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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Rechtsprechungsübersicht zum Ertragsteuerrecht

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs zu den Überschusseinkünften aus dem Jahr 2025
  

  Wilfried Apitz

  …116 StBp 04.26 Apitz, Rechtsprechungsübersicht zu den Überschusseinkünften Rechtsprechungsübersicht zum Ertragsteuerrecht Ausgewählte Entscheidungen… …Steuerberater in Sundern. 1 § 196 AO. Apitz, Rechtsprechungsübersicht zu den Überschusseinkünften StBp 04.26 117 erforderliche Aufklärung nunmehr durch… …, Urt. v. 25. 11. 1992 –XR34/89. 118 StBp 04.26 Apitz, Rechtsprechungsübersicht zu den Überschusseinkünften dem Verhältnis der beiden Wertanteile in… …Überschusseinkünften StBp 04.26 119 Einnahmen aus Kapitalvermögen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG sind gemäß § 11 Abs. 1 Satz 1 EStG zugeflossen, sobald der… …. 09. 04. 2014 –IR52/12 und BFH, Urt. v. 10. 04. 2019 –IR20/16. 120 StBp 04.26 Apitz, Rechtsprechungsübersicht zu den Überschusseinkünften Zu der Frage… …, Urt. v. 26. 05. 2020 – IX R 33/19. 33 BFH, Urt. v. 26. 05. 2020 – IX R 33/19. Apitz, Rechtsprechungsübersicht zu den Überschusseinkünften StBp 04.26 121… …. 12. 2002 – IX R 23/00. 37 BFH, Urt. v. 20. 10. 1997 – IX R 38/97. 38 BFH, Urt. v. 20. 10. 1997 – IX R 38/97. 122 StBp 04.26 Apitz…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2026

  Griffweise Schätzung bei All-you-can-eat-Buffet-Restaurants

  Ass. jur. Stefan Daniel Littnanski

  …202 StBp 06.26 Littnanski, Rechtsprechung Rechtsprechung Im besonderen Blickpunkt der Außenprüfung Griffweise Schätzung bei All-you-can-eat-… …Prüfungszeitraum zuvor insgesamt drei Kassen genutzt worden, die sämtlich nicht mehr vorhanden seien. Littnanski, Rechtsprechung StBp 06.26 203 Für den Zeitraum… …Besteuerung nicht zugrunde gelegt werden. 204 StBp 06.26 Littnanski, Rechtsprechung Bei einem Steuerpflichtigen, der gemäß § 4 Abs. 3 EStG das Wahlrecht ausübt… …durch Nichtaufbewahrung der physischen Kassen (für die Jahre 2014, Littnanski, Rechtsprechung StBp 06.26 205 2015, 2016 und Teile des Jahres 2017 bis… …. Schätzungsrah- 206 StBp 06.26 Littnanski, Rechtsprechung men). Soweit sich die Schätzung innerhalb des Rahmens bewegt, den der durch die Finanzbehörde unter… …gestaffelt sind) keine Ausbeutekalkulation durchführbar. Littnanski, Rechtsprechung StBp 06.26 207 (3) Auch eine Geldverkehrs- und Vermögenszuwachsrechnung ist… …zu Lasten der Kläger kommen. 208 StBp 06.26 Littnanski, Rechtsprechung Der Senat sieht es angesichts der Gesamtumstände des Einzelfalls auch nicht als…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2026

  Kryptowerte im Fokus der Außenprüfung

  Ertragsteuerliche Risiken bei Smart Contracts
  

  Stefan Eymann

  …210 StBp 07.26 Eymann, Kryptowerte in der Außenprüfung Kryptowerte im Fokus der Außenprüfung Ertragsteuerliche Risiken bei Smart Contracts Stefan… …Außenprüfung StBp 07.26 211 II. Ertragsteuerliche Risikofelder aus Sicht der Außenprüfung 1. Veräußerung und Tausch Gewinne aus der Veräußerung von Kryptowerten… …2025, 658, Rn. 48. 31 Vgl. BMF, Schreiben vom 06. 03. 2025, BStBl I 2025, 658, Rn. 47. 212 StBp 07.26 Eymann, Kryptowerte in der Außenprüfung punkt zu… …. Eymann, Kryptowerte in der Außenprüfung StBp 07.26 213 plexität können darüber hinaus Angaben zum Anschaffungsvorgang, zur Handelsplattform, zur… …2022, 2242 (2247); BMF, Schreiben vom 06. 03. 2025, BStBl I 2025, 658, Rn. 61. 214 StBp 07.26 Eymann, Kryptowerte in der Außenprüfung Praxisbeispiel…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2026

  Zur Gebührenfestsetzung für eine von mehreren Personen beantragte verbindliche Auskunft (Teil 2)

