Suchergebnisse

• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2020

  Zeitnahe Betriebsprüfungen als Eingriffsverwaltung oder als Ko-Operation?

  Regierungsdirektor Andreas Kaiser

  …Betriebsprüfungen. I. Die Rechtmäßigkeit von zeitnahen Prüfungskomponenten 1. Einleitung Als Willy Brandt in den siebziger Jahren mit dem Slogan „Kleine Schritte sind… …internationaler Ebene 1 , – eine Kooperationsmaxime 2 oder – eine die „Willfährigkeit fördernde Staatsstrategie“, helfen den handelnden Personen vor Ort nicht… …wird die Prüfung erst im August begonnen, nachdem die Erklärungen abgegeben wurden (§ 4a Abs. 2, Satz 1 BpO ist erfüllt). 3. Einblicke in ein Tax… …, anzunehmen. Auch die Normen der Betriebsprüfung in den §§ 193 ff. AO helfen hier nicht konkret weiter. Aus § 200 Abs. 1, Satz 2 AO ergibt sich die… …Auffassung des Autors wieder. 1 DStR 2019, 121 ff. 2 Tipke-Kruse, § 85 AO Rn. 28. 3 Zitat nach Willy Brandt. 264 StBp 09.20 Kaiser, Zeitnahe Betriebsprüfungen… …. Rechtsgrundlage sind damit die allgemeinen Normen der AO. Insbesondere § 88 Abs. 2, Satz 1 AO, wonach die Finanzbehörde Art und Umfang der Ermittlungen bestimmt… …Jahrestaktprüfung anmeldet, dann sind seine Ermessenserwägungen entscheidend (§ 4 Abs. 1 BpO 2000). Eine rechtliche Verpflichtung, eine Prüfung jährlich durchzuführen… …, besteht für die Behörde nicht. Sie kann ein einzelnes Jahr zum Gegenstand der Prüfung machen oder mehrere (§ 4a Abs. 1 und 2 BpO 2000). Grundsätzlich soll… …der Prüfungszeitraum bei Großbetrieben an den vorhergehenden Prüfungszeitraum anschließen (§ 4 Abs. 2 Satz 1 BpO 2000) bzw. es werden drei Jahre geprüft… …1. Mehr zur Mitwirkung bereite Steuerpflichtige Aus meiner Sicht haben die Gesellschaft und damit alle am Besteuerungsverfahren beteiligten Kreise…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Anwendungsfragen des novellierten Forschungszulagengesetzes

  Thomas Kaligin

  …Bundesrat am 22. 03. 2024) die Novelle des Forschungszulagengesetzes mit signifikanten Verbesserungen verabschiedet worden. 1 Das Gesetz tritt rückwirkend zum… …Wege eines Wahlrechts eine erhöhte Forschungszulage i. H. v. 35 % (statt 25 %) beantragt werden (§ 4 Abs. 1 Satz 2 FZulG). – Weitere punktuelle… …Verfasser von mehr als 700 Fachartikeln und Monografien. 1 BGBl. I 2024 vom 27. 03. 2024, Nr. 108. Zu Hemmnissen und Reformansätzen bei der steuerlichen… …Forschungszulage auf dem Weg zur Erfolgsgeschichte eingehend Baaken/Finsterwalder/Schanz, StuW 2026, 31. 2 § 4 Abs. 1 Satz 2 FZulG i. d. F. des… …2025, 1724 (1725 f.) mit Anm. Hennigfeld = DStRE 2026, 312 [Rev. eingelegt; Az. des BFH III R 24/25]. 3 § 4 Abs. 1 Satz 2 FZulG i. d. F. des… …technologischen Erfolg haben, werden sie als ein einziges Vorhaben betrachtet (§ 2 Abs. 3 Satz 4 FZulG). III. Definition Forschung und Entwicklung § 2 Abs. 1 bis 3… …ein begünstigtes FuE-Vorhaben und damit zusammenhängende FuE-Tätigkeiten i. S. des § 2 Abs. 1 bis 3 FZulG vorliegen, entscheidet ausschließlich die… …genannten Varianten durchgeführt werden. 22 V. Förderfähige Aufwendungen 1. Erweiterung der Förderung auf abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des… …Abschnitte des Arbeitsplans des jeweiligen Vorhabens das betreffende Wirtschaftsgut benötigt wird (§ 3 Abs. 3 Nr. 1 Buchst. d FZulBV). Geringwertige… …StBp 08.26 Kaligin, Novelle des Forschungszulagengesetzes ge. Das sind die zuvor genannten Aufwendungen i. S. v. § 3 Abs. 1, 2, 3, 3a und 4 (§ 3 Abs. 3b…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2023

