gesetzgebungspaket auf den Weg gebracht werden… …nunmehr numerisch präzise auf. 12 Nach § 90 Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 AO n. F. ist die Erstellung einer Übersicht über die Art und das Volumen der… …Geschäftsvorfälle mit nahestehenden Personen im Sinne des § 1 Abs. 2 AStG nunmehr ein expliziter und formeller Bestandteil der Verrechnungspreisdokumentation. 13… …Finanzen Ludwigsburg tätig. Der vorliegende Beitrag wurde nicht in dienstlicher Eigenschaft verfasst und gibt die private Auffassung des Autors wieder. 1 Vgl… …. BGBl. I 2024, Nr. 323 vom 29. 10. 2024. 2 Vgl. BT-Drucks. 20/13015, S. 1. 3 Vgl. Schmidt, DStR 2024, 137 (139). 4 Vgl. BMF-Schreiben vom 02. 04. 2025 –… …, BStBl I 2025, 966 mit der Anl. 1, Bsp. 1 und 2. 9 Vgl. Fischer/Goering, IStR 2023, 314, die bereits die kumulative Belastung der Praxis durch die… …AO-Reform (DAC7-Umsetzungsgesetz) hervorheben. 10 Vgl. Artikel 3 des BEG IV, BGBl. I 2024, Nr. 323 vom 29. 10. 2024. 11 Vgl. § 90 Abs. 3 AO a. F. i. V. m. § 1… …Abs. 1 GAufzV a. F. 12 Siehe § 90 Abs. 3 Satz 2 AO n. F. 13 Vgl. § 90 Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 AO n. F.; betroffen sind nach § 90 Abs. 3 Satz 3 AO… …. Materielle Bestandteile und inhaltliche Mindestanforderungen 1. Die sieben Pflichtmerkmale der Gesetzesbegründung und des BMF Die inhaltliche Ausgestaltung der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Steuerstundungsmodell bei Inanspruchnahme eines Investitionsabzugsbetrags

  Thomas Rennar

  …Gewerbebetrieb noch mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden (§ 15b Abs. 1 Satz 1 EStG). Die Verluste mindern jedoch die Einkünfte, die der… …Steuerpflichtige in den folgenden Wirtschaftsjahren aus derselben Einkunftsquelle erzielt (§ 15b Abs. 1 Satz 2 EStG). Ein Steuerstundungsmodell liegt insoweit vor… …, wenn aufgrund einer modellhaften Gestaltung steuerliche Vorteile in Form negativer Einkünfte erzielt werden sollen (§ 15b Abs. 2 Satz 1 EStG). Bei der… …vorrangig eine kapitalmäßige Beteiligung ohne Interesse an einem Einfluss auf die Geschäftsführung anstrebt. 1 Die Anwendung des § 15b Abs. 1 EStG ist nicht… …der revisionsrechtlichen Prüfung hingegen nicht stand. Abb. 1: Sachverhalt (Quelle. Eigene Darstellung) Klägerin Hinweis: Für die Modellhaftigkeit eines… …sog. Steuerstundungsmodells spricht das Vorhandensein eines vorgefertigten Konzepts, das die * Thomas Rennar, Dipl.-Finanzw. (FH). 1 BFH, Urt. v. 21. 11…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Berichtigung von Rechnungen

  Detlef Pieske-Kontny

  …einem Anteil von 31,7 % (2024) 1 zu den größten Einnahmequellen der öffentlichen Haushalte und steht vermutlich deshalb regelmäßig im Mittelpunkt jeder… …. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG ist die gesetzlich geschuldete Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen 2 , die von einem anderen Unternehmer für das… …Unternehmer gem. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 UStG eine nach den §§ 14, 14a UStG ausgestellte Rechnung besitzt. 4 Der den Vorsteuerabzug begehrende… …UStG geforderten Angaben oder sind einzelne Angaben in der Rechnung unzutreffend, kann die Rechnung gem. § 14 Abs. 6 Satz 1 Nr. 5 UStG i. V. m. § 31 Abs… …. 5 UStDV berichtigt werden, so dass der Vorsteuerabzug nicht verloren geht. II. Rechtsgrundlagen der Rechnungsberichtigung 1. Unionsrecht Nach Art. 219… …solches Dokument keine „Rechnung” im Sinne der Mehrwertsteuerrichtlinie darstellt. 11 2. Nationales Recht Eine Rechnung kann gem. § 14 Abs. 6 Satz 1 Nr. 5… …den steuerbegünstigten Zwecken von Körperschaften, 2. Aufl. 2026. 1… …www.sozialpolitik-aktuell.de/files/sozialpolitik-aktuell/_Politikfelder/Finanzierung/Datensammlung/PDF-Dateien/abbII14.pdf (abgerufen am 21. 02. 2026). 2 Sonstige Leistungen sind gem. § 3 Abs. 9 UStG Leistungen, die keine Lieferungen sind. 3 Abschn. 15.2 Abs. 1 Satz 1… …2006/112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (MwStSystRL), ABl L 347 vom 11. 12. 2006, 1. 7 Vgl. hierzu Abschn. 15.2 Abs. 2 UStAE 2025. 8 EuGH… …(ECLI:EU:C:2021:870), UR 2021, 876 unter Rn. 82. 12 Abschn. 14.11 Abs. 1 Satz 6 UStAE 2025. 13 Abschn. 14.11 Abs. 1 Satz 5 UStAE 2025. 14 Abschn. 14.11 Abs. 1 Satz 11…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2026

