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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  Aktuelle Fragen aus der Praxis der Außenprüfung

  Dipl.-Finw. H. Babon

  …entsprechend aufgestockt wurden. Hier liegt nun der seltene Fall vor, dass die Vermögensänderung Eingang in eine KSt-Festsetzung gefunden hat, aber eine… …sonstige Abweichungen Handelsbilanz/Steuerbilanz gelten, die hier vorliegen. Dieser Auffassung kann sich der Autor im vorliegenden Fall nicht anschließen… …Abstimmungsdifferenz gebildet worden ist. Im Zeitpunkt der Abfassung des BMF-Schreibens dürfte ein wie hier vorliegender Sachverhalt noch gar nicht akut gewesen sein, so… …entspricht, wäre dies reiner Zufall. Denn es könnten sich ja z. B. auch Geschäftsvorfälle aus vororganschaftlicher Zeit hier widerspiegeln, weil es auch… …sonstige Abweichungen Handelsbilanz/Steuerbilanz in der Vergangenheit gegeben haben mag. Selbst wenn sich wie hier EK 02 betragsmäßig mit den vormaligen… …Minderabführungen könnte das EK 04 ja wieder positiv werden, so dass zwingend nach § 37 Abs. 2 KStG dann die Mehrabführungen hier bis 0 zu verrechnen wären. Dass sich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  II. Vorsteuerabzug für das häusliche Arbeitszimmer

  Dr. Bernd Heuermann

  …einen Gegenstand für Zwecke seiner besteuerten Umsätze verwendet (hier das Arbeitszimmer zum Erstellen von Fachliteratur), berechtigt, die (geschuldete… …oder entrichtete) Mehrwertsteuer für diesen Gegenstand abzuziehen. Verwendet der Steuerpflichtige – wie hier HE – ein Gebäude sowohl für unternehmerische… …seinem Privatvermögen belässt. Hier fragt man sich sogleich, wie es sich auswirkt, dass nicht HE allein, sondern er zusammen mit seiner Ehefrau Eigentümer… …Vorsteuerbeträge, die auf die nichtunternehmerisch genutzten Teile des Gebäudes entfallen (hier alle Räume außer dem Arbeitszimmer) bereits beim Bezug (so HE im…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  B. AfA als vorab entstandene Werbungskosten

  Dr. Bernd Heuermann

  …7 EStG). b) Die Klägerin hatte hier geltend gemacht, es handele sich bei den ihr entstandenen Kosten um dem Erwerber erstattete Erhaltungsaufwendungen… …Verfügungsberechtigte als derjenige, in dessen Verfügungsmacht das Grundstück steht (hier die Erwerber) bis zur Restitution die Stellung z.B. als Vermieter (vgl. dazu… …eingehend Heuermann, DB 2005, 847 ff.). Deshalb verbleibt nur der Zusammenhang mit Rückübertragung. Hier stellten sich für den BFH zwei Fragen: Handelt es… …Einzelnen BFH-Urteile vom 12.9.2001 IX R 52/00, BStBl II 2003, 574; vom 19.11.2003 IX R 50/02, BFH/NV 2004, 767). Hier stand die Zahlung der Klägerin in…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2005

  Die Verwaltungsgrundsätze-Verfahren vom 12. April 2005 – Teil II –

  Prof. Dr. Bert Kaminski, Prof. Dr. Günther Strunk

  …, wenn es sich um eine inländische Tochtergesellschaft ausländischer Konzerne handelt. Hier besteht kaum die Möglichkeit, das Vorlageverlangen der… …Konsequenzen sich daraus ergeben, dass der Steuerpflichtige nachweisen kann, dass der Versuch der Unterlagenbeschaffung im Ausland gescheitert ist. Hier weist… …möglich ist.“ Die sich hieraus für die Praxis ergebenden Konsequenzen bleiben unklar. Ferner sind die Aussagen zur sog. Personalunion zweifelhaft. Hier… …mehr praktikablen und verfassungskonformen Regelung führen. Insofern hätte es hier einer entsprechenden Einschränkung bedurft. Bemerkenswert ist, dass im… …schaffen“ sind, ist wenig hilfreich, weil unklar bleibt, wie detailliert diese Unterlagen sein müssen und wann sie zu erstellen sind. Offensichtlich wird hier… …müssen. Dies ist jedoch unterblieben. Bekanntlich geht der BFH davon aus, dass hier ggf. aus Gründen des Europarechtes ein erhebliches Problem entstehen… …. überzeugen nicht. Hier hätte eine Regelung getroffen werden sollen, inwieweit der Erlass auch auf Altfälle anzuwenden ist. Da das Schreiben erst mit Datum vom… …hier getroffene Aussage eine Tautologie. Unklar bleibt auch der zweite Absatz. Danach verlangt die Finanzverwaltung, dass Plandaten zum Zeitpunkt der… …Finanzverwaltung hier nicht von einer Pflicht zur Dokumentation ausgehen. Dies würde jedoch im Widerspruch zu den übrigen Ausführungen stehen, wonach die Begründung… …der VG-Verfahren auf diese Altdokumentationen anzuwenden sind. Hier hätte es der Klarheit gedient, wenn die Finanzverwaltung ausdrücklich den Zeitpunkt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2005

  C. Rechtsmittel des Arbeitnehmers gegen eine Lohnsteueranmeldung

  Dr. Bernd Heuermann

  …Anfechtungsrechts beschäftigen, so deshalb, weil hier noch Fragen offengeblieben sind. Der Arbeitnehmer kann aus eigenem Recht anfechten, weil er den Abzug der… …kann. Tritt hier auch eine Erledigung (nach § 124 Abs. 2 AO und natürlich auch verfahrensrechtlich) ein, wie Thomas dies in seiner Anmerkung zu dem…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2005

