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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2026

  Die Tücken des elektronischen Postverkehrs im Steuerverfahren

  beA, beSt, eBO, MJP, beBPo und ELSTER zwischen sicherem Übermittlungsweg, Zugangseröffnung und formunwirksamer Verfahrenshandlung
  

  Dario Arconada

  …gesetzlich ausgeschlossener elektronischer Kommunikationsweg genutzt, fehlt es bereits an der rechtlich maßgeblichen Zugangseröffnung. Auch hier kann die… …oder beSt, obwohl § 87a Abs. 1 Satz 2 AO auf ELSTER oder ERiC verweist. Hier droht nicht nur ein bloßer Übermittlungsfehler, sondern die Unwirksamkeit… …Einspruchsverfahren. Auch hier können Fristen oder gesetzte Ausschlussfristen betroffen sein. (6) Die sechste Fallgruppe betrifft Bürger und Unternehmer, die eBO oder… …Postfach ausweichen. (9) Die neunte Fallgruppe betrifft technische Störungen. Auch hier muss sauber dokumentiert werden, welcher Übermittlungsweg versucht…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2026

  Die teilentgeltliche Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern aus dem Sonderbetriebsvermögen in das Gesellschaftsvermögen

  Dieter Schulze zur Wiesche

  …Mitunternehmerschaft; es handelt sich hier um (1) die Übertragung eines Einzelwirtschaftsgutes in das Gesellschaftsvermögen einer Mitunternehmerschaft, (2) vom… …in einen entgeltlichen und unentgeltlichen Teil Die Aufteilung einer teilentgeltlichen Übertragung ist streitig. Hier sind zwei Theorien entwickelt… …des BFH nicht in ein entgeltliches und ein unentgeltliches aufzuteilen. Es ist nur ein Wirtschaftsgut übertragen worden. Da es sich hier nicht um zwei…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2026

  Verfahrensrechtliche Leitplanken der Außenprüfung nach der DAC 7-Reform

  Dario Arconada

  …, und sperrt weitere Änderungen nach § 173 Abs. 1 AO grundsätzlich sowohl zugunsten als auch zulasten des Steuerpflichtigen. Auch hier bestimmt die…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2026

  Erweiterte Kürzung des Gewerbeertrages

  Neue Maßstäbe für Betriebsvorrichtungen?
  

  Dirk Feuerstack, Kilian Reimann

  …beteiligten sich über die Nebenkosten an den laufenden Kosten des Lastenaufzugs. 31 Das FG Schleswig-Holstein 32 gelangte hier zu der Entscheidung, dass die… …Auch hier schloss sich der BFH den Überlegungen des FGs an. Der BFH kam – unabhängig davon, ob es sich bei dem Lastenaufzug um eine Betriebsvorrichtung… …dargestellten Urteilen zugunsten der Steuerpflichtigen. Der BFH stellte in den beiden hier dargestellten Entscheidungen deutlich mehr als in der Vergangenheit auf… …nochmals, ob die Erträge aus der unschädlichen Nebentätigkeit – hier: Mitvermietung des Lastenaufzugs – selbst auch begünstigt seien. Der BFH verneinte dies… …dogmatische Kategorie Der BFH – hier insbesondere der 3. Senat – verfolgte in der Vergangenheit im Hinblick auf die erweiterte Kürzung im Zusammenhang mit der… …beenden. 47 Sofern der BFH – hier der 4. Senat – nunmehr auf eine objektivfunktionale Ausrichtung der Objekte abstellt, ist dies nach dem Verständnis der… …Autoren Zeichen einer teilweise neuen Herangehensweise. Der BFH betrachtet hier vielmehr als bisher die tatsächlichen Beziehungen des Steuerpflichtigen mit… …Tankstelle ausgerichtet, hier stellte der BFH aber auf objektive Umstände ab und merkte an, dass auch SB-Warenhäuser ohne aufstehende Tankstelle projektiert… …. 04. 2019 – III R 36/15, BStBl II 2019, 705, Tz. 28. 46 BFH, Urteil vom 18. 12. 2019 – III R 36/17, BStBl II 2020, 405, Tz. 32; Anm. der Autoren: Hier… …. 2019 – III R 36/17, BStBl II 2020, 405, Tz. 32. 48 Z.T. wird hier auch die Formulierung klarerer Maßstäbe durch die Urteile gesehen, vgl. Haunhorst, HFR…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2026