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH v. 03.07.2025 - IV R 6/23
  

  Hendrik Hübner

  …Hübner, Gebührenfestsetzung bei verbindlicher Auskunft StBp 02.26 41 Zur Gebührenfestsetzung für eine von mehreren Personen beantragte verbindliche… …Tipke/Kruse, AO/FGO, 187. Lfg. 2025, § 89 AO Rn. 67. 2 Ebenso Stutzmann, DStR 2025, 2138 (2142 f.). 42 StBp 02.26 Hübner, Gebührenfestsetzung bei verbindlicher… …1330/20 AO, EFG 2023, 665, Rn. 18. Hübner, Gebührenfestsetzung bei verbindlicher Auskunft StBp 02.26 43 den könne und insbesondere kein Sachverhalt im Sinne… …. II 2020, 528. 44 StBp 02.26 Hübner, Gebührenfestsetzung bei verbindlicher Auskunft kussion zu verhindern, sollten die einzelnen Schritte des… …. Eglmaier, Gewerbesteuerliche Kürzung für Grundbesitz StBp 02.26 45 auf die Attraktivität dieses bedeutenden Instruments des kooperativen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Vollschätzung - Quo Vadis?

  Carl W. Barthel

  …138 StBp 05.26 Barthel, Vollschätzung Vollschätzung – Quo Vadis? Carl W. Barthel, Köln* § 162 AO zieht mit dem Tatbestandsmerkmal „soweit“ eine klare… …hat.“ Barthel, Vollschätzung StBp 05.26 139 den Mangel noch auf eine Vielzahl von Mängeln abgestellt wird, sondern auf den Zustand der Buchführung in… …, § 162 Rn. 60. 140 StBp 05.26 Barthel, Vollschätzung merkmal ist die Nähe zur Schätzungsursache. Betriebssteuerliche Vollschätzungsmethoden sind alle… …vor Augen, dass es sich bei der Richtsatzschätzung um eine sehr ungenaue Schätzungsmethode handelt …“ Barthel, Vollschätzung StBp 05.26 141 scheidung… …: Sicherheitszuschlag von 2 % (vorher 7 %). 142 StBp 05.26 Barthel, Vollschätzung Spielräume für nicht erfasste Bareinnahmen bestanden. Der Ursachenzusammenhang ist hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2026

  Umsatzsteuerbefreiung für Unterrichtsleistungen selbständiger Lehrer an allgemein- und berufsbildenden Einrichtungen

  Hans-Hermann Heidner

  …28 StBp 01.26 Heidner, Rechtsprechung Rechtsprechung Im besonderen Blickpunkt der Außenprüfung Umsatzsteuerbefreiung für Unterrichtsleistungen… …, Rechtsprechung StBp 01.26 29 Buchst. i MwStSystRL gesondert genannten Bereichen der „Ausbildung, Fortbildung oder berufliche Umschulung“. Denn selbst wenn die vom… …Hartmann/Metzenmacher, Umsatzsteuergesetz, § 4 Nr. 21, Rn. 15; Alvermann/Esteves Go- 30 StBp 01.26 Heidner, Rechtsprechung mes in Wäger, UStG, 3. Aufl., § 4 Nr. 21 Rn. 9… …Vertragspartner des Lehrers ist. Heidner, Rechtsprechung StBp 01.26 31 bb) Mit ihrer Leistung bezweckte die Klägerin auch keinen eigenständigen wirtschaftlichen… …Fortbildung und beruflichen Umschulung ein zwischen dem Unterrichtenden 32 StBp 01.26 Heidner, Rechtsprechung und dem Schüler bestehendes Rechtsverhältnis…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2026

  Rückwirkung der Entstrickungsbesteuerung bei Überführung von Wirtschaftsgütern in DBA-Freistellungsbetriebsstätte

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 26.03.2025 - I R 5/24 (I R 99/15)
  

  Hendrik Hübner

  …226 StBp 07.26 Hübner, Rückwirkung der Entstrickungsbesteuerung Rückwirkung der Entstrickungsbesteuerung bei Überführung von Wirtschaftsgütern in… …. 11. 2015 –8K3664/11 F, EFG 2016, 209. Hübner, Rückwirkung der Entstrickungsbesteuerung StBp 07.26 227 Abb. 1: Ausgangssachverhalt und Schritt 1 (Quelle… …. 1 Satz 2 EStG ge- 3 BVerfG vom 28. 11. 2023 – 2 BvL 8/13, BVerfGE 168, 1. 228 StBp 07.26 Hübner, Rückwirkung der Entstrickungsbesteuerung… …, Rückwirkung der Entstrickungsbesteuerung StBp 07.26 229 Für die im Streitfall maßgebliche Rückwirkung des § 4 Abs. 1 Satz 4 (i. V. m. Satz 3) EStG i. d. F. des… …, EFG 2014, 119. 8 EuGH vom 21. 05. 2015 – C-657/13, IStR 2015, 440. 230 StBp 07.26 Hübner, Rückwirkung der Entstrickungsbesteuerung den. Diese… …. 2023 – 2 BvL 8/13, BVerfGE 168, 1. Hübner, Rückwirkung der Entstrickungsbesteuerung StBp 07.26 231 EStG und einer entsprechend zeitlich weit gefassten… …. 29 Ähnlich Hagemann/Kunert, ISR 2025, 397 (401). 232 StBp 07.26 Hübner, Rückwirkung der Entstrickungsbesteuerung gelbildlich gegenüber, da der… …Entstrickungsbesteuerung StBp 07.26 233 geltenden Rechtslage grundsätzlich höher wiegt als das Bedürfnis des Gesetzgebers, einen bestimmten Sachverhalt nachträglich mit…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Berichtigung von Rechnungen