  A. Zusammenveranlagungsvoraussetzungen auf dem Prüfstand des EuGH

  Dr. Bernd Heuermann

  …Sozialleistungen. Diese Sozialleistungen sind in Österreich steuerfrei und wären es auch in Deutschland, wenn B in Deutschland diese Sozialleistungen bezöge. Hier… …natürlich nicht aufgrund eines deutschen Gesetzes (wie hier nach dem Mutterschutzgesetz) ausgezahlt werden. Denkfehler? Wie sieht es in Vergleichsfällen aus?… …sie in Kiefersfelden, zusammen veranlagt werden. Nur das begehren sie auch hier. An der Steuerfreiheit ändert sich nur dann etwas (B lebt in Kufstein)… …der Eheleute berücksichtigen könne. So ähnlich liegt es – nach m.E. – auch hier, denn Österreich kann den Familienstand nicht berücksichtigen, weil die… …werde, nur dann entfalle, wenn tatsächlich im Wohnsitzstaat eine steuerliche Freistellung des Existenzminimums erfolge, oder ob – wie hier – die Sicherung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2005

  „Madeira“ – ein den „Dublin Docks“ vergleichbarer Platz?

  Siegfried Wagner

  …Kapitalgesellschaft an einer Kapitalgesellschaft im niedrig besteuerten Ausland innerhalb der Europäischen Gemeinschaft, hier in Irland, nicht deswegen missbräuchlich i… …europäischen Beihilferecht stehen. § 42 AO hat hier keinen Platz. c) Berücksichtigung zwischenzeitlicher Entwicklung der Rechtsprechung des EuGH zum… …. Der Wortlaut des Art. 11 Abs. 6 Satz 1 (für portugiesische Tochtergesellschaften) und Satz 2 (für Betriebsstätten in Portugal) schafft auch hier 27)… …garantieren. Hier mit dem Argument der Missbräuchlichkeit (§ 42 AO) zu argumentieren, erscheint nach der hier vertretenen Auffassung auf der Ebene der DBA… …Betriebsprüfung 5/05 deren Gewichtung bei der Gewinnverteilung zu überprüfen sein. Die gesamte Marge wird nach dem „Drittvergleich“ angemessen verteilt. Hier ist… …. Interessant und deshalb hier erwähnenswert ist die Steuervergünstigung in Labuan in Malaysia. 38) IV B 4 – S 1300 – 362/04, bei Redaktionsschluss noch nicht im…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2005

  Beiträge zur Prüfungstheorie in Hochrisikofällen – Teil III –

  Erich Huber

  …gesamten Geschäftszeit eine Videoaufzeichnung mitläuft. Hier wäre eine direkte Prüfung vom einzelnen Geschäftsfall weg bis hinauf in die Erfassung und das… …c) indirekte Kontrolle auf logische Plausibilität Hier wird aus logischen Prüfungen auf die Richtigkeit der Buchungs- und Aufzeichnungsinhalte… …nur aussagen, dass durch die logische Unplausibilität die sachliche Richtigkeit in Zweifel steht Die Praxis hat früher stets versucht, hier Lösungen zu… …Zahlenerfindung hinweisen – Nichtdeckung von zufällig entstandenen, uneingegrenzten Anfangsziffern von Basiszahlen mit der Benford-Verteilung Auch hier ergibt sich… …des Geprüften her (dort Informationssystem und internes Kontrollsystems, hier Aufzeichnungssystem) Risiko eines Alphafehlers Ein Alfafehler wird im… …unkundige Außenstehende plausiblen Zugänglichkeit vom Prüfer nicht einsehbar und damit auch nicht mehr argumentierbar ist. Hier empfehlen sich am ehesten… …Speditionsunternehmens anhand der Treibstoffkosten. Auch hier muss zuerst geprüft werden, ob die Relationen zwischen einzelnen Daten gerechtfertigt sind. Wenn analytische… …vorgenommen werden müssen. Hier zeigt sich die prüfungstechnische Problematik aus Sicht der Betriebsprüfung bei der Prüfung von Risikosystemen. Wenn keine… …Teilbereiche sind hier vor allem Betriebsstruktur, Auftrags- und Planungsstruktur, Zulieferstruktur, Lagerstruktur, Kostenstruktur, Managementstruktur…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2005

  Aktuelle Fragen aus der Praxis der Außenprüfung

  Dipl.-Finw. Christine Anderlohr, Jürgen Crößmann

  …Anlage zur Prüfungsanordnung) angefordert, so ist auch hier die spätere Heranziehung der Informationen zur Erstellung von Kontrollmaterial unzulässig. c)… …zweckbestimmt durch den Notar bzw. Rechtsanwalt, der hier wie ein Treuhänder der Vertragsparteien auftritt, weiterzuleiten. Auch die auf den Bankkonten… …bestehen, dass der geprüfte Notar/Rechtsanwalt eigene Vermögenswerte oder Wirtschaftsgüter über sein Anderkonto gezahlt hat. Hier besteht ein unmittelbarer…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2005

  III. Zur Annahme einer vGA bei Nichtteilnahme an einer Kapitalerhöhung

  Dr. Dietmar Gosch

  …Gesellschaft auswirkt. Bei einer verhinderten Vermögensmehrung ist das etwas schwieriger. Hier unterlässt es die Kapitalgesellschaft, einen sich in ihrer… …, Rev. I R 26/04), so dass hier nicht weiter spekuliert werden soll. Als sicher ist jedenfalls festzuhalten, dass ein Geschäftsvorfall nach ständiger… …Mitveranlassung hätte sich hier nur ergeben, wäre die Darlehensgewährung durch die künftige Gesellschafterstellung motiviert gewesen, wofür sich indes positiv…

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