  Tax Compliance Management Systeme in der Betriebsprüfung

  Eine erste Einordnung des neuen Art. 97 § 38 EGAO
  

  Dirk Feuerstack, Kilian Reimann

  …Betriebsprüfungen. Mit dem Gesetz zur Umsetzung der DAC 7-Richtlinie 1 vom 28. 12. 2022 führt der Gesetzgeber in Art. 97 § 38 EGAO zum 01. 01. 2023 einen Mechanismus… …7-Richtlinie vom 28. 12. 2022 den neuen Art. 97 § 38 EGAO zum 01. 01. 2023 ein. II. Die Regelung im Einzelnen 1. Historie Bereits mit Schreiben vom 14. 08. 2019… …verfasst und gibt ausschließlich die persönliche Auffassung der Autoren wieder. 1 Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/514 des Rates vom 22. März… …Steuerpflichtigen) ins Leere. Gemäß § 199 Abs. 1 Satz 1 AO hat der Außenprüfer die tatsächlichen und rechtlichen Verhältnisse, die für die Steuerpflicht und für die… …für die erweiterte Kürzung des Gewerbeertrages nach § 9 Nr. 1 Satz 2–6 GewStG (auch nach der erleichternden Regelung des § 9 Nr. 1 S. 3 Buchst. c… …Steuerkontrollsystemen und daraufhin nach Absatz 1 Satz 1 zugesagten Erleichterungen durch die Landesfinanzbehörden bis zum 30. April 2029 vor. Die obersten Finanzbehörden… …Entscheidungsprozess unmittelbar über § 5 Abs. 1 Nr. 1 i. V. mit § 19 FVG gedeckt sein. Ungeklärt bleibt aber schon, wie zu verfahren ist, wenn die Einschätzungen über… …. Eine Herleitung über § 5 Abs. 1 Nr. 1 i. V. mit § 19 FVG wirkt sachfremd. Nach dem Verständnis der Verfasser wäre die Aufnahme einer gesonderten Aufgabe… …in § 5 Abs. 1 FVG betreffend den außerhalb einer Mitwirkung liegenden Tätigkeitsbereich klarstellend sinnvoll gewesen. Darüber hinaus stellt sich auch…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2025

  Jahresinhaltsverzeichnis 2025

  …25 00 85-630, E-Mail: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Farsad Chireugin Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 65 vom 1. Januar 2025, die unter… …................................................. 11/341 Editorial (Ulrich Pflaum) ................................................... 12/369 Die steuerliche Betriebsprüfung 2025 1 Jahresinhaltsverzeichnis… …Abgabenordnung und Außenprüfung Gesamtbild aller Umstände des Einzelfalls im Sinne des § 162 Abs. 1 AO (Carl W. Barthel) ............................. 1/3… …................................................................... 9/274 Außenprüfungen bei juristischen Personen des öffentlichen Rechts und gemeinnützigen Einrichtungen: Teil 1: Voraussetzungen der Besteuerung von… …gem. § 33 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 OWiG: Anmerkungen zum BFH-Urteil v. 31. 01. 2024 – X R 7/22 (Detlef Pieske-Kontny) ......... 10/317 Unternehmen als… …unbezahlte Verwaltungshelfer: Rechtfertigung und Grenzen steuerlicher Indienstnahme – Teil 1 (Christoph Schmidt)… …2024 (Wilfried Apitz) ........................................................... 4/136 Besteuerung einer Imkerei: Teil 1: Einkünfte aus Land- und… …steuerliche Betriebsprüfung 2025 Jahresinhaltsverzeichnis Die Betriebsstätte im schweizerischen Steuerrecht: Teil 1: Zur Steuerpflicht in der Schweiz nach… ….................................................................... 10/333 Allgemeines Steuerrecht § 89b AO: Internationale Risikobewertungsverfahren in der deutschen Abgabenordnung (Teil 1) (Christoph Schmidt)… …Mitarbeiterkantine eines kommunalen Krankenhauses (Detlef Pieske-Kontny) .......................... 4/114 Zur Anwendung von § 1 Abs. 5 Satz 1 AStG: Anmerkungen zu den…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2007

