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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Inhalt / Impressum

  …, Telefax: (030) 25 00 85-630, E-Mail: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Farsad Chireugin Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 66 vom 1. Januar 2026, die…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Anwendungsfragen des novellierten Forschungszulagengesetzes

  Thomas Kaligin

  …Bundesrat am 22. 03. 2024) die Novelle des Forschungszulagengesetzes mit signifikanten Verbesserungen verabschiedet worden. 1 Das Gesetz tritt rückwirkend zum… …Wege eines Wahlrechts eine erhöhte Forschungszulage i. H. v. 35 % (statt 25 %) beantragt werden (§ 4 Abs. 1 Satz 2 FZulG). – Weitere punktuelle… …Verfasser von mehr als 700 Fachartikeln und Monografien. 1 BGBl. I 2024 vom 27. 03. 2024, Nr. 108. Zu Hemmnissen und Reformansätzen bei der steuerlichen… …Forschungszulage auf dem Weg zur Erfolgsgeschichte eingehend Baaken/Finsterwalder/Schanz, StuW 2026, 31. 2 § 4 Abs. 1 Satz 2 FZulG i. d. F. des… …2025, 1724 (1725 f.) mit Anm. Hennigfeld = DStRE 2026, 312 [Rev. eingelegt; Az. des BFH III R 24/25]. 3 § 4 Abs. 1 Satz 2 FZulG i. d. F. des… …technologischen Erfolg haben, werden sie als ein einziges Vorhaben betrachtet (§ 2 Abs. 3 Satz 4 FZulG). III. Definition Forschung und Entwicklung § 2 Abs. 1 bis 3… …ein begünstigtes FuE-Vorhaben und damit zusammenhängende FuE-Tätigkeiten i. S. des § 2 Abs. 1 bis 3 FZulG vorliegen, entscheidet ausschließlich die… …genannten Varianten durchgeführt werden. 22 V. Förderfähige Aufwendungen 1. Erweiterung der Förderung auf abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des… …Abschnitte des Arbeitsplans des jeweiligen Vorhabens das betreffende Wirtschaftsgut benötigt wird (§ 3 Abs. 3 Nr. 1 Buchst. d FZulBV). Geringwertige… …StBp 08.26 Kaligin, Novelle des Forschungszulagengesetzes ge. Das sind die zuvor genannten Aufwendungen i. S. v. § 3 Abs. 1, 2, 3, 3a und 4 (§ 3 Abs. 3b…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung

  Die umgestalteten "Ergänzenden Angaben" als Kommunikations- und Steuerungsinstrument in Einkommensteuer und Umsatzsteuer (Teil II)
  

  Christoph Schmidt

  …funktionale Übertragbarkeit: Vom ESt-Instrument zur steuerartenübergreifenden Offenlegungslogik 1. Gemeinsame Ausgangsfrage Die bisherige Analyse hat gezeigt… …grundlegend überarbeitet. Zu dem Abschnitt „8 – Ergänzende Angaben zur Steuererklärung“ 1 lauteten die einführenden Erläuterungen für die… …gefasste Zeile 37 beginnt mit „In dieser Steuererklärung“ und ermöglicht eine Auswahl von vier möglichen Varianten: – Variante #1: „konnten steuerliche… …, Verwaltungswissenschaft und Informatik einzuordnen sind. 1 https://www.elster.de/eportal/interpreter/eingabe/est-2024/Startseite/VHauptvordruck/ErgaenzendeAngabenZurStErkl… …Verpflichtung spricht zunächst, dass sich eine solche nicht unmittelbar aus dem Gesetzeswortlaut des § 150 Abs. 7 Satz 1 AO ergibt. Vielmehr besteht für den… …zuvor genannten Konstellation zwingend mit der Auswahl: – Variante #1: „konnten steuerliche erhebliche Sachverhalte nicht geklärt werden.“ und/oder –… …. 9 Tipke/Kruse/Krumm, AO/FGO, 188. Lfg. 2025, § 370 AO 52. 10 Beispiel nach Krumm, Zukunftsfragen des deutschen Steuerrechts III, 2018, 1, 12. 258 StBp… …behördliche Steuerfestsetzung durch Bescheid zuläuft. Das ermöglicht eine klare Trennung zwischen 1. Erklärung und Offenlegung durch den Steuerpflichtigen, 2… …noch bloße Formalie, sondern ein Kommunikations- und Steuerungsinstrument mit mindestens vier Funktionen: 1) Offenlegungsfunktion Sie markiert, dass ein… …Reichweite qualifizierter Zusatzangaben zu bestimmen sind. VII. Funktionen strukturierter Zusatzangaben: ein gemeinsames Funktionsmodell 1. Gemeinsame…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Berichtigung von Rechnungen

