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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung

  Die umgestalteten "Ergänzenden Angaben" als Kommunikations- und Steuerungsinstrument in Einkommensteuer und Umsatzsteuer (Teil I)
  

  Christoph Schmidt

  …: Abweichende Rechtsauffassung, Offenbarung und verfahrenswirksame Kommunikation 1. Gemeinsame Ausgangsfrage Ausgangspunkt ist für die Einkommensteuer und die… …Empfängerhorizont entscheidungserheblich sind. 1 Nach außen hin wird dieser an den im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlichten Erlassen und an den in… …zwischen Rechtswissenschaft, Verwaltungswissenschaft und Informatik einzuordnen sind. 1 Tipke/Kruse/Seer, AO/FGO, 188. Lfg. 2025, § 150 AO Rn. 47. 2 Dazu… …näher Krumm, Zukunftsfragen des deutschen Steuerrechts III, 2018, S. 1, 9. Schmidt, Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung StBp 05.26 131 die… …. Die Einkommensteuer ist damit das geeignete Referenzmodell, weil sich an ihr die Trennung zwischen drei Ebenen besonders gut zeigen lässt: 1. materielle… …Vorfeld der Außenprüfung. III. Digitaler Regelfall: Datenförmigkeit, Standardisierung und Kommunikationsgrenzen 1. Gemeinsame Ausgangsfrage Im Ausgangspunkt… …vorgeschriebenem Vordruck“ ist nach der aktuellen Konzeption des § 150 Abs. 1 Satz 1 AO nicht mehr der unangefochtene gesetzliche Regelfall, sondern nur noch unter… …bestimmten Voraussetzungen der einschlägige Weg. Nach der aktuellen Formulierung in § 150 Abs. 1 Satz 1 AO ist dieser Weg nur noch dann zulässig/ gegeben, wenn… …der Einkommensteuererklärung für Steuerpflichtige, die Gewinneinkünfte nach § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bis 3 EStG erzielen. Für die vorliegende… …insbesondere nach § 18 Abs. 1 Satz und Abs. 3 Satz 1 UStG – der praktische Normalfall; hinzu tritt jedoch die Besonderheit eines laufenden Kontinuitätsverfahrens…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Inhalt / Impressum

  …gem. § 14 UStG (Teil 1) ___________________________ 145 Hendrik Beckmann, Rhede/Ralf Sikorski, Dorsten „Strafsteuer“ bei fehlerhafter Schlussrechnung… …auf dem Prüfstand – Ist auch § 14c Abs. 1 Satz 2 UStG EU-rechtswidrig? _____________________________________________ 150 Philip Nürnberg, Hamburg… …, Telefax: (030) 25 00 85-630, E-Mail: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Farsad Chireugin Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 66 vom 1. Januar 2026, die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2026

  Inhalt / Impressum

  …Teil 1: Registrierkassen, Kassensysteme und andere elektronische Aufzeichnungssysteme mit „Kassenfunktion“… …_______________________________________________________ 189 Ulrich Pflaum, Nürnberg Das Verfahrensrecht in der aktuellen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (Teil 1) ___ 196 RECHTSPRECHUNG FG Köln… …, Telefax: (030) 25 00 85-630, E-Mail: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Farsad Chireugin Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 66 vom 1. Januar 2026, die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2026

  Editorial

  Stefan Daniel Littnanski

  …Editorial StBp 01.26 1 Editorial Stefan Daniel Littnanski Liebe Leserinnen, liebe Leser, sollte jemand geglaubt haben, dass mit dem Jahre 2025 etwas…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung

  Die umgestalteten "Ergänzenden Angaben" als Kommunikations- und Steuerungsinstrument in Einkommensteuer und Umsatzsteuer (Teil II)
  

