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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2026

  Übertragung von Anlagen eines Solarparks an verschiedene Erwerber bei Fortführung der Stromeinspeisung keine Geschäftsveräußerung

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …nicht vor, wenn der Unternehmer mehrere – hier zehn – Teile eines von ihm betriebenen Solarparks an jeweils einzelne Erwerber veräußert und auch nach der… …. 17. 07. 2024 – XI R 8/21, BFHE 283, 559, Rn. 28). Anmerkungen: Hintergrund der hier gewählten Gestaltung dürfte gewesen sein, dass die Klägerin mit dem…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2026

  Editorial

  Christoph Schmidt

  …. Was in der öffentlichen Diskussion oft zugespitzt erscheint, stellt sich aus Sicht der steuerlichen Betriebsprüfung nüchterner dar. Denn hier… …liegen: bei Einkünftequalifikation, Zurechnung, Gestaltung und an der Schnittstelle von Gesellschaft und Gesellschafter. Gerade hier beginnt allerdings das… …zuschlagsähnlichen Modellen, wirkt zunächst pragmatisch. Auch hier baut der Staat auf bestehenden Strukturen auf. Doch gerade aus prüfungspraktischer Sicht ist…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung

  Die umgestalteten "Ergänzenden Angaben" als Kommunikations- und Steuerungsinstrument in Einkommensteuer und Umsatzsteuer (Teil I)
  

  Christoph Schmidt

  …Umsatzsteuer die Offenbarungsfrage in einer andersartigen Festsetzungs- und Kommunikationsumgebung stellt. Prägend ist hier das Anmeldeverfahren. Im Regelfall… …Einkommensteuer. Genau hier liegt der entscheidende Punkt für den Beitrag: Wenn im Anmeldeverfahren regelmäßig kein Steuerbescheid ergeht, gewinnen die Angaben des… …Tatsachen und verfahrenswirksamem Kommunikationskanal zu unterscheiden. Wegen der besonderen Mechanik des Anmeldeverfahrens kann diese Differenzierung hier… …des Steuerpflichtigen in eine formale behördliche Festsetzungsentscheidung überführt wird; die „Ergänzenden Angaben“ sind hier ein besonders sichtbares… …Freitextfelds – zunimmt. Genau hier setzt das Referenzmodell der „Ergänzenden Angaben“ an. Wenn die digitale Standardbearbeitung typischerweise auf… …stellt sich dieselbe Grundfrage in einer nochmals zugespitzten Verfahrensumgebung. Auch hier ist die elektronische, standardisierte Deklaration –… …Prüfungsnähe eine zusätzliche zeitliche Verdichtung hinzu. Die nachfolgenden Kapitel werden daher an den hier entwickelten Befund anknüpfen: Zunächst ist… …die Einkommensteuer (ESt) ist diese verfahrenslenkende Funktion besonders klar sichtbar, weil hier die Diskussion um „Ergänzende Angaben“ an ein bereits… …dynamischeren Verfahrensumgebung. Anders als im typischen Jahresrhythmus der Einkommensteuer wirken hier laufende Deklarationsakte, wiederkehrende Melde- und… …hier die Logik qualifizierter Zusatzkommunikation besonders klar an der Schnittstelle von Erklärung, Veranlagung und Steuerbescheid darstellen lässt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2026

  Zur Notwendigkeit der gewerbesteuerlichen Kürzungen für Grundbesitz

  Überblick und Streitfragen
  

  Sonja Eglmaier

  …. Bräutigam/Spengel übersehen hier, dass es nicht um eine punktgenaue Entlastung geht wie bei der Vermeidung der Doppelbesteuerung. § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG soll nämlich… …kumulative Doppelbelastung des gleichen Sachverhalts mit zwei verschiedenen Steuerarten – hier des eigenen Grundbesitzes im gewerblichen Betriebsvermögen –… …die Auffassung der Expertenkommission „Vereinfachte Unternehmensteuer“ nach. 9 Hier wird aber die Streichung des § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG nicht isoliert… …auch hier bei der Selbstnutzung des eigenen Grundbesitzes die Grundsteuer als Betriebsausgabe bei der Ermittlung des Gewinns aus Gewerbebetrieb… …abzugsfähig. Auch hier wird die Grundsteuer zweimal abgezogen, nämlich als Betriebsausgabe bei der Ermittlung des Gewinns aus Gewerbebetrieb und nochmal als… …1 GewStG reduzieren. Die Autoren übergehen hier, dass der um die GrSt erhöhte Mietzins als Ertrag beim vermietenden Gewerbebetrieb der Gewerbesteuer… …Grundbesitz arbeitet. Hier vermindert kein Gewinnaufschlag die gewerbesteuerliche Bemessungsgrundlage. Da es sich bei der Gewerbesteuer um eine Objektsteuer… …Bräutigam/Spengel vermag nicht zu überzeugen. 19 Zunächst wird hier kein aktuelles Zahlenmaterial verwendet und sogar nur ein begrenzter Ausschnitt mit jeweils… …. Auch würden sich Probleme bei der globalen Mindeststeuer von 15 % ergeben (Pillar 2), da hier ein Mindeststeuersatz von 15 % vereinbart wurde, wenn… …schlagen würde. Bräutigam/Spengel übergehen hier, dass es sich bei dieser Steuerbelastung nur um die Thesaurierungsbelastung handelt, mithin nur um eine…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2026

  Editorial

  Stefan Daniel Littnanski

  …Jahren eher rückläufig. Hier spielen sicherlich mehrere Faktoren eine Rolle. Dass die Zahl der Betriebsprüfer jedoch in den letzten zehn Jahren um knapp…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Verdachtsliste bei Umsatzsteuer-Nachschauen

  Jörg Burkhard

  …aufgrund branchenspezifischer Hinterziehungsmethoden, die hier auch in dem Berichtsbetrieb angewandt werden könnten, oder sei es, dass es im Betrieb… …Razzia-ähnlichen Eingriffsbefugnisse des § 27b UStG sogar einen Steuerhinterziehungsverdacht voraussetzt, wobei auch hier die Anforderungen an einen Anfangsverdacht… …Eingriffsbefugnisse deutlich. Das Erfordernis einer Vermutung oder das Erfordernis einer Möglichkeit sind derart weit, dass es hier nicht wirklich eine sachliche Grenze… …Geschäftsbetrieb hier vorliegt. Nach dem Entwurf der Bundesregierung im Gesetzgebungsverfahren geht es jedenfalls nicht darum, ob nun ein einzelner… …Umsatzsteuer-Nachschauen Umsatzsteuer-Sonderprüfer auch den Unternehmer oder dessen Personal. Deswegen sollten hier geeignete Auskunftspersonen dem Prüfer benannt werden, an… …(vermutlich) zu vernichten oder zu verstecken. Lösung 1: Hier wird man an das Jedermannsrecht des § 127 StPO des Prüfers denken können. Der Prüfer will eine… …Satz 2 UStG gedeckt, wenn es hier um die Abwendung dringender Gefahren für die öffentliche Sicherheit und Ordnung geht. Eine dringende Gefahr für die… …privaten Wohnräume betreten dürfe und er daher jetzt in seine privaten Räume gehen werde, um den Stick zu vernichten. Lösung 2: Hier kann der Prüfer dem… …angefochten werden kann. Die Frage ist, wo hier die Grenze hinsichtlich der Kopierwünsche und elektronischen Daten liegt. Die Umsatzsteuer-Nachschau ist eine… …unangekündigte, stichprobenartige Kurz-Prüfung. Kann also der Prüfer hier Unterlagen mehrere Jahre zurück etwa von der Kasse mitnehmen wollen? Sicher nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Schuldner bei Rückforderung einer auf ein Insolvenzanderkonto eingegangenen Zahlung

  Prof. Jürgen Brandt

  …Erstattungsberechtigte (hier das FA) die Leistung erbringen wollte und tatsächlich erbracht hat (Rüsken, BFH-PR 2007, 473; App, KKZ 2002, 34). 2. Erstattungschuldnerschaft…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Vollschätzung - Quo Vadis?

  Carl W. Barthel

  …den Abs. 2, hier speziell für die § 158 AO-Fälle. Kaum eine Vorschrift der Abgabenordnung ist zugleich so klar formuliert und so konsequent missachtet… …Hinzuschätzung kommt nur dann in Betracht, wenn sich die Buchführung in wesentlichen Teilen als unbrauchbar erweist.“ Bemerkenswert ist, dass hier weder auf einen… …Mangel der Buchführung oder der Aufzeichnungen [hier: fehlende Programmierprotokolle], muss es Feststellungen dazu treffen, welches Gewicht dieser Mangel… …Vollschätzung (auch Totalschätzung) ist nach der hier vertretenen Auffassung die Teilschätzung. Eine Hinzuschätzung stellt dabei lediglich eine mögliche Folge dar… …möglichst nahekommen“ 15 Bei Mehrergebnis- Schätzungsmethoden ist dieses Ziel per definitionem nicht erreichbar, da hier ein anderes Ziel gilt, nämlich die… …hier ein anderes Ziel als die Orientierung an der mutmaßlichen Wirklichkeit (mit)verfolgt wird. In der Praxis dominieren trotz des Wortlauts des § 162 AO… …: Sicherheitszuschlag von 2 % (vorher 7 %). 142 StBp 05.26 Barthel, Vollschätzung Spielräume für nicht erfasste Bareinnahmen bestanden. Der Ursachenzusammenhang ist hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2026

  Selbstkosten bei öffentlichen Aufträgen und in der Forschungsförderung

  Die Grundzüge der Kosten- und Leistungsrechnung und ihre Stellung im betrieblichen Rechnungswesen
  

  Roland Köhler

  …Bestände zu Herstellungskosten und bei der Feststellung von Verrechnungspreisen oder wie hier die Problematik der Ermittlung von Selbstkostenpreisen bei… …Lieferungen und Leistungen an öffentliche Auftraggeber. Auch hier gilt es, den am Bilanzstichtag vorhandenen Bestand zu bepreisen und für den Bilanzansatz zu… …Beim Abschlussprinzip wird von der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung ausgegangen. Dieses Prinzip ist hier die Grundlage der Klassenbildung… …der Bezeichnung der Kosten- und Leistungsrechnung geht hervor, dass hier eine Gegenüberstellung von Kosten und Leistungen erfolgt. Die dem internen… …Leistungserstellung im Vordergrund. Die Kosten- und Leistungsrechnung ist als Periodenrechnung zu sehen. Es wird hier ermittelt, welche Art von Kosten (z. B… …Rechnungswesens bestehen, soweit hier bedeutsam, Verknüpfungen, so dass die intern ausgerichtete Kostenrechnung Informationen zur Ermittlung der Herstellungskosten…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Strukturelle Herausforderungen für Industrie und Handel

  Preissteigerungsrücklage, Importwarenabschlag und Leerkosteneliminierung als mögliche Antworten
  

  Roland Köhler

  …handelsbilanzielle- und steuerbilanzielle Maßnahmen. Neben einem wirtschaftpolitischen Wachstumsprogramm könnten hier „de lege ferenda“ handels- und steuerrechtliche… …vermindern. – Es ist aber auch auf bereits bestehende Regelungen und Gestaltungsmöglichkeiten hinzuweisen. In diesem Zusammenhang wird hier auf die Möglichkeit…

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