  Die Strukturanalyse - Teil III

  Ltd. Regierungsdirektor Harald Gebbers

  …)) ist Sigma durch Wurzelziehen zu errechnen: Maßgebend ist die Formel: aus z-Tabelle abzulesender Wert für 95,0 % (interpoliert) 1,64485 1, 64485… …x-Wert (lt. Verteilung) 84,134 % 1σ 3,219291 1 > 76 mal 3,219291 = 244,00 € 230,00 € 97,725 % 2σ 3,219291 2 > 76 mal 10,363835 = 788,00 € 760,00 € 99,865 %… …abzulesender Wert für 95,0 % (interpoliert): 1,64485 1, 64485 σ = , 6 3 = 2,1787563 = Sigma σ Auf die Berechnung des Sigmawertes (σ) der verkürzten Inventur und… …Median mal Streufaktor +/– 1 . Modus Es handelt sich bei dieser Kenngröße um den Wert in einer Zahlenreihe, der am häufigsten auftritt. Er wird auch… …95,0% = 540,00 € +2 Sigma +1 Sigma Zentralwert C --1 Sigma --2 Sigma 0,01% 10 20 30 50 Werte in € 100 200 300 500 1.000 2.000 3.000 5.000 10.000 Abbildung… …Vorschlag Rechengang: 1. Maßnahme: Ausgehend vom Zentralwert C bei 50 % und vom 95 %-x-Wert (beide im LWN zur Schätzungs- 96) Ernst, Indirekte Methoden der… …bei Ernst, Indirekte Methoden der steuerlichen Betriebsprüfung, S. 158 FN 1, den Verweis auf Sachs, Angewandte Statistik, Ausgabe 1984, S. 88 f. 99)… …von Baselt102 ) vorgeschlagenen Berechnungsschema entsprechend der Formel: 2 G (lg ) * 1, 1513 1gC 10 * n Die Abkürzung lg bedeutet… …wie folgt zu vollziehen: 1 50 %-x-Wert = Zentralwert C (in €) 76,00 2 95 %-x-Wert (in €) 540,00 3 Relation 95 %-x-Wert / 50 %-x-Wert ( = Streufaktor SF)… …€ 95,0% = 540,00 € +2 Sigma +1 Sigma Zentralwert C --1 Sigma --2 Sigma 0,01% 10 20 30 50 Werte in € 100 200 300 500 1.000 2.000 3.000 5.000 10.000…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2008

  Bekanntgabefehler gem. § 122 AO bei der Umsatzsteuer - Vollbeendigung der GbR infolge Anwachsung - Teil I -

  Richter am Finanzgericht Hermann Pump, Herbert Fittkau

  …Pump, Münster, und Herbert Fittkau, LL.M., Bad Homburg v.d.H. 1. Allgemeines Die Bekanntgabe von Steuerbescheiden ist ein komplexer Bereich und… …fehlerträchtig 1 ). Die Probleme werden weitgehend unterschätzt und in der Literatur zumeist nur kurz, wenn überhaupt dargestellt 2 ). Mehrergebnisse der… …, bei denen die GbR selbst Steuerschuldnerin ist, sind ebenfalls praxisrelevant und leicht festzustellen 8 ). Auf Feststellungsbe- 1) Jakob… …, Abgabenordnung, 4. Aufl., § 5, Rn. 298; Rößler, Adressierung von Steuerbescheiden, StBp 2006, 326 vor Tz. 1 2) Wagner, Steuerverfahrens- und prozessrechtliche… …in Bunjes/Geist, UStG, 8. Aufl., § 1 UStG, Rn. 50, 52. Karsten Schmidt, Gesellschaftsrecht, 3. Aufl., § 45 II 4; Boeker in HHSp, § 33 AO, Rn. 43 a… …m.w.N. 11) Zeuner in Bunjes/Geist, § 1 UStG, Rn. 50. 12) BFH v. 17.7. 1986 V R 37/77, BFH/NV 1987, 111. 13) Kübler, Gesellschaftsrecht, 5. Aufl., § 6 IV d… …. 20) Boujong in Ebenroth/Boujong/Joost, HGB, Band 1, § 105 HGB, Rn. 161; Zeuner in Bunjes/Geist, § 1 UStG, Rn. 52. 37 nommen werden, als nicht steuerbare… …Geschäftsveräußerung gem. § 1 Abs. 1a UStG angesehen 21 ). 6. Realteilung ist kein Fall der Anwachsung Der Fall der Anwachsung mit dem Ausscheiden des vorletzten… …verstorbenen Unternehmer gerichtet würde. Beispiel 1: ABC haben eine Anwaltssozietät gegründet. A und B scheiden aus und laut Sozietätsvertrag gehen die Aktiva… …und Passiva am 3.3.2007 im Wege der Anwachsung auf C über. Der 30) Vgl. ausführlich Fischer in Boruttau, Grunderwerbsteuer, 14. Aufl., § 1, Rn. 59 ff…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung

  Die umgestalteten "Ergänzenden Angaben" als Kommunikations- und Steuerungsinstrument in Einkommensteuer und Umsatzsteuer (Teil I)
  

  Christoph Schmidt

  …: Abweichende Rechtsauffassung, Offenbarung und verfahrenswirksame Kommunikation 1. Gemeinsame Ausgangsfrage Ausgangspunkt ist für die Einkommensteuer und die… …Empfängerhorizont entscheidungserheblich sind. 1 Nach außen hin wird dieser an den im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlichten Erlassen und an den in… …zwischen Rechtswissenschaft, Verwaltungswissenschaft und Informatik einzuordnen sind. 1 Tipke/Kruse/Seer, AO/FGO, 188. Lfg. 2025, § 150 AO Rn. 47. 2 Dazu… …näher Krumm, Zukunftsfragen des deutschen Steuerrechts III, 2018, S. 1, 9. Schmidt, Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung StBp 05.26 131 die… …. Die Einkommensteuer ist damit das geeignete Referenzmodell, weil sich an ihr die Trennung zwischen drei Ebenen besonders gut zeigen lässt: 1. materielle… …Vorfeld der Außenprüfung. III. Digitaler Regelfall: Datenförmigkeit, Standardisierung und Kommunikationsgrenzen 1. Gemeinsame Ausgangsfrage Im Ausgangspunkt… …vorgeschriebenem Vordruck“ ist nach der aktuellen Konzeption des § 150 Abs. 1 Satz 1 AO nicht mehr der unangefochtene gesetzliche Regelfall, sondern nur noch unter… …bestimmten Voraussetzungen der einschlägige Weg. Nach der aktuellen Formulierung in § 150 Abs. 1 Satz 1 AO ist dieser Weg nur noch dann zulässig/ gegeben, wenn… …der Einkommensteuererklärung für Steuerpflichtige, die Gewinneinkünfte nach § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bis 3 EStG erzielen. Für die vorliegende… …insbesondere nach § 18 Abs. 1 Satz und Abs. 3 Satz 1 UStG – der praktische Normalfall; hinzu tritt jedoch die Besonderheit eines laufenden Kontinuitätsverfahrens…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2025

  Die Betriebsstätte im schweizerischen Steuerrecht

  Teil 3: Internationales Recht
  

  Detlef Pieske-Kontny

  …Doppelbesteuerungsabkommen 1. OECD-Musterabkommen 1 a) Art. 5 OECD-MA (2017) Die Bestimmungen über die Betriebsstätte in den hier dargestellten, von der Schweizerischen… …Eidgenossenschaft vereinbarten DBA 2 entsprechen im Grundsatz dem Art. 5 OECD-MA (2017). Nach Art. 5 Abs. 1 OECD-MA (2017) bedeutet der Begriff „Betriebsstätte“ eine… …. Ersch. 1 OECD (2017), Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2017… …Abs. 1 DBA Schweiz-Deutschland bedeutet der Ausdruck „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung 17 ,in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz… …convention between developed and developing countries (2017), in: Vogel/Lehner, DBA, 7. Aufl. 2021, Anh. 1, 2861 ff. 15 Hemmelrath in Vogel/Lehner, DBA, 7… …kann nach FG Baden-Württemberg, Urteil v. 14. 10. 2021 –3K589/19, Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2022, 88, 1. Leitsatz eine „feste… …Geschäftseinrichtung“ i. S. von Art. 5 Abs. 1 DBA Schweiz-Deutschland darstellen, wenn der Steuerpflichtige dort betriebliche Unterlagen aufbewahrt und an diesem… …Verkehr und von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, können gem. Art. 8 Abs. 1 und 2 DBA Schweiz-Deutschland nur in dem Vertragsstaat besteuert… …die Person, die das Schiff betreibt, ansässig ist. Die Bestimmungen in Art. 8 Abs. 1 bis 3 DBA Schweiz- Deutschland gelten gem. Art. 8 Abs. 4 DBA… …Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, können gem. Art. 8 Abs. 1 bzw. Abs. 2 DBA Schweiz-Frankreich nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2005

