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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2012

  Die KGaA im Internationalen Steuerrecht: Steuerfreie Veräußerungsgewinne aus Kapitalgesellschaftsbeteiligungen durch natürliche Personen im Rahmen des § 50d Abs. 11 EStG

  Thomas Kollruss

  …. 19.5.2010 I R 62/09, BFH/NV 2010, 1919, Rz. 19: „Die KGaA war im Streitjahr in Deutschland ansässig und unterfällt hier mit ihrem Welteinkommen (§ 8 Abs. 1… …. Dies ist hier nicht der Fall. Die Gewinne der KGaA aus der Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen qualifizieren sich nicht als Dividendenbezug… …Ergebnis wird auch nicht durch § 20 Abs. 2 AStG beeinträchtigt 42 ), da die von der KGaA er- zielten Anteilsveräußerungsgewinne hier aktiver Natur sind i.S.d… …abkommensrechtliche Ansässigkeitsstaat der KGaA (hier EU-DBA-Staat) grundsätzlich ein Quellenbesteuerungsrecht für Dividenden. Maßgeblich ist auch die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2012

  Die Umwandlung von Kapitalgesellschaften in Personengesellschaften nach dem UmwSt-Erlass 2011 – Teil II –

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …steuerlichen Übertragungsstichtag geltenden Fassung anzuwenden (§ 27 Abs. 8 UmwStG i.V.m. § 52a Abs. 3 Satz 1 EStG). Es handelt sich hier um Einkünfte i.S.d. §…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2012

  Überschreiten der Grenze der privaten Vermögensverwaltung zum gewerblichen Wertpapierhandel – Teil I

  – Überblick über die Rechtsprechung des BFH –
  

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …. des KWG. Deren Bildern entsprach die hier zu beurteilende Betätigung des Steuerpflichtigen nicht. Charakteristisch für ein Wertpapierhandelsunternehmen… …ist ein Tätigwerden „für andere“, d. h. für „fremde Rechnung“. Daran fehlte es hier, weil der Steuerpflichtige seine Transaktionen allein für „eigene…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2012

  Klimaneutralität auf Reisen durch Aufforstungen – steuerliche/bilanzielle Behandlung?

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Rainer Bierenstiel

  …Bereich der Reisebranche. Hier soll mittels Aufforstungen das bei den Reisen entstandene CO 2 neutralisiert werden. Gängig sind hier folgende… …Teilleistung wird dann angerechnet bzw. bei Vertragsauflösung wieder zurückerstattet. Bei der hier dargestellten Problematik wird der gesamte Preis (der Reise… …wertmäßiger Bestimmbarkeit kommt hier allenfalls eine Bilanzierung als Rückstellung in Frage. 3. Zahlungen der Kunden für die Anpflanzung von Bäumen als… …des Leistungsempfängers sein. In der hier besprochenen Vertragsgestaltung wird gezahlt, um eine CO2-Bindung zu erwirken – eine Beurteilung als Zuschuss… …entgegenstehen. In Frage kommt hier eine Rückstellung für Erfüllungsrückstand bei schwebenden Geschäften. Schwebende Geschäfte sind gegenseitige Verträge, die von… …den kooperierenden Spezialisten. Der Reiseveranstalter vereinnahmt die Zahlungen und leitet diese an seinen externen Partner weiter. Da hier die Höhe… …um gemeinnützige Vereine, die zum Empfang von Spenden berechtigt sind. Bei Vorliegen der übrigen Voraussetzungen könnte hier ein Spendenabzug beim… …. Vereinnahmt der Reiseveranstalter die Zahlungen und leitet diese an einen externen Partner weiter, liegt eine Verbindlichkeit vor, da hier die Höhe und der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2012

  Bilanzsteuerliche Behandlung erhaltener und gezahlter Pfandgelder für individualisiertes Einheitsleergut („Brunneneinheitsflaschen“) bei Mineralbrunnen – Teil V –

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des Hessischen FG v. 23.3.2011 4 K 1065/07
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Fehlern behaftet gewesen wäre. Dessen ungeachtet muss davon ausgegangen werden, dass die Klägerin den Ansatz negativer und positiver Salden in dem hier… …Schreiben kommt – soweit hier bedeutsam – m.E. nicht klar und eindeutig zum Ausdruck, dass es sich bei dem Ansatz der Forderung für verauslagte Pfandgelder um… …, hier dem Emballagenverrechnungskonto, zukommt. Die den BMF-Schreiben zu Grunde liegende Sichtweise kann aber die auf der Realebene nunmehr anzutreffenden… …von Störungen der Leistungsbeziehung, die hier nicht ersichtlich sind, die erfolgswirksame Einstellung einer Rückstellung gerechtfertigt.“… …Passivseite eingesetzt wird. Genau das geschieht bei der Buchung von durchlaufenden Posten (hier: Pfandgelder für Mehrrücknahmen). Die Kontenumsätze auf der… …Verpflichtung als „Rückstellung“ in den hier einschlägigen BMF-Schreiben vom 11.7.1995 98 ) und 13.6.2005 99 ) nicht richtig ist. Es erscheint fraglich, worin…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2012

  II. Bilanzkorrektur nach dem Grundsatz des formellen Bilanzenzusammenhangs bei fehlerhafter Aktivierung eines abnutzbaren Wirtschaftsguts des Anlagevermögens

  Richter am BFH Dr. Jürgen Brandt

  …Streitfall, in dem der Ablösungsbetrag im Jahr 1998 fehlerhaft als Betriebsausgabe abgezogen wurde, der fiktive Restbuchwert des Wirtschaftsguts (hier…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2012

  Die Ziffernanalyse als Bestandteil zeitgemäßer Prüfungsansätze

  Dipl.-Finanzwirt Andreas Wähnert

  …Ziffernzusammensetzung aus der speziellen Sicht des vorher (mittels grober Untersuchung) erkannten Fingerabdrucks. Während hier beide Prüfungsansätze eine… …, muss hier – wie im Besteuerungsverfahren üblich – die Maxime der gemeinsamen Sachaufklärung gelten, die bei fehlender Mitwirkung des Steuerpflichtigen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2012

  Die Umwandlung von Kapitalgesellschaften in Personengesellschaften nach dem UmwSt-Erlass 2011 – Teil I –

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …besteht. Der Grundsatz der Maßgeblichkeit des Handelsrechts gilt hier nicht. Ein von der übertragenden Kapitalgesellschaft gehaltener Mitunternehmeranteil… …. Gesellschafter sind A, B und C, deren Anteile sich jeweils in deren Betriebsvermögen befinden. Nach Ansicht der Verwaltung (Rz. 0.13) würde hier eine Veräußerung… …Wirtschaftsgüter, auf Antrag einheitlich mit einem über dem Buchwert und unter dem gemeinen Wert liegendem Wert angesetzt werden (Zwischenwert). Auch hier hat…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2012

  Wertpapierverluste im Betriebsvermögen – Teil II –

  Rechtsprechungsänderung durch BFH VIII R 1/08 und VIII R 18/09?
  

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …, ob sie von vornherein als betriebliche Geschäfte behandelt wurden. 54 ) Sind die Geschäfte – was in den hier angesprochenen Fällen häufig ist –… …Zuordnungsentscheidung haben. Dennoch sind die Merkmale der Unveränderbarkeit und der Zeitnähe von Buchungen hier von besonderer Bedeutung. Denn es geht gerade um die… …30.11.1989 IV R 49/88, BFH/NV 1991, 363. 62) Für die hier interessierende Frage eines wirksamen Widmungsakts siehe unten. 63) BFH v. 8.2.2011 VIII R 18/09… …„Geldgeschäfte“ werden sogar als der freiberuflichen Tätigkeit wesensfremd angesehen. 68 ) Notwendiges Betriebsvermögen in Form von Wertpapieren kommt deshalb hier… …FG München v. 6.5.2002 7 K 4527/00, EFG 2003, 1268, rkr. 85) In den hier angesprochenen Fällen handelt es sich in aller Regel um beherrschende… …erforderlich, die inhaltlich einem „Fremdvergleich“ Stand hält und tatsächlich durchgeführt wird. Insbesondere die „echte“ Zahlung des Kaufpreises wird hier eine… …spielen, wie z.B. bei einer Motorsport- oder Modellflug-GmbH, aber bei entsprechenden Indizien eben auch bei der hier interessierenden Wertpapier-GmbH. 92)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2012

  Bilanzsteuerliche Behandlung erhaltener und gezahlter Pfandgelder für individualisiertes Einheitsleergut („Brunneneinheitsflaschen“) bei Mineralbrunnen – Teil IV –

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des Hessischen FG v. 23.3.2011 4 K 1065/07
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …erhaltenen und gezahlten Pfandgelder auf der Ebene eines Abfüllers, hier eines Mineralbrunnenbetriebes, zu äußern und darüber zu entscheiden. Es müssen also… …Barkautionen betreffend eigenes Einheitsleergut 2.000.000 € 2.0000.000 € Eine Überprüfung der „Werthaltigkeit“ der negativen Salden (hier in der Höhe von… …Bilanzierung des neu angeschafften Leihguts, hier: des Mehrweg- Leerguts. Das geltende BMF-Schreiben vom 13.6.2005 bestimmt unter Nr. 1 lit. a für den Neuerwerb… …Abfüller seine Funktion als Entleiher und damit eine Leihe nicht ernst nimmt. Ist eine Emballagenverrechnung nicht als ordnungsgemäß anzusehen, liegt hier…

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