  Zur Ausübung des Vorsteuerabzugs

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …einer Rechnung nicht entscheidend, wohl aber für dessen Ausübung. Dieser Unterschied ist hier maßgebend, denn die Klägerin konnte ihr Recht auf…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Anwendungsfragen des novellierten Forschungszulagengesetzes

  Thomas Kaligin

  …Produktion), wird sie von dem Begriff des Forschungs- und Entwicklungsvorhabens ausgenommen. 21 Hier liegt die Crux bei der Anwendung dieser Vorschrift. Zur… …gefördert werden dürfen, sind hier die Vorgaben der Verordnung 1407/2013/EU ABl. EU L 352 2013, S. 1. (sog. De-miminis–Verordnung) einzuhalten. 38 Danach darf…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung

  Die umgestalteten "Ergänzenden Angaben" als Kommunikations- und Steuerungsinstrument in Einkommensteuer und Umsatzsteuer (Teil II)
  

  Christoph Schmidt

  …Algorithmen und die damit einhergehenden potenziellen Steuerverkürzungen im digitalen Steuervollzug nach der hier vertretenen Ansicht zu einer anderen… …der hier vertretene Standpunkt, dass, sobald das Steuererklärungsformular ein qualifiziertes Freitextfeld vorsieht, der Steuerpflichtige dieses in der… …typischerweise ausgeprägter. Die standardisierte Zusatzangabe kann hier eine besonders wichtige Brückenfunktion zwischen laufender Anmeldung und späterer Prüfung… …besonders prägend sein. Die Aussteuerungsfunktion wirkt hier typischerweise auf mehreren Ebenen: – im laufenden Anmeldeverfahren (frühe Wahrnehmung atypischer… …Außenprüfung insbesondere bei wiederkehrenden, mehrperiodigen oder detailabhängigen Sachverhalten von großer Bedeutung. Die qualifizierte Zusatzangabe kann hier… …laufenden Verfahren entscheidend für die spätere Prüfbarkeit sein. Faktisch geboten ist sie hier besonders häufig, wenn – die Einordnung an komplexen… …. Hier reicht die qualifizierte Zusatzangabe als Signal- und Einordnungsinstrument aus, nicht aber als alleinige Trägerin der vollständigen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Berichtigung von Rechnungen

  Detlef Pieske-Kontny

  …Anwendungsmodalitäten des gemeinsamen Mehrwertsteuersystems, ABl 1971, 1303. 37 Hier ging es um Leistungsbeschreibungen wie „Honorare für bis zum heutigen Tag erbrachte…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  KI im steuerberatenden Berufsstand

  Dario Arconada

  …vertragliche Absicherung nach § 62a StBerG liegt hier ein erhebliches Risiko. Ergänzend ist ein Auftragsverarbeitungsvertrag nach Art. 28 DSGVO erforderlich. 8… …Bestandteil des internen Kontrollsystems. Wer hier investiert, investiert in Stabilität. VI. Haftungsrisiken, Dokumentation und Mandantenkommunikation KI…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Abschreibung des Praxiswerts bei Arztpraxen

  Zwischen gesetzlicher Typisierung und einzelfallbezogener Bewertung
  

  Ikram Aallali

  …entsprechend anzuwenden. Entscheidend bleibt auch hier der konkrete Einzelfall, insbesondere die tatsächliche Patientenbindung sowie die Übertragbarkeit des…