  Detlef Pieske-Kontny

  …einem Anteil von 31,7 % (2024) 1 zu den größten Einnahmequellen der öffentlichen Haushalte und steht vermutlich deshalb regelmäßig im Mittelpunkt jeder… …. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG ist die gesetzlich geschuldete Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen 2 , die von einem anderen Unternehmer für das… …Unternehmer gem. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 UStG eine nach den §§ 14, 14a UStG ausgestellte Rechnung besitzt. 4 Der den Vorsteuerabzug begehrende… …UStG geforderten Angaben oder sind einzelne Angaben in der Rechnung unzutreffend, kann die Rechnung gem. § 14 Abs. 6 Satz 1 Nr. 5 UStG i. V. m. § 31 Abs… …. 5 UStDV berichtigt werden, so dass der Vorsteuerabzug nicht verloren geht. II. Rechtsgrundlagen der Rechnungsberichtigung 1. Unionsrecht Nach Art. 219… …solches Dokument keine „Rechnung” im Sinne der Mehrwertsteuerrichtlinie darstellt. 11 2. Nationales Recht Eine Rechnung kann gem. § 14 Abs. 6 Satz 1 Nr. 5… …den steuerbegünstigten Zwecken von Körperschaften, 2. Aufl. 2026. 1… …www.sozialpolitik-aktuell.de/files/sozialpolitik-aktuell/_Politikfelder/Finanzierung/Datensammlung/PDF-Dateien/abbII14.pdf (abgerufen am 21. 02. 2026). 2 Sonstige Leistungen sind gem. § 3 Abs. 9 UStG Leistungen, die keine Lieferungen sind. 3 Abschn. 15.2 Abs. 1 Satz 1… …2006/112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (MwStSystRL), ABl L 347 vom 11. 12. 2006, 1. 7 Vgl. hierzu Abschn. 15.2 Abs. 2 UStAE 2025. 8 EuGH… …(ECLI:EU:C:2021:870), UR 2021, 876 unter Rn. 82. 12 Abschn. 14.11 Abs. 1 Satz 6 UStAE 2025. 13 Abschn. 14.11 Abs. 1 Satz 5 UStAE 2025. 14 Abschn. 14.11 Abs. 1 Satz 11…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  KI im steuerberatenden Berufsstand

  Dario Arconada

  …zwischen den Vorgaben des Steuerberatungsgesetzes (§ 57 Abs. 1, Abs. 2a StBerG), der Berufsordnung (§ 4 BOStB), den datenschutzrechtlichen Anforderungen (Art… …Abs. 1, Abs. 2a StBerG), der Berufsordnung (§ 4 BOStB), den datenschutzrechtlichen Anforderungen (Art. 28 DSGVO) sowie den neuen europäischen Impulsen… …Positionsbestimmung mit „normativer“ Leitwirkung. Bereits die Präambel verdeutlicht, dass KI kein Ersatz, sondern ein „Verstärker“ steuerlicher Expertise ist. 1 Diese… …Aussage ist von grundlegender Bedeutung, weil sie das Berufsbild des eigenverantwortlichen Steuerberaters im Sinne des § 57 Abs. 1 StBerG unmissverständlich… …. Berufsrechtliche Grundpflichten im Lichte des KI-Einsatzes Der Einsatz von KI berührt unmittelbar die Grundpflichten des § 57 Abs. 1 StBerG. Steuerberater haben… …. Gewissenhaf- * Dr. Dario Arconada, LL. M. ist Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht. 1 BStBK, KI im steuerberatenden Berufsstand, S. 2… …, 2387. 4 BStBK, KI im steuerberatenden Berufsstand, 2026, S. 1. 5 Arconada, DStR 2025, 2387; § 57 Abs. 1 StBerG. 6 § 42 AO. 272 StBp 08.26 Arconada, KI im… …ungeprüft, verletzt er seine Sorgfaltspflicht. 22 7 § 57 Abs. 1 StBerG; § 203 StGB. 8 Art. 28 DSGVO regelt die Auftragsverarbeitung im Datenschutzrecht der… …oder KI-Systeme. 9 Arconada, DStR 2025, 2387; BStBK, KI im steuerberatenden Berufsstand, 2026, S. 29. 10 § 57 Abs. 1 StBerG. 11 Arconada, DStR 2025, 2387… …. 12 Arconada, DStR 2025, 2387. 13 BStBK, KI im steuerberatenden Berufsstand, 2026, S. 4. 14 Art. 4 AI Act. 15 § 57 Abs. 1 StBerG; so bereits Arconada…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Abschreibung des Praxiswerts bei Arztpraxen

  Zwischen gesetzlicher Typisierung und einzelfallbezogener Bewertung
  

  Ikram Aallali

  …Prüfungsschwerpunkt dar. Ausgangspunkt ist § 7 Abs. 1 Satz 3 EStG, der für den derivativen Geschäfts- oder Firmenwert eine typisierte Nutzungsdauer von 15 Jahren… …. Der Praxiswert ist grundsätzlich ein abnutzbares Wirtschaftsgut, dessen Nutzungsdauer nach § 7 Abs. 1 EStG zu bestimmen ist. III. Gesetzliche… …Ausgangslage: 15-jährige Nutzungsdauer Mit § 7 Abs. 1 Satz 3 EStG hat der Gesetzgeber für den Geschäftsoder Firmenwert eine regelmäßige Nutzungsdauer von 15… …der Praxiswert einer freiberuflichen Praxis ein abnutzbares immaterielles Wirtschaftsgut darstellt. 1 Gleichzeitig wurde hervorgehoben, dass sich der… …gibt die private Meinung der Autorin wieder. 1 BFH, Urt. v. 24. 02. 1994 – IV R 33/93, BStBl II 1994, 590. 2 BMF, Schreiben vom 15. 01. 1995 – IV… …Bezugnahme auf ältere Entscheidungen genügt regelmäßig nicht, um von der gesetzlichen Typisierung des § 7 Abs. 1 Satz 3 EStG abzuweichen. VII. Praktische… …insgesamt erworbene Praxiswert im konkreten Fall wirtschaftlich voraussichtlich schneller verbraucht als gesetzlich typisiert (§ 7 Abs. 1 EStG). Die… …nachvollziehbare Nachweise, bleibt es regelmäßig bei der gesetzlichen Nutzungsdauer nach § 7 Abs. 1 Satz 3 EStG. VIII. Besonderheiten bei Psychotherapiepraxen Auch… …Nutzungsdauer gemäß § 7 Abs. 1 Satz 3 EStG.¹ Verkürzungen sind nur bei substantiiertem Einzelnachweis zulässig. Typisierte Nutzungsdauern (3–5 bzw. 6–10 Jahre)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Unterlassene Auswertung eines Prüfungsberichts in der steuerlichen Betriebsprüfung

  Thomas Rennar

  …erfolglos. II. Entscheidung des FG Köln Die Klage war unbegründet. 1 Die Voraussetzungen einer Änderung nach § 129 AO lagen vor. Nach § 129 AO kann die… …Würdigung ersichtlich sind. 7 * Thomas Rennar, Dipl.-Finanzwirt (FH). 1 FG Köln, Urteil v. 24. 02. 2026 – 11 K 379/22. 2 BFH, Urteil v. 30. 11. 2023 – IV R…
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  Rechtsprechungsübersicht zur Gewerbesteuer

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs aus den Jahren 2025 und 2026
  