  Die Verwaltungsgrundsätze-Verfahren vom 12. April 2005 - Teil II -

  Prof. Dr. Bert Kaminski, Prof. Dr. Günther Strunk

  …der Einkunftszurechnung kein strafrechtlicher Tatbestand der Steuerverkürzung im Sinne des § 370 Abs. 1 AO gegeben ist. b) Erhöhte Mitwirkungspflichten… …: Strunk/Kaminski/Köhler, AStG-DBA, § 1 AStG, Rz. 484 ff. *) Teil I ist in StBP Heft 8/05 erschienen. 49) Vgl. FN 7. Die steuerliche Betriebsprüfung 9/05 245 che… …eine Geschäftsbeziehung im Sinne des § 1 Abs. 4 AStG. Vielmehr definiert dieser gerade den Fall, dass keine gesellschaftsvertragliche Vereinbarung… …Angemessenheitsdokumentation interpretiert, ist fraglich, ob dies zutreffend ist. Auch der Hinweis auf § 1 Abs. 3 GAufzV ist insofern untauglich, weil die Rechtsverordnung zu §… …: Lutter/Hommelhoff, GmbHG, 16. Aufl., Köln 2004, § 43 GmbHG, Rz. 1, sowie § 85 GmbHG, §§ 394, 395, 404 AktG und die im Falle einer Zuwiderhandlung drohenden Sanktionen… …, I-2471; siehe auch Hahn/Suhrbier-Hahn, IStR 2003, 84, 85. 56) Vgl. z.B. Wassermeyer, in: Flick/Wassermeyer/Baumhoff, AStG, § 1 AStG, Anm. 223, oder… …Kaminski in: Strunk/Kaminski/Köhler, AStG/DBA, § 1 AStG, Rz. 38 f. (Sept. 2004). Die steuerliche Betriebsprüfung 9/05 moniert 54 ) – unzutreffend, weil… …Unterlagen“ im Sinne von § 147 Abs. 1 Nr. 5 AO. Aufgrund der hiermit verbundenen kürzeren Aufbewahrungsfrist von 6 Jahren ist der Auffassung der… …Anwendungsvoraussetzungen des § 1 AStG erfüllt sind, sondern gleichzeitig die der Entnahme. Entnahmen sind bekanntlich nicht zum Fremdvergleichsgrundsatz zu bewerten. 57 )… …Finanzverwaltung vertretene Auffassung problematisch, weil sie offensichtlich von einem allgemeinen Vorrang von § 1 AStG ausgeht. Wäre dies nicht der Fall, hätte…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2004

  Mietverträge zwischen nahen Angehörigen - Steuerliche Brennpunkte und Gestaltungsmöglichkeiten - Teil I -

  Hans Walter Schoor

  …günstig sind 1 ), erregen Mietverträge zwischen nahen Angehörigen häufig den Argwohn des Finanzamts und unterliegen generell einer kritischen Überprüfung… …. Mietverträge zwischen nahen Angehörigen werden einkommensteuerrechtlich der Besteuerung nur dann zugrunde gelegt, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind: 1… …; vgl. auch die Urteilsanmerkung in HFR 1992, 392. 5) BVerfG v. 7.8.1985 1 BvR 707/85, DStZ/E 1985, 277. 6) BFH v. 20.5.1998 III B 9/98, BStBl. II 1998… …und wirtschaftlich unterschiedliche Vorgänge, die auch steuerrechtlich voneinander zu trennen sind. IV. Einkünfteerzielungsabsicht 1. Begriff… …„Liebhaberei“ Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung gem. § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG erzielt, wer ein Grundstück gegen Entgelt zur Nutzung überlässt und… …liegt der Vorschrift des § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG typisierend die Annahme zugrunde, dass bei einer auf Dauer angelegten Vermietungstätigkeit (zum… …: Die ortsübliche Kaltmiete beträgt 5 € und die Umlage für alle umlagefähigen Nebenkosten 1 €. Verlangt der Steuerpflichtige von einem Angehörigen… …Vermietung eine dreistufige Prüfungsfolge entwickelt: – Stufe 1: Die vereinbarte Miete beträgt mindestens 75 % der ortsüblichen Miete: Es handelt sich um ein… …, also Einkünfteerzielungsabsicht zu bejahen, sind die Werbungskosten wie bei Stufe 1 voll abzugsfähig. – Ist die Ertragsprognose negativ, also… …und den Verlusten die steuerliche Anerkennung versagen. V. Bürgerlich-rechtliche Wirksamkeit 1. Grundsätzlich besteht Formfreiheit Nach Ansicht des…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen