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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Berichtigung von Rechnungen

  Detlef Pieske-Kontny

  …einem Anteil von 31,7 % (2024) 1 zu den größten Einnahmequellen der öffentlichen Haushalte und steht vermutlich deshalb regelmäßig im Mittelpunkt jeder… …. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG ist die gesetzlich geschuldete Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen 2 , die von einem anderen Unternehmer für das… …Unternehmer gem. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 UStG eine nach den §§ 14, 14a UStG ausgestellte Rechnung besitzt. 4 Der den Vorsteuerabzug begehrende… …UStG geforderten Angaben oder sind einzelne Angaben in der Rechnung unzutreffend, kann die Rechnung gem. § 14 Abs. 6 Satz 1 Nr. 5 UStG i. V. m. § 31 Abs… …. 5 UStDV berichtigt werden, so dass der Vorsteuerabzug nicht verloren geht. II. Rechtsgrundlagen der Rechnungsberichtigung 1. Unionsrecht Nach Art. 219… …solches Dokument keine „Rechnung” im Sinne der Mehrwertsteuerrichtlinie darstellt. 11 2. Nationales Recht Eine Rechnung kann gem. § 14 Abs. 6 Satz 1 Nr. 5… …den steuerbegünstigten Zwecken von Körperschaften, 2. Aufl. 2026. 1… …www.sozialpolitik-aktuell.de/files/sozialpolitik-aktuell/_Politikfelder/Finanzierung/Datensammlung/PDF-Dateien/abbII14.pdf (abgerufen am 21. 02. 2026). 2 Sonstige Leistungen sind gem. § 3 Abs. 9 UStG Leistungen, die keine Lieferungen sind. 3 Abschn. 15.2 Abs. 1 Satz 1… …2006/112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (MwStSystRL), ABl L 347 vom 11. 12. 2006, 1. 7 Vgl. hierzu Abschn. 15.2 Abs. 2 UStAE 2025. 8 EuGH… …(ECLI:EU:C:2021:870), UR 2021, 876 unter Rn. 82. 12 Abschn. 14.11 Abs. 1 Satz 6 UStAE 2025. 13 Abschn. 14.11 Abs. 1 Satz 5 UStAE 2025. 14 Abschn. 14.11 Abs. 1 Satz 11…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2026

  Ten Thousand Tokens - NFT-Protokoll auf Ethereum - Marktanalyse, Funktionsweise und steuerliche Einordnung nach deutschem Recht

  Gregor Danielmeyer, Matthias Steger

  …Finanzprotokoll (DeFi), die einen neuartigen Ansatz für den Launch von ERC-20-Token verfolgt. 1 Innerhalb weniger Stunden nach dem Mint wurden alle 10.000 NFTs… …Rechenbeispiele, in Abschnitt 5 werden zur Verdeutlichung Beispiele angeführt und Abschnitt 6 bildet das Fazit der Autoren. II. Protokoll-Architektur 1… …Grundlagen der Besteuerung im Privat- und im Betriebsvermögen“ (vergriffen). 1 Https://www.btc-echo.de/academy/bibliothek/was-ist-ein-erc-20-token/(Abruf am 30… …. Tabelle 1). die resultierenden ERC-20-Token generieren. Dieses Volumen ist heute nicht prognostizierbar. – Die Anzahl der Unique Owners (30,6 %) weist auf… …eingesetzten Kapitals ist ein nicht auszuschließendes Szenario. Tabelle 1: Fee-Splitter bei ERC-20-Token Anteil Empfänger Beschreibung 50 % Launcher Burner des… …Protokoll bezeichnet sich selbst ausdrücklich als „a protocol that rewards the patient“ – Geduld ist strukturell notwendig. III. Marktlage und Bewertung 1… …. Steuerliche Einordnung nach deutschem Recht 1. Einkommensteuer (EStG) a) Kauf und Verkauf des NFTs NFTs dieser Art könnten nach herrschender Auffassung als… …sonstige Wirtschaftsgüter i. S. d. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG gelten. Folgt man dieser üblichen Auffassung ergeben sich für Privatpersonen folgende… …Einkommensteuer. Eine Freigrenze von 1.000 EUR (ab 2024) pro Jahr gilt (§ 23 Abs. 3 Satz 5 EStG). – Verkauf nach mehr als einem Jahr: Steuerfrei gemäß § 23 Abs. 1… …Satz 1 Nr. 2 EStG, da die Spekulationsfrist abgelaufen ist. – Hinweis: Sollte die Haltefrist wegfallen, könnte der Verkauf stets der Einkommensteuer…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2026

  Verfahrensrechtliche Leitplanken der Außenprüfung nach der DAC 7-Reform

  Dario Arconada

  …schnellere, stärker standardisierte und digital gestützte Außenprüfung. Das zeigt sich namentlich an der Neufassung der Ablaufhemmung, 1 an der zeitnahen… …Schlussfolgerungen sich daraus für Berater und Unternehmen ergeben. III. Neue Beschleunigungs- und Steuerungsinstrumente der Außenprüfung 1. Zeitnahe Prüfungsanordnung… …und begrenzte Ablaufhemmung Einen Kernpunkt der Reform bildet das neue Zusammenspiel von § 197 Abs. 5 AO und § 171 Abs. 4 AO. Nach § 197 Abs. 5 Satz 1… …für Steuerrecht. 1 § 171 Abs. 4 AO. 2 § 197 Abs. 5 AO. 3 § 200a AO. 4 § 87a Abs. 1a AO, § 201 Abs. 1 AO. 5 § 196 AO. 6 § 171 Abs. 4 AO. 7 § 173 Abs. 2… …AO. 8 § 371 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a AO. 9 BFHvom01.02.2012–IR18/11, BStBl II 2012, 400. 310 StBp 09.26 Arconada, Außenprüfung nach der DAC… …§ 171 Abs. 4 Satz 3 Halbs. 1 AO um die Dauer der Mitwirkungsverzögerung, mindestens aber um ein Jahr. Damit wird deutlich, dass § 200a AO nicht nur… …Besprechungen in elektronischer Form, insbesondere durch Tonoder Bild-und-Ton-Übertragung. Diese Öffnung erfasst auch die Schlussbesprechung nach § 201 Abs. 1… …Prüfungsfeststellungen aus einer Außenprüfung unanfechtbar in einem Steuerbescheid, in einem Feststellungsbescheid nach § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO oder in einem… …einer phasenübergreifenden Compliance-Perspektive im Außenprüfungsrecht. IV. Die fortdauernde Zentralität der Prüfungsanordnung 1. Prüfungsanordnung als… …. Ob und in welchem Umfang eine Außenprüfung angeordnet wird, ist eine Er- 10 BFH vom 04. 03. 2020 – VIII B 140/19, BFH/NV 2020, 904. 11 Art. 103 Abs. 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebspr?fung" Ausgabe 8/2026

  Abschreibung des Praxiswerts bei Arztpraxen

  Zwischen gesetzlicher Typisierung und einzelfallbezogener Bewertung
  

  Ikram Aallali

  …Prüfungsschwerpunkt dar. Ausgangspunkt ist § 7 Abs. 1 Satz 3 EStG, der für den derivativen Geschäfts- oder Firmenwert eine typisierte Nutzungsdauer von 15 Jahren… …. Der Praxiswert ist grundsätzlich ein abnutzbares Wirtschaftsgut, dessen Nutzungsdauer nach § 7 Abs. 1 EStG zu bestimmen ist. III. Gesetzliche… …Ausgangslage: 15-jährige Nutzungsdauer Mit § 7 Abs. 1 Satz 3 EStG hat der Gesetzgeber für den Geschäftsoder Firmenwert eine regelmäßige Nutzungsdauer von 15… …der Praxiswert einer freiberuflichen Praxis ein abnutzbares immaterielles Wirtschaftsgut darstellt. 1 Gleichzeitig wurde hervorgehoben, dass sich der… …gibt die private Meinung der Autorin wieder. 1 BFH, Urt. v. 24. 02. 1994 – IV R 33/93, BStBl II 1994, 590. 2 BMF, Schreiben vom 15. 01. 1995 – IV… …Bezugnahme auf ältere Entscheidungen genügt regelmäßig nicht, um von der gesetzlichen Typisierung des § 7 Abs. 1 Satz 3 EStG abzuweichen. VII. Praktische… …insgesamt erworbene Praxiswert im konkreten Fall wirtschaftlich voraussichtlich schneller verbraucht als gesetzlich typisiert (§ 7 Abs. 1 EStG). Die… …nachvollziehbare Nachweise, bleibt es regelmäßig bei der gesetzlichen Nutzungsdauer nach § 7 Abs. 1 Satz 3 EStG. VIII. Besonderheiten bei Psychotherapiepraxen Auch… …Nutzungsdauer gemäß § 7 Abs. 1 Satz 3 EStG.¹ Verkürzungen sind nur bei substantiiertem Einzelnachweis zulässig. Typisierte Nutzungsdauern (3–5 bzw. 6–10 Jahre)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2026

  Aktuelle Rechtsprechung zu Umwandlungsvorgängen

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs zu Umwandlungen und angrenzenden Themen mit Veröffentlichung im Jahr 2025
  

  Philip Nürnberg

  …§ 6a Abs. 1 GrEStG wird für bestimmte Rechtsvorgänge aufgrund einer Umwandlung nach dem UmwG die darauf entfallende Grunderwerbsteuer nicht erhoben… …Beteiligungsgrenze von mindestens 95 % erfüllen. Im ersten Verfahren 1 hatte eine von einer Gemeinde gegründete GmbH durch Ausgliederung zur Aufnahme gemäß § 123 Abs… …. 3 Nr. 1 UmwG einen Betrieb von der Gemeinde übernommen. Die Gemeinde war Alleingesellschafterin der kurz zuvor neu gegründeten GmbH. Im Rahmen der… …es von einen steuerbaren Erwerb nach § 1 Abs. 1 Nr. 3 GrEStG ausging. Nach Auffassung der Klägerin seien die Voraussetzungen des § 6a GrEStG erfüllt… …habe begründet werden können. Das FG Nürnberg bestätigte mit seinem Urt. v. 14. 07. 2022 2 , dass durch die Ausgliederung zur Aufnahme nach § 1 Abs. 1 Nr… …. 2 i. V. m. § 123 Abs. 3 Nr. 1 UmwG ein grunderwerbsteuerpflichtiger Vorgang i. S. d. § 1 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 GrEStG vorläge. Die Voraussetzungen für… …Übertragung des Grundstücks unterliege der Grunderwerbsteuer, da die Tatbestandsvoraussetzungen des § 1 Abs. 1 Nr. 3 GrEStG erfüllt seien und die… …Neugründung und Aufnahme verletze nicht den Gleichheitsgrundsatz nach Art. 3 Abs. 1 GG. Während bei der Ausgliederung zur Neugründung die Gesellschaft erst… …neuen Gesellschaft wurden. Das Finanzamt ging von einem steuerpflichtigen Vorgang nach § 1 * Diplom-Finanzwirt (FH) Steuerberater Philip Nürnberg, M.I.Tax… …Steuerrecht. 1 BFH, Urt. v. 21. 05. 2025 – II R 31/22. 2 FG Nürnberg, Urt. v. 14. 07. 2022 –4K59/21. 3 BFH, Urt. v. 21. 05. 2025 – II R 56/22. 52 StBp 02.26…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Rechtsprechungsübersicht zum Ertragsteuerrecht

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs zu den Überschusseinkünften aus dem Jahr 2025
  

  Wilfried Apitz

  …gegebenen Möglichkeiten Gebrauch macht, bestimmt sie in der Prüfungsanordnung 1 . Darin liegt eine Ermessenshandlung. Bei dieser Ermessensausübung muss die… …. Die Prüfungsermächtigung des § 193 Abs. 1 AO erklärt sich daraus, dass die steuererheblichen Verhältnisse eines Unternehmers bei einer Veranlagung an… …anzutreffen sind, die Gewinneinkünfte erzielen. Eine Prüfungsanordnung aus § 193 Abs. 1 AO gestattet aber auch eine Ausweitung der Prüfung auf die privaten… …Steuerberater in Sundern. 1 § 196 AO. Apitz, Rechtsprechungsübersicht zu den Überschusseinkünften StBp 04.26 117 erforderliche Aufklärung nunmehr durch… …bzgl. der Überschusseinkünfte muss der Prüfer seine Ermittlungen allerdings gemäß §§ 199 Abs. 1, 200 Abs. 1 Satz 1 AO auf solche Sachverhalte beschränken… …, ob die Entschädigung für den Verzicht auf das Nießbrauchsrecht als privates Veräußerungsgeschäft gemäß § 22 Nr. 2, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG oder… …steuerpflichtige Entschädigung für entgehende Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung nach § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG i. V. m. § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG zu… …zugehörigen Grundstück eine steuerbare Entschädigung gemäß § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG ist, wenn der Nießbraucher das Grundstück zum Zeitpunkt des Verzichts… …entnehmen, zu welcher Einkunftsart eine Entschädigung gehört. Zum anderen hat die Vorschrift auch eine negative Rechtsfolge. Sie stellt in § 24 Nr. 1 Buchst… …. a EStG klar, dass alle diejenigen Entschädigungen aus dem Regelungsbereich des § 2 Abs. 1 EStG ausgenommen sind, die für entgangene oder entgehende…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Editorial

  Jan Christoph Schumann

  …Belegausgabepflicht nach § 146a Abs. 2 Satz 1 AO beim Einsatz von EU-Taxametern und Wegstreckenzählern aus. Eine Ermächtigungsgrundlage hierzu ist nicht ersichtlich… …Regelung kaum von der Ermächtigungsgrundlage § 51 Abs. 1 Nr. 1 lit. b EStG gedeckt sein dürfte. Diese fordert für eine Regelung auf dem Verordnungsweg, dass… …Besteuerungsmerkmal, sondern die Rechtmäßigkeit des die Steuer festsetzenden Steuerbescheids im Ganzen (GrS 1/ 78, BStBl II 1980, 99). Es ist daher zu hoffen, dass sich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2026

  Zur Nichtigkeit von ertragsteuerlichen Schätzungsbescheiden

  Thomas Rennar

  …KSt / GewSt (§ 162 AO) Abb. 1: Sachverhalt (Quelle. Eigene Darstellung) Klägerin: Kein Einspruch, sondern verfristeter Änderungsantrag II. Entscheidung… …des FG Münster FG: Klage nach erfolglosem Einspruchsverfahren Die Klage ist teilweise begründet. 1 Den Festsetzungen der Körperschaftsteuer und… …Abs. 1 AO). Die Finanzbehörde kann die Nichtigkeit jederzeit von Amts wegen feststellen; auf Antrag ist sie festzustellen, wenn der Antragsteller hieran… …Rennar, Dipl.-Finanzw. (FH). 1 FG Münster, Urt. v. 20. 01. 2026 – 13 K 2547/24 K, G, F. 2 BFH, Urt. v. 21. 08. 2019 –XR16/17, BStBl II 2020, 99. 3 FG…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2026

  Zweite Verordnung zur Änderung der Kassensicherungsverordnung

  Teil 2: Auswirkungen auf EU-Taxameter und Wegstreckenzähler im Taxi- und Mietwagengewerbe
  