  Detlef Pieske-Kontny

  …Pieske-Kontny, Berichtigung von Rechnungen StBp 08.26 265 Berichtigung von Rechnungen Detlef Pieske-Kontny, Schlüchtern* Die Umsatzsteuer gehört mit… …. 09. 2016 – C-518/14 (ECLI:EU:C:2016:91), UR 2016, 800. 266 StBp 08.26 Pieske-Kontny, Berichtigung von Rechnungen gewiesenen Umsatzsteuer enthält. 16… …Rechnungen StBp 08.26 267 zu Art. 12 Abs. 2 der 2. RL v. 11. 04. 1967 36 orientiert haben könnte, was jedoch nach dem Studium dieser beiden Fundstellen nur… …II.2.b.bb.2.a. 268 StBp 08.26 Pieske-Kontny, Berichtigung von Rechnungen setzungen für die Ausübung des Rechts zum Vorsteuerabzug vorlagen. 51 Im Ergebnis fehlte… …C2–S7287-a/23/10001 :007 (DOK 2024/0883282), BStBl I 2024, 1320, Rn. 51. Pieske-Kontny, Berichtigung von Rechnungen StBp 08.26 269 V. Von der Rechtsprechung… …C-247/21 (ECLI:EU:C:2022:966), UR 2023, 83. 270 StBp 08.26 Pieske-Kontny, Berichtigung von Rechnungen Der Nachweis, dass der Empfänger der Lieferung gem. Art…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2026

  Aktuelle Rechtsprechung zu Umwandlungsvorgängen

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs zu Umwandlungen und angrenzenden Themen mit Veröffentlichung im Jahr 2025
  

  Philip Nürnberg

  …Nürnberg, Umwandlungsteuerrecht StBp 02.26 51 Aktuelle Rechtsprechung zu Umwandlungsvorgängen Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs zu… …Steuerrecht. 1 BFH, Urt. v. 21. 05. 2025 – II R 31/22. 2 FG Nürnberg, Urt. v. 14. 07. 2022 –4K59/21. 3 BFH, Urt. v. 21. 05. 2025 – II R 56/22. 52 StBp 02.26… …. Nürnberg, Umwandlungsteuerrecht StBp 02.26 53 handelte es sich beim Einbringungsgewinn I um einen Veräußerungsgewinn im Sinne des § 16 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2… …Behandlung der Veräußerung eines Mitunternehmeranteils zu entscheiden. Die Klä- 54 StBp 02.26 Nürnberg, Umwandlungsteuerrecht gerin, eine GmbH & Co. KG, war im… …, 801, Beispiel unter 5.3.2. Nürnberg, Umwandlungsteuerrecht StBp 02.26 55 VII. BFH, Urt. v. 13. 03. 2024 –XR32/21: Verschmelzung mit steuerlicher… …StBp 02.26 Nürnberg, Umwandlungsteuerrecht stattfinde und keine stillen Reserven auf Dritte übergingen. Die Regelung des § 22 UmwStG 2006 solle nur…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebspr?fung" Ausgabe 8/2026

  Rechtsprechungs?bersicht zur Gewerbesteuer

  Ausgew?hlte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs aus den Jahren 2025 und 2026
  

  Wilfried Apitz

  …Apitz, Rechtsprechungsübersicht zur Gewerbesteuer StBp 08.26 277 Rechtsprechungsübersicht zur Gewerbesteuer Ausgewählte Entscheidungen des… …. 25. 09. 2025 – IV R 31/23. 5 Vgl. BFH v. 14. 06. 2005 – VIII R 3/03; BFH v. 19. 12. 2023 – IV R 5/21; BFH v. 30. 10. 2024 – IV R 19/22. 278 StBp 08.26… …BFH v. 22. 12. 2015 – I R 40/15. 15 BFH v. 22. 12. 2015 – I R 40/15. Apitz, Rechtsprechungsübersicht zur Gewerbesteuer StBp 08.26 279 Der BFH stellte… …. 11. 07. 2023 – I R 40/20; BFH v. 11. 07. 2023 –IR45/20. 280 StBp 08.26 Apitz, Rechtsprechungsübersicht zur Gewerbesteuer Gemäß § 2 Abs. 3 GewStG gilt… …Satz 1 Nr. 2 EStG. 32 BFH v. 25. 05. 2011 – I R 60/10. Apitz, Rechtsprechungsübersicht zur Gewerbesteuer StBp 08.26 281 einen eigenständigen… …vom 18. 12. 2019 – III R 36/17. 282 StBp 08.26 Apitz, Rechtsprechungsübersicht zur Gewerbesteuer VII. BFH v. 24. 07. 2025 – III R 23/23, BStBl II 2026…

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