  Christoph Schmidt

  …funktionale Übertragbarkeit: Vom ESt-Instrument zur steuerartenübergreifenden Offenlegungslogik 1. Gemeinsame Ausgangsfrage Die bisherige Analyse hat gezeigt… …grundlegend überarbeitet. Zu dem Abschnitt „8 – Ergänzende Angaben zur Steuererklärung“ 1 lauteten die einführenden Erläuterungen für die… …gefasste Zeile 37 beginnt mit „In dieser Steuererklärung“ und ermöglicht eine Auswahl von vier möglichen Varianten: – Variante #1: „konnten steuerliche… …, Verwaltungswissenschaft und Informatik einzuordnen sind. 1 https://www.elster.de/eportal/interpreter/eingabe/est-2024/Startseite/VHauptvordruck/ErgaenzendeAngabenZurStErkl… …Verpflichtung spricht zunächst, dass sich eine solche nicht unmittelbar aus dem Gesetzeswortlaut des § 150 Abs. 7 Satz 1 AO ergibt. Vielmehr besteht für den… …zuvor genannten Konstellation zwingend mit der Auswahl: – Variante #1: „konnten steuerliche erhebliche Sachverhalte nicht geklärt werden.“ und/oder –… …. 9 Tipke/Kruse/Krumm, AO/FGO, 188. Lfg. 2025, § 370 AO 52. 10 Beispiel nach Krumm, Zukunftsfragen des deutschen Steuerrechts III, 2018, 1, 12. 258 StBp… …behördliche Steuerfestsetzung durch Bescheid zuläuft. Das ermöglicht eine klare Trennung zwischen 1. Erklärung und Offenlegung durch den Steuerpflichtigen, 2… …noch bloße Formalie, sondern ein Kommunikations- und Steuerungsinstrument mit mindestens vier Funktionen: 1) Offenlegungsfunktion Sie markiert, dass ein… …Reichweite qualifizierter Zusatzangaben zu bestimmen sind. VII. Funktionen strukturierter Zusatzangaben: ein gemeinsames Funktionsmodell 1. Gemeinsame…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Verdachtsliste bei Umsatzsteuer-Nachschauen

  Jörg Burkhard

  …. Verdachtslisten. 1. Erfordernis eines Prüfungsanlasses Die Umsatzsteuer-Nachschau (§ 27b UStG) ist ein besonderes Prüfungsinstrument der Finanzverwaltung, mit dem… …sowie die richtige Berechnung der Umsatzsteuer bei einem Unternehmen überprüfen kann. Voraussetzung ist stets ein Prüfungsanlass. 1 Ermittlungen ins Blaue… …Durchschnitt 39 USt-Sonderprüfungen durch. Dies bedeutet für jeden eingesetzten Prüfer ein durchschnittliches Mehrergebnis von rd. 1 Mio. €. 7 2. Ziel der… …Geschäftsbetrieb einzustellen 8 . * Dr. Jörg Burkhard ist Fachanwalt für Steuerrecht und Fachanwalt für Strafrecht in Wiesbaden, Frankfurt a. M. und Taunusstein. 1… …, 24. Aufl. 2025, § 27b Rn. 1. 6… …jegliche Prüfung ein Eingriff in die Freiheitsrechte ist und einer gerichtlich überprüfbaren Legitimation bedarf, Art. 19 Abs. 4 GG, Art. 2 Abs. 1 GG… …. Selbst wenn man sich einen hypothetischen Extremfall (siehe Beispiel 1 und 2) vor Augen führt, bei dem ein Verfolgungsrecht des Prüfers diskutiert werden… …könnte, ist dieser Fall wohl eher praxisfremd: Beispiel 1: Bei der Kassennachschau sieht der Prüfer, wie der Steuerpflichtige einen vermutlichen… …(vermutlich) zu vernichten oder zu verstecken. Lösung 1: Hier wird man an das Jedermannsrecht des § 127 StPO des Prüfers denken können. Der Prüfer will eine… …Beweissicherung vornehmen und den „Flüchtenden“ festhalten sowie von der Beweisvernichtung abhalten. Das Betreten der Wohnräume zu diesem Zweck ist von § 27b Abs. 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Unterlassene Auswertung eines Prüfungsberichts in der steuerlichen Betriebsprüfung

  Thomas Rennar

  …erfolglos. II. Entscheidung des FG Köln Die Klage war unbegründet. 1 Die Voraussetzungen einer Änderung nach § 129 AO lagen vor. Nach § 129 AO kann die… …Würdigung ersichtlich sind. 7 * Thomas Rennar, Dipl.-Finanzwirt (FH). 1 FG Köln, Urteil v. 24. 02. 2026 – 11 K 379/22. 2 BFH, Urteil v. 30. 11. 2023 – IV R…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Gewinnerzielungsabsicht bei langjährigen gewerblichen Verlusten