  Gerd Achilles, Edo Diekmann

  …(WSZ) 1. Klarstellung für app-basierte Systeme Durch das Gesetz zur Modernisierung des Personenbeförderungsrechts vom 16. 04. 2021 54 wurde in § 28 Abs. 1… …Satz 2 und § 30 Abs. 1 Satz 2 der Verordnung über den Betrieb von Kraftfahrunternehmen im Personenverkehr (BOKraft) aufgenommen, dass Taxameter und WSZ… …Systeme in den Fahrzeugen eingesetzt werden können. Dem folgend wurde in § 1 Abs. 2 Satz 2 KassenSichV n. F. eingefügt, dass in den Anwendungsbereich der… …an digitalen Grundaufzeichnungen aufgeweicht wird. 64 Beachte: Nach § 379 Abs. 1 Nr. 1 i. V. m. Abs. 4 AO können Bußgelder bis zu 5.000 EUR festgesetzt… …. Prüfwerte und Signaturzähler Mit lediglich klarstellendem Charakter wurde für EU-Taxameter in § 7 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 und § 7 Abs. 3 Satz 1 Nr. 4 KassenSichV… …der bisher verwendete Singular „Prüfwert“ in den Plural „Prüfwerte“ geändert. 67 Gleichlautende Änderungen erfuhren § 8 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 und 8 Abs. 3… …Satz 1 Nr. 3 KassenSichV in Bezug auf WSZ. 68 Die Änderungen sollen verdeutlichen, dass eine Transaktion im Rahmen der Protokollierung von… …Geschäftsvorfällen immer mindestens zwei Schritte beinhaltet (Vorgangsbeginn 69 und Vorgangsende 70 ). Die gleichzeitige Änderung des § 6 Satz 1 Nr. 7 KassenSichV n. F… …Verordnungsgeber die (einheitliche) digitale Schnittstelle sprachlich neu gefasst und ergänzt. Hervorzuheben sind die klarstellenden Ergänzungen in Satz 1 und Satz 4… …07.26 221 IX. Weitere Änderungen für EU-Taxameter 1. Vorbemerkungen Sog. EU-Taxameter sind grundsätzlich seit dem 01. 01. 2024 mit einer TSE abzusichern…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2026

  Die Tücken des elektronischen Postverkehrs im Steuerverfahren

  beA, beSt, eBO, MJP, beBPo und ELSTER zwischen sicherem Übermittlungsweg, Zugangseröffnung und formunwirksamer Verfahrenshandlung
  

  Dario Arconada

  …wirksam eingereicht werden können. Für professionelle Einreicher kommt hinzu, dass § 52d Satz 1 FGO eine aktive Nutzungspflicht für vorbereitende… …Satz 1 FGO muss ein elektronisches Dokument entweder mit einer qualifizierten elektronischen Signatur der verantwortenden Person versehen sein oder von… …Übermittlungswegen gehören im finanzgerichtlichen Verfahren insbesondere die gesetzlich anerkannten besonderen elektronischen Postfächer. 1 Für Rechtsanwälte ist dabei… …Professionalisierung des elektronischen Rechtsverkehrs Die Bedeutung des § 52a FGO wird durch § 52d FGO erheblich verstärkt. Nach § 52d S. 1 FGO sind vorbereitende… …Personenidentität des § 52a Abs. 3 Satz 1 Alt. 2 FGO 1 § 52a Abs. 4 FGO. 2 FG Berlin-Brandenburg, Urt. v. 13. 01. 2026 –5K5014/24. 3 Anders würde es ggf. bei einer… …auf die Korrespondenz mit dem Finanzamt übertragen werden. Für die elektronische Kommunikation mit Finanzbehörden gilt § 87a AO. Nach § 87a Abs. 1 Satz… …1 AO ist die Übermittlung elektronischer Dokumente zulässig, soweit der Empfänger hierfür einen Zugang eröffnet. Schon dieser Ausgangspunkt zeigt… …bestimmter Verfahren eröffnet sein. Seit der Neuregelung durch das Jahressteuergesetz 2024 enthält § 87a Abs. 1 AO zudem eine erhebliche Beschränkung. Die… …des § 87a Abs. 1 Satz 2 AO wird in der Praxis häufig verkürzt als „beA-Verbot“ oder „beSt-Verbot“ gegenüber Finanzämtern bezeichnet. Diese Bezeichnung… …, gegenüber Finanzämtern aber bei Vorliegen der Voraussetzungen des § 87a Abs. 1 S. 2 AO ausgeschlossen ist. Die damit verbundene Asymmetrie ist für die Praxis…

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