  Wilfried Apitz

  …erweiterten Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG. Es ist daher unabdingbar, zur Vorbereitung auf Betriebsprüfungen auch den Bereich der Gewerbesteuer regelmäßig… …Überlassung eines Grundstücks im Rahmen einer Betriebsaufspaltung eine erweiterte Kürzung gemäß § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG ausschließt. Der III. Senat stellt zur… …Problemstellung klar, dass die erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG grundsätzlich ausgeschlossen ist, wenn die Verwaltung oder Nutzung des eigenen… …Kürzung aus. 1 Ausschlaggebend ist dementsprechend, dass aufgrund besonderer sachlicher und personeller Gegebenheiten eine so enge wirtschaftliche… …und andere, nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG erlaubte Tätigkeiten ausgeübt, liegt keine kürzungsschädliche Betriebsverpachtung vor. 4 Dementsprechend ist… …Betriebsgesellschaft verwirklichten * Dipl.-Finanzwirt Wilfried Apitz, Leitender Regierungsdirektor a. D., ist Steuerberater in Sundern. 1 Z. B. BFH v. 22. 01. 2009 – IV… …Nr. 3 Satz 2 ff. GewStG stellt auch keine verbotene Beihilfe i. S. d. Art. 107 Abs. 1 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union dar… …. Nach § 9 Nr. 3 Satz 1 GewStG wird die Summe des Gewinns und der Hinzurechnungen gekürzt um den Teil des Gewerbeertrags eines inländischen Unternehmens… …. Senats des BFH der Zusammenhang zu § 9 Nr. 3 Satz 1 GewStG zu berücksichtigen. Zwar stellen fahrende Schiffe keine feste Geschäftseinrichtung oder Anlage i… …. S. d. Betriebsstättendefinition des – für die Tatbestandsmäßigkeit des § 9 Nr. 3 Satz 1 GewStG allein maßgebenden 12 –§12 Satz 1 AO dar. Entscheidet…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Keine sachliche Unbilligkeit einer Einkommensteuerfestsetzung durch das Verlustausgleichs- und -abzugsverbot in § 22 Nr. 3 Satz 3 EStG nur wegen unzureichenden Realeinkommens im Verlustentstehungsjahr zur Zahlung der festgesetzten Steuer

  Prof. Jürgen Brandt

  …Zahlung der festgesetzten Steuer 1. Von dem für Leistungen im Sinne von § 22 Nr. 3 Satz 1 EStG geregelten Verlustausgleichs- und -abzugsverbot in § 22 Nr. 3… …nicht ausreicht, um hieraus die festzusetzende Einkommensteuer zu zahlen. 2. Das aus Art. 1 Abs. 1 i. V. m. Art. 20 Abs. 1, Art. 3 Abs. 1 und Art. 6 Abs… …. 1 GG abgeleitete Prinzip der Steuerfreiheit des Existenzminimums (subjektives Nettoprinzip) verpflichtet nicht dazu, Geldabflüsse, die auf Verlusten… …Billigkeitsgründen gemäß § 163 Abs. 1 AO gegeben, als rechtsfehlerhaft angesehen und deshalb die Klage unter Aufhebung des FG-Urteils abgewiesen. Die Annahme der… …Aufwendungen zuzurechnen. Anmerkungen: 1. Voraussetzungen für die Annahme einer sachlichen Unbilligkeit von Steuerfeststzungen Für den Streitfall ist… …Billigkeitsmaßnahme entschieden (BVerfG, Beschluss vom 05. 04. 1978 – 1 BvR 117/73, BVerfGE 48, 102, BStBl II 1978, 441; BFH, Urt. v. 26. 05. 1994 – IV R 51/93, BFHE…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Schuldner bei Rückforderung einer auf ein Insolvenzanderkonto eingegangenen Zahlung

  Prof. Jürgen Brandt

  …werden könne. Schuldner bei Rückforderung einer auf ein Insolvenzanderkonto eingegangenen Zahlung 1. Einen abgabenrechtlichen Rückzahlungsanspruch… …Insolvenzverwalter im Rahmen des Insolvenzverfahrens eröffnet habe. Anmerkungen: 1. Rechtsgrundlage für den Erstattungsanspruch Nach § 37 Abs. 2 AO ist eine ohne…

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