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 21.05.2025 - III R 45/22
  

  Hendrik Hübner

  …die Jahre 2008 bis 2014 zunächst erklärungsgemäß veranlagt. Die Bescheide waren gemäß § 165 Abs. 1 AO hinsichtlich der vom Kläger gemäß § 4 Abs. 3 EStG… …Mecklenburg-Vorpommern 1 (FG) durch Gerichtsbescheid als unbegründet zurück. III. Entscheidung Die Revision der Kläger war begründet und führte zur Aufhebung des… …, Gewinn zu erzielen, unternommen werde und sich als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstelle, sei nach § 15 Abs. 2 Satz 1 EStG… …nachweisen, dass er die objektiven Gegebenheiten verkannt und erwartet habe, 1 FG Mecklenburg-Vorpommern, Urt. v. 14. 12. 2021 –3K10/19, EFG 2022, 504. 2 Das… …nach diesen Rechtsgrundsätzen keinen Bestand haben: Der gemäß § 90a Abs. 3 Halbs. 1 FGO als Urteil wirkende Gerichtsbescheid des FG entspreche in… …Entscheidung 1. Einordnung der Entscheidung Der III. Senat des BFH hat mit seiner Entscheidung die Ende 2023 vertretene Auffassung des VI. Senats des BFH 4… …, Adam, NWB-Online-Nachricht v. 02. 10. 2025, 3, Peters, EStB 2025, 389 (391) und Feldgen, StEd 2025, 482. 6 S. hierzu auch Adam, HFR 2026 Nr. 1, 16 (18)… …. 7 FG Mecklenburg-Vorpommern, Urt. v. 14. 12. 2021 –3K10/19, EFG 2022, 504. 8 Ebenso Adam, HFR 2026 Nr. 1, 16 (18). 9 Peters, EStB 2025, 389 (391). 10… …Gewinnermittlungsabsicht im Rahmen des § 15 Abs. 2 Satz 1 EStG handelt es sich im Wesentlichen um folgende Aspekte: 18 (1) Insgesamt muss die Tätigkeit auf die Erzielung… …weitergehende Ausführungen unter IV. 3. 29 Adam, HFR 2026 Nr. 1, 16 (18). Hübner, Gewinnerzielungsabsicht bei gewerblichen Verlusten StBp 04.26 105 Ermittlung des…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2026

  Selbstkosten bei öffentlichen Aufträgen und in der Forschungsförderung

  Die Grundzüge der Kosten- und Leistungsrechnung und ihre Stellung im betrieblichen Rechnungswesen
  

  Roland Köhler

  …die Bereiche externes und internes Rechnungswesen und in vier Teilgebiete mit jeweils weiteren Untergliederungen: Tabelle 1: Betriebliches… …Buchführung mit Bestands- und Erfolgskonten dient dabei als Grundlage. Köhler, Selbstkosten bei öffentlichen Aufträgen StBp 03.26 69 1. Aufbau und Bedeutung von… …Gemeinschaftskontenrahmen der Industrie (GKR) und der Industriekontenrahmen (IKR) zu nennen. 1 2. Gliederungsprinzipien von Kontenrahmen Im Hinblick auf die… …Rechnungswesens bilden die Berichte der Innenrevision und das Controlling sowie die Auswertungen der Betriebsstatistik. 1. Kosten- und Leistungsrechnung Bereits aus… …. den Verzehr von Produktionsfaktoren und die 1 Grundlage ist der Reichskontenrahmen (auch „Erlasskontenrahmen“ genannt) aus dem Jahr 1937. Die… …Herstellungskosten variieren. Nachstehende Systeme der Kosten- und Leistungsrechnung werden unterschieden: 1. Bewertung von Erzeugnisbeständen nach den Grundsätzen der… …Herstellungsaufwendungen herauszuziehen und den jeweiligen Erzeugnissen zuzurechnen. Das Ergebnis ist eine stückbezogene Ermittlung der Herstellungskosten (Kalkulation). 1… …. Die sich anschließende Kalkulation erfolgt in der Form der Zuschlagsberechnung. Der Zuschlagsberechnung liegt folgende Überlegung zugrunde: (1) Ein Teil… …Vertriebsgemeinkosten = Selbstkosten IX. Zusammenfassung 1. Das externe Rechnungswesen beinhaltet im Wesentlichen die Wareneinsatz- und die Umsatzakte der Unternehmung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Strukturelle Herausforderungen für Industrie und Handel

  Preissteigerungsrücklage, Importwarenabschlag und Leerkosteneliminierung als mögliche Antworten
  

  Roland Köhler

  …modifizierten Bewertungsabschlages in Anlehnung an die seinerzeit abgeschaffte Regelung des Importwarenabschlages gem. § 80 EStDV 1 genannt werden. – Die… …das im Erich Schmidt Verlag erscheinende Handbuch der steuerlichen Betriebsprüfung. 1 Nach der bei der Einführung des Lifo-Verfahrens geltenden Regelung… …Wertaufholung zu vermeiden VII. Zusammenfassung 1. In dem vorliegenden Beitrag werden de lege ferenda Anregungen für angestrebte Rechtslagen…

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