  Ten Thousand Tokens - NFT-Protokoll auf Ethereum - Marktanalyse, Funktionsweise und steuerliche Einordnung nach deutschem Recht

  Gregor Danielmeyer, Matthias Steger

  …Finanzprotokoll (DeFi), die einen neuartigen Ansatz für den Launch von ERC-20-Token verfolgt. 1 Innerhalb weniger Stunden nach dem Mint wurden alle 10.000 NFTs… …Rechenbeispiele, in Abschnitt 5 werden zur Verdeutlichung Beispiele angeführt und Abschnitt 6 bildet das Fazit der Autoren. II. Protokoll-Architektur 1… …Grundlagen der Besteuerung im Privat- und im Betriebsvermögen“ (vergriffen). 1 Https://www.btc-echo.de/academy/bibliothek/was-ist-ein-erc-20-token/(Abruf am 30… …. Tabelle 1). die resultierenden ERC-20-Token generieren. Dieses Volumen ist heute nicht prognostizierbar. – Die Anzahl der Unique Owners (30,6 %) weist auf… …eingesetzten Kapitals ist ein nicht auszuschließendes Szenario. Tabelle 1: Fee-Splitter bei ERC-20-Token Anteil Empfänger Beschreibung 50 % Launcher Burner des… …Protokoll bezeichnet sich selbst ausdrücklich als „a protocol that rewards the patient“ – Geduld ist strukturell notwendig. III. Marktlage und Bewertung 1… …. Steuerliche Einordnung nach deutschem Recht 1. Einkommensteuer (EStG) a) Kauf und Verkauf des NFTs NFTs dieser Art könnten nach herrschender Auffassung als… …sonstige Wirtschaftsgüter i. S. d. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG gelten. Folgt man dieser üblichen Auffassung ergeben sich für Privatpersonen folgende… …Einkommensteuer. Eine Freigrenze von 1.000 EUR (ab 2024) pro Jahr gilt (§ 23 Abs. 3 Satz 5 EStG). – Verkauf nach mehr als einem Jahr: Steuerfrei gemäß § 23 Abs. 1… …Satz 1 Nr. 2 EStG, da die Spekulationsfrist abgelaufen ist. – Hinweis: Sollte die Haltefrist wegfallen, könnte der Verkauf stets der Einkommensteuer…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2026

  Verfahrensrechtliche Leitplanken der Außenprüfung nach der DAC 7-Reform

  Dario Arconada

  …schnellere, stärker standardisierte und digital gestützte Außenprüfung. Das zeigt sich namentlich an der Neufassung der Ablaufhemmung, 1 an der zeitnahen… …Schlussfolgerungen sich daraus für Berater und Unternehmen ergeben. III. Neue Beschleunigungs- und Steuerungsinstrumente der Außenprüfung 1. Zeitnahe Prüfungsanordnung… …und begrenzte Ablaufhemmung Einen Kernpunkt der Reform bildet das neue Zusammenspiel von § 197 Abs. 5 AO und § 171 Abs. 4 AO. Nach § 197 Abs. 5 Satz 1… …für Steuerrecht. 1 § 171 Abs. 4 AO. 2 § 197 Abs. 5 AO. 3 § 200a AO. 4 § 87a Abs. 1a AO, § 201 Abs. 1 AO. 5 § 196 AO. 6 § 171 Abs. 4 AO. 7 § 173 Abs. 2… …AO. 8 § 371 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a AO. 9 BFHvom01.02.2012–IR18/11, BStBl II 2012, 400. 310 StBp 09.26 Arconada, Außenprüfung nach der DAC… …§ 171 Abs. 4 Satz 3 Halbs. 1 AO um die Dauer der Mitwirkungsverzögerung, mindestens aber um ein Jahr. Damit wird deutlich, dass § 200a AO nicht nur… …Besprechungen in elektronischer Form, insbesondere durch Tonoder Bild-und-Ton-Übertragung. Diese Öffnung erfasst auch die Schlussbesprechung nach § 201 Abs. 1… …Prüfungsfeststellungen aus einer Außenprüfung unanfechtbar in einem Steuerbescheid, in einem Feststellungsbescheid nach § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO oder in einem… …einer phasenübergreifenden Compliance-Perspektive im Außenprüfungsrecht. IV. Die fortdauernde Zentralität der Prüfungsanordnung 1. Prüfungsanordnung als… …. Ob und in welchem Umfang eine Außenprüfung angeordnet wird, ist eine Er- 10 BFH vom 04. 03. 2020 – VIII B 140/19, BFH/NV 2020, 904. 11 Art. 103 Abs. 1…

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